开展工会经费审计提升内审增加价值——以中国人民银行本溪市中心支行为例

◎金 艳

开展工会经费审计提升内审增加价值
——以中国人民银行本溪市中心支行为例

◎金 艳

人民银行内审工作在转型过程中面临着新的挑战，内部审计如何通过确认和咨询服务、扩展审计业务范围、增加组织实现既定目标、确认运营的改进、降低风险程度成为内审人员钻研的方向，从而为组织创造价值。

内部审计 增加价值 工会资产

在人民银行内审转型工作的深化发展过程中，各级行审计质量不断提升，内审职能得到了有效发挥。笔者针对在审计新领域中的实践发挥内部审计作用增加组织价值方面谈谈个人的一些体会和经验。为提高工会经费使用效益，维护工会资产安全，中国人民银行本溪市中心支行（以下简称“本溪中支”）高度重视经审工作，成立了工会经费审计小组，协调内审、财务会计等部门专业人员加强工会立体经费审计，着力构建立体监督体系，连续两年有效地开展了年度工会经费审查工作。

一、领导重视、构建组织、明确任务

1.本溪中支近年来加大提高经审人员的综合素质的力度。通过系统的学习国际内部审计专业实务、标准、理论和准则，以及最新研究成果、工会组织的各项规章制度，丰富经审人员的理论知识，拓展其专业视野，大大提升经审人员的综合业务素质和专业技能。

2.加强经费审计项目全过程质量控制。从审计项目的前期准备、现场实施、交换意见、报告完成到整改落实阶段，实施全面的质量控制，落实审计组长和主审人制度，实行自我评价和逐级评价相结合的方法，切实提高经审工作质量。

二、现场审计、监督有效、促进工作

进驻现场实施审计时，被审计单位向审计工作组提交了审计期内的总结报告，并对所提供的审计资料的真实性和完整性作出书面承诺。审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实务，向相关部门和个人进行访谈、现场查看、问卷调查等方式开展审计。通过紧张而有序的现场审计工作，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿与被审计单位确认了审计事实，形成审计初步意见，下发整改通知，整改报告经行领导工会主任批示，并签发公文上报市总工会及沈阳分行工会，并在内部相关单位和部门传阅，起到各级工会管理使用经费监督的作用，并使广大会员监督整改情况。

三、内容全面、详实广泛、扎实推进

1.审计经费收支预算执行情况和决算及财务管理情况。从经费收入、分配方面检查是否真实、完整、合规，有无截留、转移收入、漏、欠应解经费问题；从经费管理、使用方面检查是否符合国家法律法规和中国人民银行工会有关规定，有无违纪违规问题。落实工会组织是否向上级行工会上解经费。

2.经费计提和拨缴情况。审计经费分成比例是否执行规定的工会经费自留比例；各级行计提的经费是否按照依据全国总工会财务部转发的国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定拨交；工会是否按照规定的分成比例足额上解经费。

3.相关内部控制制度建立情况。被审计单位是否制定及严格执行制度、操作规程等。

4.审查其他需要审计监督的有关事项。

四、责任落实、经审认真、取得成效

1.促进了基层行工会会计工作规范化。经审过程中将制度变化、维权支出范围、节日与活动开支等作为重要风险关注点，并要重视与相关人员及时沟通，就审计发现的问题交换意见，对业务进行答疑，不仅提高了审计效率，促进了经审人员及被审计对象双方学习熟悉业务制度、提升业务技能，同时还保障了对审计发现问题的有效整改，真正发挥内审促进业务履职、完善内部管理的建设性作用。

2.本溪中支进一步完善各项制度增加组织价值。本溪中支通过经审工作提高了意识，进一步建立和完善工会财务管理制度、工会财务会计管理规范、工会会计档案管理办法、工会预算管理办法、工会经费收入专用收据使用管理暂行办法、工会会计岗位责任制、工会出纳岗位责任制，并且组织人员学习相关制度规定，做到认识问题、解决问题。

3.认真履职、取得优异成绩。以认真负责的态度结束工会经费审查工作后，完整的项目档案和较高的审计质量，得到本溪市总工会表彰：本溪市总工会经费审查委员会印发了《关于2016年度市直基层工会经审工作规范化建设考评及优秀审计项目评选情况的通报》（本工审发〔2017〕1号）文件，本溪中支工会被评为2016年度经审工作规范化建设一等奖；“关于对人民银行本溪市中心支行工会经费管理情况的审计项目”被评为2016年度优秀审计项目二等奖；同时还得到上级行工会的充分肯定，沈阳分行在全辖推广本溪中支经审工作的做法。

五、提高工会经审工作的建议

1.进一步提升经审人员客观性的工作态度，对本单位的工会经费审计不能因人际关系存在私心。经审人员须具有公正、不偏不倚的态度，能使各层级和相关部门信任审计结果，认同审计价值，发挥内部审计的有效性。一是单位和组织对审计人员激励，建立奖惩流程可以降低对客观性的损害，能起到鼓励其坚持客观性的作用。二是加强组织团结协作，避免由个人处理审计事项，降低由于人际关系等因素对客观性的损害以及自我检查的损害。三是加强对经审工作检查监督，能增加审计人员的自我意识，有助于避免潜在的偏见或其他对客观性的损害。

2.应具备专业能力和应有的职业审慎。内审部门成员均应具有或获得履行其职责所必需的专业能力，并保持合理的审慎水平和胜任能力。目前，内审部门整体还没有完全具备与工作所需相匹配的知识、技能和其他能力。人民银行内审部门具有审计专业、信息专业及高级专业技术职务的人才不多，取得“注册内部审计师”和其他认证的人员也极少，导致内审部门不能更有效地履行其职责。组织上应鼓励内审人员通过取得适当的专业资格证书和认证，以证明其专业能力。面对一个人很难获得最全面的专业技能时，内审部门负责人需要经常组织人员学习和培训来全面提高专业技能，以有效履行内审部门的职责。

3.提高内部审计工作质量，实现内审成果转化。提高内部审计的层次，促进内审成果的应用。当前，内部审计工作大量的精力都用在检查发现问题上，致力于督促解决问题的较少；要求软约束的整改较多，进行硬约束的处理较少；从制度和根本上提出解决问题更少，内审部门很少专门安排时间进行后续审计，因而弱化了内部审计的作用，导致不能充分应用审计成果。在工作中，应结合各级工会、总分行提出的工作要求，积极实践，扎实推进，加快转型步伐，实现以工会经费合规性审计为主向效益审计、管理审计和风险导向审计为主的转变，充分发挥经审工作在完善组织制度、加强管理、提高工会经费使用效益的作用，维护工会资产安全等方面的增加价值。

4.创建成果信息载体、为管理层决策提供依据。信息载体能使无形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具体化，提高成果的可利用程度。一是信息的内容可采取专题等形式，每次审计项目结束后，组织内审组成员召开审后分析会，就审计中取得的内审成果进行总结和综合分析，要着眼于大局，对违规问题的意见和建议从加强管理的角度提出决策参考，送阅有关管理层。二是创办成果信息交流简报，要区别于内审项目自身产生的如审计报告、结论等各类文件资料，注重审计成果信息的全局性、前瞻性、建设性。

（作者单位：中国人民银行本溪市中心支行）

责任编辑：司 斯