出版传媒集团财务管理机制研究——以天津出版传媒集团为例

天津出版传媒集团有限公司成立于2009年12月。公司的成立标志着天津出版发行的经营性单位转企改制的完成，为天津出版行业进入产业化、规模化发展创造良好条件，奠定了坚实的基础。集团公司所属成员单位30个，主要投资出版、印刷、发行及相关产业，构成了比较完整的产业链条，不断为社会提供优秀的出版物以及各类相关的文化服务，以满足广大人民群众日益增长的精神文化需求，实现社会效益和经济效益的双赢，确保国有资产保值增值。集团公司共有员工4000余人；所属经营性单位的总资产15.32亿元；净资产7.68亿元；年实现净收入约9亿元。集团公司所属的新蕾、百花等九家出版社，拥有自己的品牌特色：小说月报、散文、国际大奖小说、典藏画册、高防真画作等系列在全国出版物市场具有较高的影响力和竞争力。

伴随着国企改革的不断深化，出版行业集团化发展已成为趋势。在这种背景下，出版集团的资金管理以及财务管理日趋复杂，传统的分散式的资金管理和财务管理模式，已经不适应出版集团化发展的需求。积极探索适合出版集团发展的现代企业财务管理方法，选择适应出版集团发展的财务管理模式，是现代企业公司治理机制的必然要求，防止出版集团“集而不团”，促进出版集团的转型升级，为提高出版集团在国际市场上的竞争力和影响力提供可靠的财务支撑。

一、出版集团财务管理现状

（一）出版集团的整体投融资能力不是很强，财务上很难支撑集团公司长远的发展战略。由于集团内部实行的是分散的资金、财务管理模式，这就弱化了企业外部融资的能力，从而，制约了整个集团公司的资本运作能力；也使投资能力受到影响，难以通过整合优势资源和集中内部闲置资金进行投资，导致整个集团的战略规划由于缺乏资金的支持而难以实施。

（二）出版集团内部资源整合不足，导致资金管理权限模糊。出版集团内部还没有在所属分公司之间建立起有效的资金分配以及共享机制，更缺乏对所属分公司具体、规范的资金管理办法，使得所属分公司在资金管理上的责、权、利划分仍然比较模糊，存在银行存款高、短期借款高、财务费用高的“三高”现象。集团所属分公司单独进行业务结算，一方面造成了资金的长期占用，增了资金成本，另一方面造成集团所属分公司之间账务相互拖欠，形成三角债，导致有些分公司陷入财务资金方面的困境。目前所属分公司之间，比如印刷厂、出版社、新华书店之间，就相互存在着三角债的现象，造成所属分公司大量的应收账款收不回来，为了维持正常的经营活动，向银行贷款，甚至有的分公司陷入经营困境。出现了集团内部争夺资金、造成恶性竞争的局面，出现了资金使用无序化的情况。

（三）出版集团资金管理信息不透明、不对称导致严重失实。网络信息技术应用水平不高，财务管理系统还沿用了旧的管理模式。出版集团所属分公司仍沿用上报财务报表以及汇报等方式，反映所属分公司的的管理现状和经营成果，这种方法既费时又费力，集团公司决策管理者无法及时掌握所属分公司的财务资金使用情况。随着改革的不断深化，出版集团生产经营活动逐渐向上、下游一体化延伸，财务资金管理活动日趋复杂。要把复杂的信息流、物资流和资金流及时准确地整合在一起，需要精准的基础数据以及相关信息平台作为支撑。集团公司内部管理的信息化、数字化程度相对较低，使得出版集团内部资金管理缺乏完善的信息系统支持，并且监督方法和技术手段落后，导致集团公司难以实现对所属分公司财务资金的实时监控。

（四）出版集团内部没有合理的资金配置，使用资金的成本较高，导致财务费用较高。由于集团下属分公司的财务管理相对独立，资金分散，资金的集中度较低，虽然各分公司能够比较便捷的使用资金，但整个集团公司内部资金没有合理的配置，高存高贷高财务费用的现象并存，整体的资金使用效率不高。一方面，有的子公司初始投资大或者有的经济业务占用较多的资金，缺乏资金支持，子公司就要独立向银行申请贷款，谈判能力较弱，筹资成本较高，财务费用较高侵蚀着企业的利润；另一方面，经济效益较好的子公司有较多的资金盈余，由于整个集团公司缺乏对闲置资金的统一调配和监管，货币资金长期在银行存款中闲置，导致资金收益率降低。

（五）出版集团内部预算管理不完善，财务管理手段陈旧。集团公司的财务管理基本沿用传统的财务报表上报或者是口头汇报的形式，来反映子公司经营情况以及财务状况，不能及时满足集团公司日常管理的需求，更不能达到动态控制的目的。在调研中发现，集团内部各分公司大都制定了预算管理制度，对营业收入、成本控制、资金预算等都有制度上的安排。但是，在实际执行中，由于市场环境的变化，业务部门与财务部门沟通不畅、信息不对称而导致的预算编制与实际执行脱节，资金预算实际与计划有较大的差异，预算管理失去了它应有的作用。那么，导致预算管理失效的原因是：一是预算编制缺乏科学规范的统一设计，预算管理制度操作性不强；二是预算管理控制系统基础设施不完善，缺乏必要的数据信息系统支持；在资金流向和资金控制上，集团公司内部没有形成有效的资金管理系统，缺乏规范的资金调剂控制的制度，无法及时有效的监管资金执行情况。

（六）出版集团内部财务人员的考核评价机制不完善，不能有效地发挥激励作用。财务人员的考评机制和薪酬体系与财务人员的实际付出和工作效果缺乏联系，不能发挥财务人员的激励作用。在调研中发现，不同分公司的财务人员薪酬差异较大，其原因是所属的企业效益好，其薪酬就高，而不是体现在财务人员为企业提供高质量的财务管理服务，支撑企业的战略发展。从财务人员对集团公司发展所起到的作用来看，目前财务工作的重心是会计核算、出具财务报表，还不能充分地发挥在现代财务管理的分析、监控、战略支持起到应有的作用，财务部门要从管理服务型到决策支持型转变，财务人员对企业集团的决策支持、战略支撑的能力有待提高。

二、完善出版集团财务管理机制的对策建议

（一）积极推进出版集团的财务集中管理，集中优质资源支持集团公司的长期的战略发展。财务集中管理有利于出版集团根据战略规划以及业务发展的需要，对集团内部的资金进行重组，保障企业集团集中优势资源增强竞争力和影响力。财务集中管理模式包括：统一财务决策、统一财务预算管理、统一业绩评价考核、统一财务报告、统一会计制度以及会计核算等内容。推进出版集团的财务集中管理，必须坚持集团整体战略发展的需要，发挥财务管理在集团发展中的决策支撑作用，和战略协同效应，为集团的发展提供有力的财务支撑。

（二）规范出版集团内部财务资金管理制度建设。出版集团可结合所属分公司的实际经营情况，来规范集团公司的财务会计制度与信息报告制度，完善集团公司重大财务决策的审批程序以及账务处理程序，逐步搭建以现金流为核心的内部财务资金管理制度，并以此为基础，逐步实现优化资本结构、增强盈利能力的目标。同时，出版集团还要结合出版行业存货以及营销环节资金占用多的特点，通过加强账务核算管理以及专业化运作来有效控制集团公司整体的资金使用情况，减少集团公司日常保留的银行存款，降低资金使用成本，使有限的资金创造出最大的利润，进而增强出版集团对内部资金的控制力。还要统一管理各分公司的资金账户，减少银行存款账户的总量，进而盘活资金存量，准确把握资金投向，设计高效的资金结算流程，严格实行收、支两条线管理，确保出版集团内部资金集中管理制度得到落实。

（三）完善出版集团资金管理风险防控措施。出版集团要逐步建立所属分公司的信用评价体系与风险预警机制，跟踪了解集团所属分公司的经营情况和财务状况，确定资金风险以及信用等级，重点要做好流动性风险、内部操控风险、经营性风险的防范工作。出版集团要不断完善财务管理工作中的激励约束机制，落实资金投入的责任追究制度，从而有效规范所属分公司的资金管理行为。集团总公司可以对所属分公司的账户实行“零余额管理”，准确掌握所属分公司的财务状况，及时回收内部融资款项，增强分公司的支付能力，避免集团公司资金体外循环所带来的不确定性。还要要强化内部审计，及时发现和纠正所属分公司在资金管理过程中的不规范行为，规避出版集团财务管理的风险，打造资金安全的防火墙，减少经营风险。

（四）加强出版集团财务管控，降低财务风险。出版集团要改变传统的财务分散管理模式，建立统一的财务管理、资金风险控制体系，强化对集团内部的财务管控。在财务分散管理模式下，由于缺乏统一的财务管理信息平台，数据的信息传递不畅，导致资金结算、投融资等信息集中不到一起，集团的决策者不能及时准确全面的掌握所属分公司经营情况和资金的使用情况，不能实施有效的监督管理和控制；由于缺乏统一的资金调配制度，资金的预算管理、收支计划也不完善。一方面，通过加强财务管控，利用会计信息化实现集中核算，将集团所属分公司的财务会计数据集中于总公司，总公司可以直接在系统中提取所需的数据，并进行审查和实施监控；另一方面，通过收支两条线将集团内的资金进行集中管理，实现资金统筹使用，降低资金的使用风险，高效使用资金存量。

（五）强化财务信息化建设，为出版集团的财务管理提供技术支撑。出版集团应加强网络化信息平台的建设，有效地发挥数据集成的作用。建立高效、安全的资金信息化管理平台，完善出版集团内部资金数据库与信息共享机制，对经营过程的资金流、信息流进行有效集成和实时控制，不断提升集团资金管理的信息化水平。同时，出版集团的资金管理人员应依据资金结算的信息平台，合理调剂内部资金余缺，减少银行存款，并扩大用于出版集团总体发展投资所需资金的规模，从而在一定程度上实现集团内部信息的有效沟通和快速反馈，降低信息不对称带来的资金使用风险概率，达到资金增值的目标。及时地提高数据的传输速度，实现财务信息的畅通，为财务管理提供技术支持。在内部信息资源方面，应统一财务管理系统、预算管理系统、资金管理系统、成本管理系统、报表管理系统等，有相同的核算方法和标准口径，梳理业务部门与财务部门的业务流程，推动一体化的应用。以保证数据的真实可靠，实现各项业务的规范科学制度化。在外部信息资源方面，借助于网上银行的支付和监控系统、资金预算支付系统，采取网络银行、网上监控的新技术，提高集团公司对所属分公司的远程实时动态监控的能力。

（六）完善财务人员的绩效考核评价机制，促进财务人员的职能转变与价值的提升。随之财务管理的职能转变，财务人员由过去的会计核算、编制财务报告等日常工作，逐步转向会计的数据分析、参与公司决策。财务工作逐步向经济业务的源头延伸，会计核算不再是主要职能，管理会计的规划、管理、控制、分析的职能日益重要，财务人员的职业功能由会计核算型逐步转变为管理服务型，这就对财务人员提出了更高的要求。因此，完善财务人员的绩效考核评价机制，促进财务人员的职能转变与价值的提升。促使财务人员从会计核算型转变为管理服务型，提升出版集团的财务管理水平。

天津出版传媒集团将利用区位优势，把握天津滨海新区开发开放建设和我国出版业大变革、大发展这一难得的历史机遇，在新的历史条件下发挥自身的资源优势，进一步完善企业的市场主体地位，积极开拓，奋力拼搏，创造新业绩，不断增强企业的竞争力和文化影响力，将集团建设成为我国北方乃至全国的重要出版业基地，为全国出版业繁荣发展作出积极的贡献。

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