“营改增”对企业税负的影响及对策

陈燊

摘要：实施“营改增”税收制度，有利于消除重复纳税现象，减轻企业税负。国家税务部门要依据企业类型及实际发展情况，制定完善的税收政策，为企业提供一个良性的发展环境。本文分析营改增对企业税负的影响，并提出具体的财务对策，使企业有更好地应对营改增的影响，实现自身的健康、持续发展。

关键词：营改增；企业税负；财务对策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

前言

2012年，营改增税收政策在上海交通业和服务行业试点， 2016年5月1日在全国各行业全面实施。实施营改增政策之后，部分企业由于自身原因和市场因素，难以对其进行适应，导致税负明显增加，从而增加了企业的经营负担。企业要依据自身性质及实际发展情况，积极应对“营改增”所带来的影响，从而将“营改增”对企业的影响降到最低。

一、“营改增”对企业税负的影响

1.积极影响

全面实施营改增之后，能进行进项税额抵扣，消除了重复征税现象，减少了部分企业纳税金额，减轻了其纳税负担，为小企业提供了广阔的发展机遇。降低纳税金额之后，缓解了企业的资金周转压力，一定程度上有助于提高企业的工作质量及效率，对企业未来发展起积极作用，使企业具备广阔的发展空间。

2.消极影响

实施营改增之后，部分企业的税务负担明显加重。主要在于企业有的项目不能取得增值税专用发票，能抵扣的进项税额较少，抵不过由于税率提高而增加的企业纳税金额，导致税负增加。同时，实施营改增之后，部分单位税基没有发生变化，而税率提高，导致行业上、下游抵扣链断裂，增加了企业的税务负担。目前，现代企业生产资料成本和整体成本比例越来越低，而人力资源成本则保持不变，但这部分支出不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，导致企业税负增加。

营改增对企业的影响主要与企业经营方式和人力资源管理等相关，但是立足于长远发展来看，营改增对企业主要产生积极影响。

二、“营改增”税改后财务对策分析

1.做好前期准备工作

国家相关部门要组织该领域专家，分析和研究增值税政策，给企业带来积极效益，将负面影响降到最低。税务部门也要依据我国整体发展情况和企业类型，指导企业将纳税筹划工作落实到位。营改增需要多个部门相互配合，对其进行明确分工，确保营改增政策实施过程中的科学性及合理性。实施营改增之后，还有诸多后续事宜需要处理，国家可设置专门的部门和职位对这些后续工作进行负责和管理。目前，需调整我国企业内部考核机制，以符合营改增新要求，确保发票的合法性，降低企业税负。

2.落实税务筹划工作

企业要与税务机关建立良好的沟通互动关系，以及时获取最新税收政策。并依据自身经营发展状况，对经营策略进行调整，以降低税务负担。首先，充分发挥纳税人身份作用。实施营改增之后，由于税率提高，小规模纳税人进项税额不能抵扣，会导致税负增加，此时可申请转为一般纳税人。其次，获取增值税专用发票。采购过程中，优先选择一般纳税人作为供应商，应用批量采购或集中采购方法，并要求供应商开具增值税专用发票。第三，注重税率差异。以某企业为例，它的税率是11%，一般物资税率为17%，依据实际情况，对税率差进行合理应用，以获得更多抵扣，如采取业务外包的方式对无法获得进项税抵扣的项目进行执行。第四，合理利用时间差异。及时获得进项税发票，并对销售发票开出时间进行延长，及时抵扣，推迟缴税。

3.加强增值税专用发票管理

重视企业税务风险以及企业财务核算工作，认识到发票管理的重要性，依据实际情况，参照相关规定，将发票管理工作落实到位。接受国家税务机关的监督和检查，对虚开发票的犯罪行为，追究刑事责任，确保发票的正规，有效防范企业税务风险。同时，也要及时索取发票、票据及增值税专用发票[2]。

4.提高财务人员和税务管理人员素质

企业税务管理工作离不开财务人员，提高财务人员专业技术水平，有助于提高税务管理水平，防范涉税风险。企业要对高级财务管理人员、采购人员和税管理人员进行专项培训，使其了解更多增值税改革政策要求，增强他们索要发票的意识，从而确保企业能实现尽可能多的进项税额。增值税核算过程中，涉及到的内容比较多，包括应缴税费、应交增值税、未交增值税等，核算难度相对较大，要经常对财务人员进行培训，使其具备丰富的财务知识及税务处理知识，为企业决策提供依据。此外，企业要进一步梳理内部业务流程，针对采购、财务、业务等关键部门进行降低税负的工作指标，为企业顺利实现政策过渡打下良好的基础。

5.实现企业转型升级，加大技改投入

营改增的主要模式是环环征收和道道抵扣，虽然在某种程度上促进了企业的经济发展，但是也增加了某些行业的税务负担。因此，企业必须加快改革转型的速度，才能更好的适应新的税制要求。例如，引进新型生产线，在新型设备采购过程中，對其中包含的进项税额进行抵扣，在降低税负的同时，实现技术创新和企业转型。此外，将“主辅分离”方式应用于企业日常经营中，使用营改增可进行分离重组或外包，进一步实现精细化管理，促进产业升级，实现创新及利润最大化。同时，企业也要加大技改投入，实现技术革新，提高产品质量，增加产品品种，实现产品的升级和改进，节约能源，将成本消耗降到最低，减少不必要的纳税。

三、结语

综上所述，营改增税制改革与当前的市场经济发展要求相契合，能够缓解企业的税务负担。国家部门要依据企业实际情况，采用科学的方式，实施纳税筹划工作，确保营改增在现代企业发展中的适用性，以享受税收优惠，减少不必要的资金浪费，提高企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016（02）：294-295.

[2]黄玲.探析“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会学习，2016（12）：163.

[3]蒋莹.营改增对企业税负的影响及对策[J].财经界（学术版），2016（12）：42.