大型企业内部控制存在的问题及对策

李国秀

摘要：随着经济全球化的发展，企业间的竞争也日益激烈，对于大型企业的发展来说，加强内部控制就显得尤其重要。本文就大型企业内部控制存在的问题加以分析，然后结合实际对改进大型企业内部控制的措施进行了研究，希望研究分析的结论，有益于企业的发展。

关键词：大型企业；内部控制，对策

企业的良好发展是保障经济稳步向前的基础，在当前多元化经济协同发展的形势下，提高企业的内部管理水平，就能更好地促进企业竞争力的提高。从理论层面加强企业内部控制建设，完善企业管理体制的研究分析，将有助于企业更好地发展。

一、大型企业内部控制存在的问题

第一、内部控制设计理念缺少整体观念，内部控制制度缺乏针对性。大型企业多以集团形式存在，对外投资、对外参股现象多，同时产业链条长，多是跨区域跨行业经营，经营业务复杂。很多企业在内部控制设计时未能突出上述特点，集团内部各自为政，没有突出集团整体控制目标，同时内部控制措施不能完整覆盖到集团全部，控制力量不均衡，对特殊的业务事项或陌生的行业领域控制不够。

第二、内部控制制度不健全。我国的大型企业多由国有企业改制而来，在转型之后，还保留着原有管理模式的惯性。企业的管理层将其工作的侧重点多放在如何对外开发市场、提高本企业产品的市场占有率及如何提高企业产品质量及数量上，而忽视内部控制制度的建立及健全[1]。如：忽略控制环境建设，未能培育积极向上的企业文化；经营管理层存在“一言堂”现象，决策不科学；机构职责划分不明晰，部门之间牵制不够，不相容职务未分离；未按企业会计准则要求正确进行会计核算，会计信息失真；资产保护不到位，清查不彻底。

第三、内部控制制度执行不到位。企业内部控制执行机制不完善使得企业内控制度执行力度不够，流于形式化[2]。比如：管理层对制度的严肃性认识不足，企业内未形成严格执行制度的氛围；控制措施可操作性不强，一些控制制度无法执行；执行时职责不清晰，有推诿扯皮现象；考核机制不完善，追责措施难以实施等。

二、改善大型企业内部控制的措施

第一，内部控制设计要有系统化、全局化的观点。大型企业规模庞大，业务复杂，内部控制设计要突出企业特点，从高处着眼，全盘兼顾，在控制目标上统一和整合，将集团公司的整体战略目标与各个公司的经营目标统一考虑。从组织结构看，大型企业有总公司——省级公司——地市公司——縣级公司多个层次；从产业链条看，有原料供应公司、加工公司、销售公司多个环节；从投资结构看，有母公司、子公司、孙公司、分公司、混合参股公司多种形式。所以内部控制设计要覆盖企业各个层级，各个环节、各种公司类型。要统一规划、系统进行，并注意各环节之间的衔接。

第二，完善内部控制制度。完善的内部控制制度包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、持续监控。首先，在公司层面上，要注重企业文化建设，培养员工诚信守信的观念和团队协作精神；改革管理理念和风格，形成科学合理的议事规则；面对经济环境、国家政策法规、自然环境以及科学技术的变化，充分识别和估计风险，有效规避风险；对经济活动行为实施有效地控制，如对授权与执行、查证与复核、会计核算、资产保护、运营分析等采取控制措施；实现内外部信息纵向与横向的及时传递；加强内部监督，规范内部监督的工作程序和报告程序。另外，要加强反舞弊措施，防止财务报告欺诈、资产流失、滥用职权等行为。

其次，在业务流程层面，总公司要设立专门工作组，区别业务循环的类别（销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环），分别设计详细的业务流程，绘制流程图，建立标准模板。要求各个业务环节形成紧密链条，不遗漏，不重复，环环相扣，有效预防错误和舞弊。并且要将标准模板进行推广，通过宣传和培训，切实有效地普及到下属企业。

第三，加强内部控制制度的执行。一方面，要将内部控制制度内化为企业的基本理念，植根于员工内心，在业务事项发生时能形成自动化的反应；另一方面，要严格杜绝“变通”行为，确保制度的严肃性。同时还要加强监督的作用，采取会计集中核算、预算管理、内部审计和外部审计结合的形式，发现问题及时整改和查处。另外，建立有效的激励机制，进行公平公正的绩效考核和奖惩。

第四，加强对特殊公司及特殊业务控制。特殊公司指远离集团总部控制中心的公司，如境外公司、县级公司等。此类公司处于集团控制系统的末端，极易游离于内控制度之外，缺乏监督，埋下隐患。必须加强信息沟通、加大监督检查的力度。特殊业务是指陌生的业务或高风险业务。对此类业务必须保有足够的谨慎，拟订风险预警和防范措施。

三、结语

综上所述，提高大型企业的内部控制水平，是一个系统的工程，需要从多方面进行考虑，在理念上和方法上及时更新，多管齐下才能促进管理和控制效率提高。只有这样，才能提高企业的抗风险能力，居于不败之地。

参考文献：

[1]赵梅.内部控制对会计信息质量影响的探析[J].财会学习，2016（20）.

[2]吴春兰.企业内部控制设计及其评价[J].经贸实践，2016（11）.

（作者单位：信阳市富华置业有限公司）