浅议铁路税收问题

田原

【摘要】以铁路行业的发展为切入点，结合铁路建设现状，铁路企业的实际运营管理状况，分析了铁路税收对国家经济、铁路行业发展及铁路企业内部管理的重要意义，研究了铁路运价及货运量、国家经济政策、税收制度及收入状况等宏观因素对铁路税收的影响，并针对其影响提出相应的合理化建议。

【关键词】铁路；税收；企业管理；经济政策

一、引言

2014年国务院将邮政业和铁路运输业纳入“营改增”试点范围，随着“营改增”的深入和全面落实，民间对铁路客运、货运定价制度改革呼声越来越高。铁路运价作为改善民生，调节物价消费水平的重要一环，在中国经济上有着重要的地位，而铁路税收则是影响铁路运价的重要因素。因此，铁路税收问题成为了税收热门话题之一。

二、研究铁路税收的意义

（一）促进国民经济良好发展

在国民经济中，铁路行业占有重要的地位。有着“克强指数”之称的铁路货运量本就用来评估中国经济GDP增长量的重要数据，而铁路货运量又与铁路运价、铁路税收息息相关。在我国，大多数货品、食物、能源都是依靠铁路运输的，铁路运输的税收成本增高势必引起商品价格增高，商品价格增高肯定会影响供需，就像拉弗曲线一样，达到某个值时就会伤害国民经济的发展。因此，要促进国民经济良好发展有必要研究铁路税收问题。

（二）滿足铁路行业发展需要

随着2013年铁道部体制改革，紧接而来的是铁路建设及运营问题，铁路建设周期长，投入大，效率低，融资方式单一。为了规划行业内部管理，优化资源配置，摆脱铁路行业目前困境，这时候铁路行业的税收筹划显得尤为重要。

（三）保障铁路企业内部管理

铁路企业作为中央企业——国民经济的重要支柱，应该优化企业资源，拥有合理的资本结构。提高财务管理水平，做好税收筹划，是所有企业良性发展的重要保障，尤其在铁总已欠下4.14万亿的债务（2016年一季度数据）以及财政部三年过渡性补贴政策到期的情况下，合理的税收筹划成为保证铁路企业扭亏为盈的重要一环。

三、影响铁路税收的因素

（一）铁路运价及货运量

实践证明，铁路税收水平与运价运量高低有关。从铁路货运量来看，货运量越高，运价统一，收入总量越高，税基就越丰厚，税率即使不变，税收也会扩大。在现行的铁路运价制度里，运价由中央政府统一制定，全国范围执行统一标准。如果铁路运价提高，那么势必会加倍扩大税收水平，但也会一定的减少运量。这就要求在现行的物价指数下，不阻碍经济发展的前提下，找到一个合理的定价机制，相对地扩大税负增长空间。

（二）国家经济政策

国家经济政策对铁路税收有一定影响。比如国家对铁路企业实施一系列税收优惠政策，直接或间接降低了税收负担，从而达到宏观调控的目的，间接支持了中国铁路的大规模建设。特别是铁总负债几万亿的情况下，正是财政每年年底的财政补贴，才使铁总在2014年上半年亏损53.36亿的情况下扭转为全年盈利6.36亿，2015年也延续了这个特点。在中国高铁品牌赢得世界认同的时代，国家的一系列经济政策都扶持了铁路行业的发展，促进了产业结构优化升级，这也是中国高铁低廉、高效、安全的原因之一。

（三）税收制度和收入现状

目前中国铁路总公司下辖十八家铁路局，路局向铁总上交部分收入后，其余部分由路局自行支配。各路局根据自身运营收入缴纳税款，而各路局的收入由客运收入、货运收入等主营业收入和站车广告、商品销售等其他营业收入组成。以成都铁路局为例，2016年全年完成运输收入338.5亿元（客运收入202.1亿元，货运收入136.4亿元），同比增长8%；非运输业实现利润8.45亿元，同比增长17.9%。铁路系统的税收申报由局属单位汇总上报路局，各路局汇总上报铁总，由铁总统一核算缴纳。又以成都铁路局为例，2015年全年预缴增值税3.5亿元，同时要做好税收筹划。一方面重点抓好进项税抵扣工作，足额取得进项税额抵扣；另一方面争取地方政府“营改增”财政补贴。

四、税收建议

（一）实现价外税制度，透明化定价

“营改增”后，铁路企业的运输服务已经纳入增值税的应税范围，因此改革票价制度是极其有必要的。对于现有的铁路票价制度，应该改为的透明的定价制度，即运价加税款的透明票价模式。在普及税收意识的同时，让纳税人“明明白白”纳税，采取价外税制度还有利于铁路企业核算收入。

（二）运价全国统一，税负区域有别

从古典经济学到现在的后凯恩斯学派，都认为不同的税负水平对区域发展很重要，尤其是针对我国西部发展严重落后于东部的现况。东部沿海地区得益于改革开放政策，原本就享受了国家税收政策的“倾斜”，而现在地区税负差异较大是造成区域发展不平衡的重要因素，因此应给予西部地区一定的税收优惠。在铁路客运上应采取浮动的票价，浮动的票价指的是根据线路的上座率调节票价，但总体上税负应该采取东部重于西部的征收措施；在铁路货运上，应该全国运价统一，不应扰乱货品价格，但在西部地区装载、卸载的货物应给予税收优惠。税收作为调节国家经济的工具，应该发挥宏观层面的作用，充分考虑我国的国情。

（三）国家经济政策应该合理引导

在经济政策上，国家为了鼓励铁路企业的发展和铁路建设，在铁路融资方面推出了PPP模式，引入民间资金并实施一系列税收优惠，直接降低铁路企业的负担，以利益驱动达到调控经济的目的。同时应对民间资金融资的铁路、具有公益性和以扶贫为目的的运输性铁路及新投产线路给予税收优惠政策。

五、结语

铁路行业事关国民经济发展，研究铁路行业不能从普通行业性质去看待，应该上升到调控国家经济、保障国家安全的角度。税收作为调节国家经济的工具，研究铁路税收的重要性不言而喻，而铁路税收问题又跟铁路制度改革相关，这是一项复杂的系统工程，尤其是政企分离后，还需要相当长的时间去适应。实现市场化铁路，引入民间竞争者又关乎国家国土、经济安全。因此，加强财务管理、税收筹划，实现扭亏为盈才是当今铁路行业的当务之急。

参考文献：

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[2]宋修德.成都铁路局十一届第二次职代会行政工作报告[C].2017.1.7

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