基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究

迟丽华　孙风艳

摘要：ERP系统的广泛应用，无疑为企业的经营发展注入了新的活力，工作效率显著提高，但也使得企业内部会计信息系统面临新的挑战。诸如内部控制难度加大、信息易失真、安全性差等问题逐渐显现。文章针对ERP系统在企业财务会计信息系统的应用，分析ERP环境下内部控制所面临的新挑战，提出合理的解决措施，促进企业会计信息系统内部控制的新发展。

关键词：ERP系统； 会计信息系统；内部控制研究

随着大数据时代的来临，高效的信息化系统为财务人员的工作带来了惊人的变化。ERP系统的便捷、专业、高效等优势得到各行各业的青睐，但在实际运用过程中也不可避免的存在一些信息化系统特有的问题。随着ERP系统的广泛应用，传统的内部控制体系已不能完全适应网络环境下的会计信息系统。为了保证财务工作的准确性和可靠性，以及财务决策的正确性，企业积极探讨并实施适用于会计信息系统的内部控制策略，并在发展运用过程中不断完善，使其发挥最大效用。

一、ERP系统在企业的应用

ERP最早追溯于20世纪90年代，由美国Gartner Group公司提出。ERP即企业资源计划，它是一种新型的企业管理模式，一个实现企业内部信息集成和共享的总平台，多系统、多层次是它的优势所在。主要涉及财务、制造管理、供应链管理、项目管理、人力资源管理等各个子系统，但与传统的财务管理软件相同，ERP的核心系统依然是会计信息系统。其中财务系统也是层次分明，功能多样，覆盖了会计和财务的全部功能。在现代化技术发展迅速的信息时代，ERP技术利用自身的整合功能将企业内部的多个部门连接在一起，加强企业各部门之间的沟通与交流，有效促进企业管理绩效的提升，是一种全新的企业管理工具，ERP在企业的普遍应用具有势不可挡的趋势，为企业的发展提供更加便利的多功能平台，充分实现企业资源的优化配置，极大地提高了企业的经营效率，增强企业持续稳定发展的竞争力。

ERP系統主要应用计算机技术，为管理者的经营决策提供多维的数据信息，当然，作为企业管理的新生力量，与传统的会计信息系统在企业内部控制管理方面是有所差别的，不论是所面临的新问题，还是所采取的控制手段，都是亟待我们进行研究解决的新课题。

二、ERP环境下内部控制的新挑战

企业关于会计信息系统的内部控制，随着会计发展模式的变化而不断随之更新改进，从传统的手工账务处理到电算化处理，乃至如今的ERP系统的广泛应用，内部控制手段以及控制管理理念也在不断的发生变化。ERP环境下，由于会计信息处理方式的自动化和多样化，企业会计信息系统内部控制的范围增加，整体环境更加复杂化，因此对内部控制的要求也随之提高。新形势下，会计信息系统内部控制面临的新问题主要有以下几个方面。

（一）ERP系统会计信息真实性要求较高

ERP系统分析、处理的基本前提是原始数据的准确录入，看似简单又不费力的工作确实容易被忽视的环节。作为管理的工具，计算机操作系统无法识别数据的真实性，一旦数据的录入出现错误，系统便会根据错误的数据得到错误的结果，即会计信息失真造成的管理决策上的失误，后果是不可估量的。因此，对原始数据的分析、录入稍有偏差便会对后续工作产生严重的后果。财务人员的专业化水平参差不齐，业务能力不尽相同，对ERP系统的运用技能有所欠缺，因此，企业对于会计信息的真实性、准确性必须严格把关，严格规范操作流程，才能为高质量的会计信息提供有效保障。

（二）网络犯罪风险加剧

ERP环境下的会计信息系统基于网络技术的先进发展，数据的处理整合尤为迅速，也正是由于网络技术存在其特殊性，也导致网络犯罪具有极强的隐蔽性，信息安全面临巨大挑战，信息泄露时有发生，但更严重的是病毒侵袭，原始的数据被无痕复制、恶意篡改、伪造甚至丢失，给企业造成重大损失，基于ERP环境下的会计信息系统存在很大的网络安全风险，网络攻击增强，网络犯罪加剧，使得会计信息安全面临巨大挑战。

（三）会计档案管理面临新问题

与传统的手工账务处理不同，ERP下会计电算化处理，档案保存的最大载体便是会计软件，因此，在档案的管理过程中不仅要注重保管纸质会计资料，更要加强对硬盘及其他已经存储在电子介质中的会计软件及资料，一旦存储介质遗失或是损坏都将会为企业带来难以估计的损失，因此，相对于纸质会计档案，会计信息系统的电子数据更加脆弱，保管起来更需谨慎小心。

（四）内部控制手段遭遇新冲击

网络技术的迅速发展为企业会计处理带来便利的同时，也需要企业在其他方面的控制措施与之相匹配，由于ERP系统下财务处理与传统财务信息处理有较大不同，传统的内部控制手段以及控制理念以不能完全适应新环境，因此，ERP环境下所采取的内部控制手段必须与之相适应，一旦存在漏洞，便给心存不轨者以可乘之机，也将极大危害企业自身的利益。ERP环境下，财务软件的网络功能日益强大，网上采购、销售、网上报税、支付、远程报账、审计等等环节，若没有强大的内部控制体系支撑 ，配以严格的内部控制制度，必将涌现层出不穷的新问题。

三、基于ERP系统，企业会计信息系统内部控制新发展

（一）注重ERP系统的维护，强化全员意识

ERP环境下，会计电算化数据信息是企业财务工作的基础，一旦受到破坏，将为企业带来巨大的损失，ERP系统全面依靠计算机管理系统，正因如此，计算机系统的软件、硬件设施直接关乎ERP系统的稳定性，标准的计算机操作流程是十分必要的，企业在内部控制设计时，必须制定严格周密的计划，定期开展维护检查工作，对于ERP系统的更换、修改、升级等行为，必须有专人进行监管，同时要将内部资料保存好，以保证数据的安全及完整。日常工作中，企业应加大管理力度，提升各部门对系统安全的认识，以保证ERP系统的正常有序运转。

企业的良好有序运行离不开工作人员的上下一心、协同配合，管理人员、系统安全维护人员、系统操作员三方的共同努力，有效执行内部控制制度，必将是会计信息系统的运行安全稳定。因此，企业应分别在这三类人员方面进行优化教育。首先，重视优秀管理人员的领导力，发挥模范作用，加强管理人员培训，强化管理人员对于内部控制重要性的认识；其次，系统安全维护人员应受到极大重视，ERP下的会计信息系统具有极强的专业性，且系统的稳定有序运行也是牵涉到各个环节、各个部门，因此，系统安全维护人员的重要性也是不言而喻。当然，作为会计信息处理的源头，财务人员的重要性也是不容小觑的，原始数据直接影响到后续的账务处理、报表分析以及企业重大决策，因此，企业应当制定标准化操作程序，业务人员在进行账务处理严格按照规范进行操作，降低因操作不当给系统数据造成的不良影响。ERP系统内涵广泛，企业应注重各部门人员对系统的安全控制和风险防范，不定期举行系统安全宣讲活动，定期进行系统操作知识培训，塑造一批高水平的团队，培养员工爱岗敬业精神，共同推动企业不断发展壮大。

（二）网络安全管理

信息化技术高速发展的时代，信息的采集、传播能力之迅速，是不可估量的，因此，信息安全管理便显得尤为重要。在网络安全管理方面，主要注重一下几个方面：首先，加强病毒防范工作，计算机病毒的传播可谓是防不胜防，在日常工作中，要严禁打开不知名链接，硬盘等存储设备定期进行杀毒清理，切断病毒的来源，以保证会计信息系统的安全、稳定；其次，加强网络安全控制，比如：职能的互相牵制、访问权限约束、身份加密、防火墙技术、数据以及硬件的加密。制定各个环节详细而周密的内部控制专项管理制度，以确保企业财务信息安全可靠，最大限度的降低泄露、篡改信息等风险。

（三）建立健全档案管理制度

财务进入信息化时代，最大的变化是储存财务信息的介质发生了极大地改变，面对新形势下的电子存储介质，有其优势，也存在弊端。内存大、节约成本、查询方便，但也不得不承认，在种种优势背后，令人担忧的后果也一次次出现，资料丢失、泄露、存储不当被损坏等一系列问题也一直困扰着管理者。因此，严格有序的档案管理制度是必不可少的，对相对规模较大的公司显得尤为重要，必须具备纸质与电子存儲的双重保险。

（四）构建有效的内部控制基本框架，内控内审双保险

ERP系统作为企业全新的管理工具，与企业各个部门息息相关，因此，ERP环境下内部控制管理系统也显得尤为重要，内部控制管理体系一直也是企业不断讨论改进的话题，健全完善好内部控制管理体系是企业的重要内容。从领导层到下属执行人员，都必须具备内部控制管理理念，对内部控制制度严格贯彻执行，保持一致性，形成合力。对于信息的来源、处理过程直到最终结果的输出都要有严格的控制，对于企业各个环节、各个部门控制手段有所差别，适应环境。针对会计信息系统的控制，要合理建设会计组织机构，着重职能职责划分，岗位分离、互相牵制，加强授权机制，注重会计资料保管，包括纸质的以及电子存储介质的安全保管。面临新的企业管理系统，企业应当及时建立健全内部控制制度，形成彼此牵制、互相监督的内部控制机制，以保证各项业务稳定开展，实现企业价值最大化。

内部审计制度是内部控制制度的组成部分，同时也是会计信息系统内部控制的重要保障，财务人员应熟练应用会计信息系统审核程序，利用系统自身的审核功能，及时查找错误之处，提高内部审计工作效率，同时应及时对会计信息系统的业务处理进行评价考核，包括操作流程、职能牵制、资料的完整性与一致性等，及时调整差错，加强对档案的管理，审查是否具有篡改历史数据的行为，对系统各环节进行审查，不断推动内部审计工作效率的提高。

四、结语

ERP系统的有效应用，为企业带来极大便利，省时省力，信息交流也更为便利，如此环境下，内部控制制度建设尤为重要。因此，应不断创新管理理念，提升内部控制制度建设水平，及时为企业引进管理人才、技术人才，将ERP系统的功能与先进的管理理念相结合，才能促使企业在如此激烈的市场竞争环境中获得长久发展。

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（作者单位：辽宁师范大学数学学院）