基于营改增会计处理及其对企业财务影响分析

李俊

摘要：随着社会不断的发展，国民经济水平得到了快速的提升，与之相关的税制改革与政策的完善工作也取得了较大的成绩。营改增试点方案的出现，这对一些会计处理与企业财务来说提供了很大的帮助。一个完整的营改增试点方案主要包括了抵扣机制，并将现有的征收范围大，对企业的经营、生产、销售、运输等各个环节进行全方面控制，只有这样才能将其中的价值体现出来，实现社会经济结构进行优化工作，促进企业快速发展。基于此，本文对营改增会计处理以及对企业财务的影响进行了简单的分析。

关键词：营改增；会计处理；企业财务

随着营改增试点方案的出现，这对个行业的发展来说造成了很大的影响，如果企业在发展过程中不能跟上社会发展的脚步，制定出一项科学合理的解决对策，就会使各个企业的会计处理工作与企业财务工作不能顺利进行下去，并陷入经营困境中。另外，营改增的出现使企业的税率上调幅度较大，企业税率出现了不统一的现象，导致企业获取项税额的压力增大。因此，只有在营改增试点方案背景下根据企业的发展现状制定对应的对策才能有效的这一问题，实现企业健康、可持续发展下去，从而保证做好企业的会计处理、企业财务的税筹划工作、积极获取国家政策的支持战略，促进企业快速发展。

一、营改增的概述与重要性

（一）营改增的概述

营改增是我国中央结构性减税制度中重要组成部分，对各行业的发展来说起到了非常重要的作用。营业税与增值税相比存在着很大的差异，对于企业的发展来说造成了很大的影响[1]。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的，而企业在发展过程中所产生的经济行为会发生不同的税收类型，营业税主要对一些个人的企业、事业单位的日常经营活动所开展的一项税收活动。而营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收，并按照制定的标准进行营业税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳工作，只有这样才能减少重复征税的现象发生，并形成一种联环相扣的征税形式。另外，一些中小型企业在发展过程中还可以通过增值税将纳税人的税率进行调整，从原来的5%的税率调整为3%的低税率，减轻这些中小型企业的压力。

（二）营改增的重要性

营改增的出现可以有效的解决企业在发展过程中所产生的增值税和营业税所产生的重复税问题，从而减轻企业的税负压力，实现产业分工、加快现代企业速发展，营造一个良好的税收环境，提高企业的经济效益。只有这样才能从根本上降低企业在经营时的成本，从而提高企业的经济效益，促进物流企业快速发展[3]。

二、营改增对企业财务的影响

不同企业在发展过程中会在不同程度上受到营改增的影响，主要体现在以下几点：

（一）对企业会计核算方面的影响

在营改增试点方案中，企业所拥有的税负服务项目主要由服务项目和辅助服务项目进行会计核算，而这两项业务的主要税率在11%和6%。随着社会不断的发展，企业要想在这个竞争积累的社会中站稳脚步就需要开展全新的会计核算模式，将原有的财务资源进行整合，要做好企业各项业务核算工作就应该为其制定科学合理的会计核算制度，并严格遵守指定制度进行，只有这样才能保证企业的会计核算工作可以顺利进行下去，从而提高企业的经济效益，促进企业快速发展。

（二）对企业财务分析方面的影响

物流企业属于竞争行业，其人力成本比例有较高，可抵扣的项目较少，导致企业的利润较少。由于物流企业在发展过程中所持有的产业链条较少，不能满足社会的需求，在进行设备维修、燃油购买时都会产生大量的增值税费用，如果这些费用不能得到对应的增值税专用发票，就会导致物流企业的税负逐渐增加，对企业的发展造成了很大的压力[6]。

同时，各地区政府还没有一项较为完善的政府补贴制度，很难帮助物流企业减轻税负压力，从而降低企业的经济效益，阻碍企业发展。在个形势下，物流企业只能通过提高物流价格来应对税负的增加，导致一些中小型的物流企业跟不上社会发展的脚步，退出物流市场。还有一些物流企业在发展过程中将企业中现有的经营结构进行调整，来解决营改增带来的影响。

（三）对企业财务分析方面的影响

我国在开展营改增之前，一些企业的营业收入主要包括了营业税收入。在营改增出现之后，增值税主要在一些原价的形式上进行税收，并将原有的税收服务转变成税后收入。一些企业在发展过程中常常会将员工费用、生产费用、运输费用进行统一划分成成本费用，并在缴税之前抵扣，从而导致企业现有的财务指标出现波动。

（四）对企业内控建设方面的影响

企业在发展过程中根据企业的发展现状制定出一项全新的综合性发展战略方案，并将现有的内部组织机构进行调整，只有这样才能保证营改增试点方案可以顺利进行下去。然而，在企业发展过程中，现有的资产结构不完整，产品结构调工作不能顺利进行下去，从而导致企业的税负增加，降低企业的经济效益，阻碍企业发展。

三、应对措施

（一）完善供应管理

对于会计的处理工作来说，要想促进企业快速发展，提高企业的经济效益，就可以通过增值税一般纳税人的形式进行处理，按照国家指定标准进行，只有这样才能企业在发展过程中支出的花销费用都可以在营改增中的纳税金额递减，从而完善企业的供应链管理制度。对于一些小规模的企业来说，可以按照国家制定标准进行增值税购买，只有这样才能保证增值税的专用设备的设备可以在所缴纳的增值税中进行抵消，从而形成一个完整的财务供应链。

（二）完善财务管理

营改增的出现在一定程度上的提高了企业财务工作人员的综合素质水平与专业知识技能，帮助企业减少逃税的现象发生，只有这样才能提高企业的经济效益，增加政府的税收收入。企业在发展过程中要根据企业的发展现状制定出一项会计成本核算制度，并将原有的资源合理整合，并构建出一项全新的财务核算体系，只有这样才能医院的成本项目以一个简单、清晰的形式展现出来，并对自身增值税进行项税额进行全方面分析，保证对企业不会造成任何的影响，从而降低企业的经营成本，促进社会经济发展。

（三）完善经营管理

企业要想在这个竞争激烈的社会中站稳脚步，就需要跟上社会发展的脚步，将原有的经营模式创新、完善，只有这样才能降低企业的经营成本，促进企业快速发展。首先，企业应该将现有的战略目标进行调整，根据市场现状制定对应的战略目标，将市场与业务进行细分，从而满足社会、客户的需求。同时，企业还应该制定出一体化供应链条。

（四）完善内部建设

企业应该将管理模式进行创新，并加强内部控制，做好各项工作的协调运作工作，建立一支高素质、高质量的工作队伍。企业还应该建立一项标准化的流程体系，找寻全新的降低企业经济成本的有效途径。另外，企业还应该加快信息化的建设，只有这样才能做到内部管理标准化、外部服务透明化，从而创新现有的经营模式，构建全新的网络服务平台，为客户提供更为优质的服务

四、总结

我国在开展营改增制度之后，已经受到了社会各界的广泛关注，营改增的出现减少了企业的税负，提高企业的经济效益，促进企业快发展。营改增的出现是我国财税务部门在未来发展的必然趋势，对于国家、社会、企业的发展来说都起到了非常重要的作用。本文对营改增会计处理以及对企业财务影响进行了简单的分析，文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员加强对其的研究。

参考文献：

[1]丁华飞，赖萌超.“营改增”会计处理及其对企业财务影响探讨[J].現代营销（下旬刊），2015，10：114-115.

[2]李妹柔，陈金婷.“营改增”后房地产企业会计处理的变化及对财务报表、财务指标的影响[J].商业会计，2015，24：37-39.

[3]耿贵珍，刘新梅，李善星，陈思颖，郭燕.“营改增”对企业会计处理及报表的影响分析——以交通运输业为例[J].交通财会，2013，07：45-47.

[4]唐莉.“营改增”对公路施工企业财务管理影响及对策[A].今日财富杂志社.2016年第一届今日财富论坛论文集[C].今日财富杂志社，2016：1.

（作者单位：云南省曲靖市国家税务局）