论新一轮改革背景下完善国资国企审计监督的意义和对策

梁瑜

摘 要：新的改革背景下，随着国有企业改革的不断深入，整个国家治理的出了新变化和新动向，国家、社会公众和国有企业管理层对国有企业和国有资本的审计监督提出了新的要求，国资国企审计需要在审计思维、审计结构、审计方法选择等多个方面进行相应的改革和创新。本文立足新常态下国资国企审计对深化改革产生的积极作用、面临的新要求，提出完善国资国企审计监督的对策和建议。

关键词：国有企业改革；国有资本；审计监督

经济社会发展新常态下，为推动国有企业系列目标的顺利实现，我国在出台的文件多项文件中提出完善国有企业审计的新的要求。在《关于深化国有企业改革的指导意见》文件中，强调健全国有资本审计体系和制度，实行企业国有资产审计监督全覆盖并建立对企业国有资本的经常性审计制度。在《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其配套文件《关于实行审计全覆盖的实施意见》文件中，明确要求审计机关要依法对国有和资本占控股或主导地位的企业管理、使用和运营的境外国有资产进行审计。在《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》文件中，要求围绕国有企业、国有资本、境外投资以及企业领导人履行经济责任的情况，做到应审尽审、有审必严。因此完善国有资本审计和国有企业审计监督体系和制度，是适应新常态、践行新理念的客观要求，是发挥国家审计治理价值的内在要求，更是实现国有企业改革目标的助推器。

一、新常态下完善国资国企审计下的重要意义

1.有助于促进国有企业战略转型和完善现代企业制度。随着国有企业明确改革的目标和任务，以及国有企业要“走出去”等战略的提出，审计机关可以着力构筑融入国有企业改革过程和国有资本运行过程中的“免疫系统”。在国有资本和国有企业审计过程中，宏观上能起到监督国有企业改革重大决策的部署落实情况的作用，促进企业不断深化机制体制改革；微观上能够专业地分析企业经营效率低、管理不到位的原因，提高企业科学决策能力，加强企业内部管控能力，帮助国有企业找到发展战略方向。

2.有助于提升国有企业科学决策能力，加快转换经营机制的步伐。国有企业的核心任务除了提高经济效益，还要引领行业、市场的发展。在国有企业审计过程中，审计机关应对企业的决策、运营、投资等效益情况进行剖析，揭示经营和管理机制存在的缺陷和弊端，有针对性地提出加强投资的决策、运营的管理等方面的建议，帮助企业挖掘潜力、科学决策、创新发展、提升核心竞争力，从而达到促进国有企业做大做强的目表。

3.有助于提升我国对国资国企的科学监管能力。完善我国国资国企的审计工作，能够提高我国国有企业监管效率，防范揭露重大投资决策、国有资产处置等重点领域存在的舞弊风险。国有企业在改革过程中，审计监督将发挥确保国有资产评估的真实性、产权界定的合规性，优化国有资产投资结构，帮助国有企业做大做强，维护人民权益的重要作用。

二、新形势下完善国资国企审计监督面临的新要求

1.审计思维要强化宏观思维、市场思维、法制思维。开展国资国企审计，一方面推动要通过检查企业财务收支活动的真实合法效益性，揭露企业现存的问题和重大违法违规问题机经济犯罪案件线索推动。另一方面检查彻落实国家有关宏观政策，揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞。此外，还要推动国有企业加速创新、提质增效，使其发挥引领行业、产业和市场的作用。

2.审计架构上要与国有资产监管新架构相结合。在国有资产监管改革升级的政策背景下，国资国企审计既要做好传统的国有资本经营预算审计、重大政策落实跟踪审计等基础审计业务，又要参考国有资产监管新架构，从总体上监督评价国有资本使用的和合规性、安全性、效益性，实现全方位问责。各类型审计要有机交叉融合，构建对国有资产的出资人、国有资产的投资运营部门、监管部门等多层次复核监督体系，实现与国有资产监管架构有机契合，保障国资国企监督的完整、系统和多元。

3.审计手段要构建大数据审计工作模式，加强智慧审计。构建国有企业、国有资本大数据审计工作模式，积极深化企业的信息化审计，充分运用“总体分析、分散核查”数字化审计方法，加大业务条块数据的综合比对和关联分析的力度，提高使用现代信息化技术查核问题、挖掘原因、宏观评价判断、破除瓶颈的能力，不断提高审计实效。

三、完善国资国企审计监督的路径和对策

国有资产管理体制改革所产生的审计新要求、国有企业产权结构多元化产生的复杂的审计监督对象和内容，决定了国资国企审计监督工作需要关注更多的新情况、担负起推动改革的历史使命。为确保国家审计发挥应有的促进和保障作用并实现审计效果的最优化，审计监督应转变和创新工作机制。

1.加大对国有企业领导人经济责任的审计力度。要从审计财务责任、企业法人责任为主，向审计财务责任和社会责任并重、审计企业法人责任与审计企业领导人个人责任并重进行双重改革。要根据国有企业领导人员所在行业性质，分析履行经济责任的不同特点，重点关注执行国家重大政策措施和宏观调控部署情况，确保政令畅通；关注企业国有资源开发利用情况，揭示重大资源毁损、环境污染等问题，服务绿色发展；关注经济的效益、社会的效益和环境的效益等绩效状况，揭露和查处严重铺张浪费、效益低下等问题，推动实现绿色高效可持续发展；关注企业“三重一大”事项，揭示领导人员违反决策程序、造成重大国有资产流失问题，以及失职渎职、以权谋私等严重违法违纪行为，促进守法、守纪、守规、尽责。

2.建立对国有资本投资运营风险预警机制和加强审计防范风险力度。审计机关要建立健全对国有资本投资决策、运营管理风险预警机制，要及时对风险进行研究判断，为防范资本流失、完善政策、科学控制管理提供线索。在摸清企业的资产质量、运行盈亏状况及发展潜力等家底的基础上，注重加强重大经济违法案件的查处，防止国有资产流失，审计中要注意把握关键环节，从企业改制、股權转让、矿产收购、工程建设、土地买卖等问题多发、高发环节入手，盯住权力运行、利益交换背后的违规关联交易，查找构大案要案线索疑点，及时移送有关部门处理，确保国有资产保值增值。

3.深化对国有企业国有资本的绩效审计和全要素监督。一方面通过综合绩效审计调查当前国有企业改革和发展过程中的热点和难点问题，如国有资本调整产业结构问题、国企完善现代企业制度问题、核心技术自主创新问题、职工薪酬改革问题、等，从国有资本经营回报率、社会贡献率、国有股东价值进行多维分析，从单个企业的微观问题上升到体制制度的宏观层次，着力帮助国有企业解决存在的普遍性、倾向性、苗头性的问题，分析其原因，提出合理建议，真正为企业宏观经济决策发挥服务作用，为推进做大做强国有企业、合理调整国有资本运营结构、增强国家核心竞争力服务。另一方面价钱对国有资本产权的审计监督或调查，及时有效地评价回合所有制中国有资本的印象，总体把握国有企业运行情况。

4.将审计监督与服务企业相结合。审计既要严格实施监督，又要积极做好服务。一方面要深入重点环节，剖析企业经营和发展存在的突出束缚和瓶颈，揭露影响企业深化改革以及茁壮发展存在的问题，揭示深层次原因，提出解决问题路径和对策，为引领企业发展提供专业的服务。另一方面要坚持具体问题具体分析，用发展的眼光看待改革创新事项，从体制机制角度提出合理化建议，促进其不断规范完善。通过审计发现查处问题，为企业发展服务、为我国宏观决策服务，力求企业审计工作在促进企业依法经营，维护国有资产安全和保值增值，提高国有资本运营效益，推进国有经济战略性结构调整及支持重点企业做大做强，提高国有资本竞争力等方面有所建树。

参考文献：

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