浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题和解决对策

宋鑫

【摘要】会计内部控制在行政事业单位发展中的作用和地位是不可替代的，对于保障会计信息的真实性和有效性以及行政事业单位资产安全都具有重要意义。现阶段，行政事业单位会计内部控制工作中存在一些问题，不利于內部控制的落实，增加了单位经营的风险，同时也不利于社会经济发展。本文主要分析行政事业单位会计内部控制中存在的问题，并在此基础上提出可行性解决对策。

【关键词】行政事业单位 会计内部控制 存在的问题 解决对策

内部控制制度是一种高效管理方式，在企业发展中具有非常重要的作用。对于行政事业单位来说，要获得良好的发展，其关键是必须要建立一个既符合自身实际情况，又能满足监督管理要求的内控体系。在企业管理中，内部控制发展研究和应用起步较晚，因此具有一定的滞后性，极大的阻碍了社会经济和行政事业单位的发展。新时期，加强行政事业单位会计内部控制工作势在必行。

一、会计内部控制的内涵及意义

内部控制是通过合理的控制途径实现对企业目标的控制，以保证企业经营管理符合相关法律法规的规定，保障资产安全，并且财务报告及相关信息具有完整性和真实性，从而使企业经营效率和效果大大提高，推动企业发展战略目标的实现。在企业经营管理中，内部控制是通过充分利用单位资源，加强对企业的人力、财力以及物力成本的管理和控制，从整体上优化资源配置，从而实现提高企业经济效益的最终目的。在具体实践中，内部控制是由企业内部全体人员共同推动实施的，包括企业管理层、监事会等，其具体目标主要为兴利和除弊，以推动企业健康发展。现在企业主要采用公司制委托代理机制，委托代理中存在很多问题，尤其是在利益方面，委托人与代理人都是独立的经纪人，其目的是为了最大化自身利益，因此两者之间不可避免的存在利益冲突，要求企业必须要加强内部控制。

二、行政事业单位会计内部控制存在的问题

（一）会计内部控制意识不足

现阶段，一些行政事业单位的管理层还没有充分认识到会计内部控制在单位发展中的重要作用，缺乏内部控制意识和管理理念，导致会计信息质量低下，内部控制制度存在较多的不足，并且难以落实，更不用说发挥其控制作用了。另外，会计部门与财务核算部门之间的工作内容有一定的重复和交叉，一部分行政事业单位就干脆将两者混为一谈，这样内部控制的作用不能得到充分发挥，极大的阻碍了行政事业单位的发展。

（二）会计内部控制制度不完善

很多行政事业单位的财务部门和管理部门是分离开来的，这就给内部控制范围及考核的确定带来了难题。例如在内部控制范围的制定方面，若过小无法发挥管理作用，若过大则会出现权利无法制约的问题，进而导致内部控制责任不明确，资源管理难度大。尤其是在内部审计制度方面，大多数行政事业单位都没有设立专门的审计机构，即使有也没有得到足够的重视，导致内部审计作用难以发挥。

（三）监督体系不完善

在行政事业单位中，内部审计工作是否执行到位是内部控制作用能否得到充分发挥的关键因素。内部审计人员有责任对行政事业单位内部管理中存在的漏洞和问题进行核查，找出风险因素，并及时进行处理。但是当前行政事业单位监督体系不够完善，内部监督形同虚设，责任监督执行力度较弱，无法在单位内形成相互牵制和监督的局面。

三、加强行政事业单位会计内部控制的解决对策分析

（一）重视内部控制作用

新时期，市场经济条件下，行政事业单位发展面临更大的挑战，必须要正确认识内部控制工作的重要性，尤其是领导层，要积极转变观念，加强内部控制管理，增强全体员工的责任意识，为行政事业单位的改革和发展奠定坚实的基础。与此同时，还要加强对全体员工的技能培训，在观念上要以“做好会计内部控制，保证会计信息的真实性、可靠性”为指导方向，将其贯彻在行政事业单位发展全过程中。例如，要明确会计事项的审批制度，对于不兼容的岗位要分别给予制约；在对外投资、资产处理等决策中，要制定相应的制约机制和监督机制；在财产物资控制方面，要建立完善的清查制度和岗位轮换制度。

（二）建立以预算为基础的考核体系

建立并完善考核制度是加强行政事业单位内部控制的有效途径。预算考核包含了对整个预算管理系统的考评，具有客观性、权威性和严肃性，通过合理的考评程序可以充分发挥其约束作用和激励作用。内部控制要想实现有效性，必须要以预算考评为指导，加强内部控制制度的设计和执行，并结合全面评价，因此要求内部控制制度在设计和执行中要结合内部控制的要素和各业务流程执行的效果评价，从而更好的了解执行和完成情况。这不仅有助于提高行政事业单位管理水平，降低单位经营风险，提高单位在市场中的竞争力，还能够为单位发展营造良好的环境，帮助实现战略目标。

（三）完善内部控制监督体系

当今行政事业单位面临剧烈的市场竞争，要想更好的对组织权利和资源运用进行整合和控制，就必须在完善内部控制的基础上建立一套科学、合理的内部控制监督体系。在实际工作中，要加强对预算违纪行为的处罚力度，加强对经费动态的监督、调查以及管控，对季度预算不合理的地方进行分析，找出原因，并积极改善，将预算使用管理情况公示，营造全员监督的氛围和环境。

四、结束语

综上所述，为了使行政事业单位更适应当前市场环境，实现经营发展目标，必须要构建完善内部控制体系，通过科学的内部控制方法和策略，提高单位内部控制水平。在事业单位管理中，要加强对内部控制的重视，建立以预算为基础的考核体系，并构建完善的监督体系，从而充分发挥内部控制的职能效应，推动行政事业单位快速、健康、稳定发展。

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