企业税务风险内部控制研究

龚婷

摘要：一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。也有学者认为企业税务风险是指企业税务处理过程与理应处理方法之间存在偏差而导致的企业面临问题的不确定性。但是，就其根本上来说，如果一个企业没有良好的税收内部管理体系和税收内部控制系统，则面临税务风险的几率就会更大。从国内研究数据表明，国内的企业在对税收风险的处理方面都是处于一种及其被动的状态，即是指，企业平时对税收风险的发生疏于防范，往往都是选择在税收政策作出变动以后再根据所面临的风险作出临时的、应急性的变动。这种状况的存在无疑对于我国企业的发展是一种很大的阻碍，因此，本文针对企业应如何通过内部控制减少税收风险的存在性进行了研究，希望能产生一定的作用。

关键词：企业运营 ；税务风险 ；解决措施

随着我国经济的不断发展和进步，企业的经营区域和经营环境也在不断地复杂化，我国的税收政策也处在不断完善和不断发展的过程中，对企业的税收管制也越来越严格，这样一种环境对于企业来说无疑是一种巨大的挑战。但是由于企业是以经济体的形式存在，企业管理者往往将更多的目光放在市场变化以及经济业务的变动上，对于税收政策的变动却往往选择忽视。近年来，由于企业未顺应国家税收政策调整而导致的企业经营风波甚至破产状况的频频发生，我国的企业也逐渐对税务风险采取了一定的关注措施，但是由于之前对税务风险的疏于防患，导致这种有效措施是十分欠缺的。而以下即是本文对当前我国企业税务处理过程中所面临的风险的分析即对应的处理意见。

一、研究企业税务风险内部控制问题的意义

根据对国内外企业税收风险状况的研究，可以看出，在国外，有许多较为著名的公司由于未及时对税务政策的变动做出相应的对策而导致企业的运行面临难题甚至走向倒闭，对公司的名誉甚至运行产生了极其巨大的影响。在我国，其实企业也面临着同样的问题，企业的营利性本质导致其追求税后利益的追大化，而这与税收的无偿性本来就是相矛盾的，税收越少则企业盈利越多，因此，企业税务风险的存在从某方面而言是不可避免地。但是如果企业可以通过采取内部控制的方式，提早性地在公司内部设立应对税务政策变化的管理机制，这将会使企业面临的稅务风险大大降低。因此，研究企业如何从内部控制和防范税务风险对于企业的运行以及整个国民经济的发展都具有重大的意义。

二、我国企业税务风险内部控制过程中现存的问题

（一）企业财务管理与税法存在偏差而导致税务风险

企业财务管理造成的税务风险是一个间接的过程，但是对于一个企业而言，其税务支出的手续和额度都与企业财务管理有着莫大的关系。通过研究，在我国当前的企业管理模式中，存在着许多跟我国税法有背离的现象。例如，企业内部员工假借报销之名获取交通补贴以此来逃避个人所得税，更是有部分企业将个别情况的员工收入不计入企业收入，以此来减少企业税收征收额度。除此之外，某些企业由于财务系统出现问题而导致企业所得收入未及时计入公司财务，从而导致收税额度的减少。这些企业财务问题的出现都是违背我国税法的现象，也是造成企业税务风险的重要原因之一，直接影响到公司的名誉和运行，因此需要加以调整。

（二） 企业经营过程与税法存在偏差而导致税务风险

在企业的经营过程中，企业经营者往往重视企业的财务收入以及市场运行情况，而在一定程度上忽视了税收等支出，这就导致了部分企业对于国家税务政策没有进行很好的理解。而这种情况的出现，使得企业在运营过程中因为主观觉得应当缴纳某项税款而缴纳多余的税款，又因为主观认为不应当缴纳某项税款而漏掉了某项税款。这都是企业在经营过程中容易与税法相悖的地方。除此之外，由于企业对税法的忽视和对经济利益的一味追求，往往在经营过程中因为追求经济效益而忽视了税法的约束，从而导致企业面临着税务风险。因此，使企业的经营过程更加符合税法的规范也是规避企业税务风险的主要途径之一。

（三）企业纳税过程与税法存在偏差而导致税务风险

前面提到的两点都是从间接的角度提出企业面临税务风险的原因，然而现实是，除了间接方面的因素，企业所面临的税务风险有时也由其直接的作为导致。例如，某些企业由于对税法了解的不全面或者是由于道德水平的有限，而出现故意偷税漏税的行为，这种行为不仅违反了宪法要承担法律责任更是对企业的名誉造成了巨大的影响。在许多的案例中，企业由于少缴纳税款或者是迟缴纳税款而被收取滞纳金、罚金，甚至对其主要负责人处以刑罚。无疑，任何一个方面的处罚对于公司形象而言都是巨大的损失，因此，规范企业的纳税行为，势在必行。

三、解决我国企业税务风险内部控制过程中现存问题的方法

（一）严格企业的财务管理制度按税法办事

企业的财务管理制度对于企业对于税法的遵从情况具有很大的影响。因此，为了减少企业所面临的税务风险，企业在运行过程中应当严格其财务管理制度，不仅要关注企业的收益情况，也要对企业的税务进行管理。另外，应当尽量避免以报销为借口逃避个税或者是将公司收入不计入公司盈利财务中等类似的投机取巧的行为。企业应当规制内部的财务管理，严格落实每一笔资金的收入和支出，避免由于财务管理不到位而间接地造成偷税漏税等严重行为。因此，企业内部应当建立严格的财务管理制使公司财务更加规范化，按照其应有的数目进行税务的缴纳。

（二） 增加企业对税法的了解程度随机应变

企业在经营过程中对于税法政策的忽视和不了解往往容易造成企业在缴纳税款的过程中出现偏差。或多交或少交，但是，无论从哪一方面而言，税务缴纳的不合规矩对于企业而言都会造成不必要的损失。如果企业多缴纳税款，则会造成企业财务上的损失，如果企业少缴纳税款，按照漏税处理则会被处以罚款，造成财务和名誉上的双重损失，由此可见，在经营过程中对于税法的忽视会对企业造成很大的影响。因此，企业在进行经济活动的同时也应当对税收法律政策进行相应的了解，避免因为政策的变动而产生损失，这就要求企业运行机制在运行过程中了解法律政策变动并灵机应变，方能防范风险的发生。

（三）企业应当遵循纳税原则依法纳税

前文提到，直接的违背税法的行为比间接的对企业具有更大的影响。企业有意或者无意的偷税漏税行为都会给企业带来财产上和名誉上的双重损失，因此，企业应当增加对税法的了解，避免无意地违背宪法，企业经营者应当规范自己的道德理念，引导公司遵从纳税原则依法纳税，以此维护公司的财产和形象，树立公司信誉，减少企业所面临的税务风险。

四、结论

总的来说，税收政策的调整关联着企业生产运营的方方面面，甚至可能关乎企业的生死，因此，企业在生产运营的国策过程中，应当破除以往那种对税务风险的忽视态度，应当积极地树立合理的管理体系，对公司税务进行管理，避免当国家税收政策发生变动时过于措手不及而导致企业运行障碍。除此之外，国家政策的制定也应当充分考虑到企业经营者的利益问题，避免对企业的运行产生过大的负面影响。除此之外，研究学者也应当积极研究处理税务风险的方式，弥补我国学术界研究在这一方面的漏洞。只有从多方面进行不断地努力，才能更好地规避企业的税务风险，使企业得到更好的发展，也使国民经济的发展更为平稳。

参考文献：

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