浅议国有企业内部控制存在的问题及对策分析

华璨

【摘要】随着COSO（Committee of Sponsoring Organization）提出的内部控制理论和体系暨内部控制理论在实务界逐渐的推广和使用，内部控制的概念已经逐步深入企业经营管理者的理念。本文将首先介绍内部控制的相关概念，然后探讨国有企业内部控制的意义，分析国有企业内部控制现存的相关问题，最后探究国有企业将如何改善相关问题。

【关键词】国有企业；内部控制

一、内部控制的概念界定

内部控制是一种在组织内部进行的行为，由企业的全员（包括企业董事决策层、监事会、经营管理层和企业全体员工）共同制定和实施。内部控制虽然并不直接服务于企业的盈利活动，但是通过企业内部控制可以使企业财务信息的真实性、完整性以及可靠性得到提高，也可以使企业规避相关法律风险，这也是企业进行内部控制活动的最基本的动机。

二、国有企业内部控制的意义

根据已有的内部控制理论，企业内部控制的目标可以分为合规、资产安全、报告、经营、战略这五个方面，下面我们就从这五个方面分析国有企业内部控制的意义。

（一）合规：内部控制可以合理保证企业经营管理合法合规

我国是一个法治国家，守法和诚信是企业健康发展的基石，企业也应该做到依法经营。内部控制是以相关的制度标准来衡量企业的行为，可以在很大程度上幫助企业规避法律风险。

（二）资产安全：内部控制可以合理保证企业资产安全

资产安全是企业最为关心的问题之一。企业资产安全既是企业正常持续经营的基础，也与企业投资者、债权人和企业利益相关者的切身利益息息相关。企业的内部控制制度的建设应当将资产安全作为重点之一。例如在采购预付款循环中，存货产品的采购申请批复、产品入库回执等都应该有一系列的控制流程和完整的控制体系。只要企业通过内部控制进行企业内部控制活动，就能最小化企业资产的相关风险，合理保证企业财产安全。

（三）财务报告：内部控制可以提高企业财务报告质量

内部控制最初目的就是为了提高企业的财务报告质量。企业内部控制要求企业遵循相关会计制度，对企业的经济活动进行真实准确的描述。内部控制要求企业加强会计基础工作，企业会计从业人员必须具有相关资格。正是这些内部控制要求提高了企业的会计工作质量，提高了企业财务信息的真实性、可靠性。

（四）经营

内部控制促进国有企业提高经营效率和效果

提高经营效率和效果是企业经营者一直努力的目标，而内部控制可以帮助企业经营者在预算控制和经营分析两个方面完成该目标。预算控制要求企业实施全面的预算管理，可以自上而下或者自下而上的进行企业各角度、全方面的预算，在下达预算目标的同时下放预算约束控制，保证预算约束在编制、审定、下达和执行的各个程序都得到执行。经营分析类似于企业的财务分析，但是分析的层面不限于企业财务部分。企业经营者可以从企业经营、筹资、投资、分配各个活动进行分析，及时发现问题、查明原因并进行改正。

（五）战略

内部控制可以促进企业实现发展战略

内部控制的活动之一就是进行企业绩效考核。绩效考核制度应当根据企业发展阶段设立科学的考核指标体系。只有当企业对每个部门甚至是个人进行绩效考核，最大程度上促使其完成目标要求，才能在整体上最终实现发展战略。

三、国有企业内部控制主要存在的问题

根据实地调查研究我们发现，国有企业的内部控制存在着内部监督机制建设、企业文化重视度不足、内控部门建设和风险意识不足等四个问题。

（一）内部监督机制不完善

我国国有企业的内部监督机制不完善主要体现在授权批准机制的不完善和组织结构控制不完善两个方面。具体来说，我国国有企业虽然这些年纷纷建立了内部控制制度，但只流于表面，内部未建立实际的权力制衡机制，并且在实际经营中权责不明，致使内部控制运行混乱，影响了企业的发展。

（二）忽视企业文化在内部控制中的作用

企业文化是企业组织的灵魂，是一个企业区别于其他企业的鲜明特征，具有强大的凝聚力和感召力。但是，我们看到在一些企业的内部控制建设中，内部控制只是以枯燥的规章制度的形式存在，并没有结合企业自身文化进行调整，使员工被动接受内控制度而不是主动融合。

（三）内部控制部门建设不足

内控人员既要拥有把控企业全局的能力。也要具备深厚的财务和法律相关知识。然而整体来说，我国企业的内部控制建设意识不足，对于内部控制部门的建设热情不高，导致内控人才不足或素质不够，间接导致我国国有企业内控部门建设质量较低。

（四）企业风险意识不强

国有企业往往存在于关系国计民生的关键行业，背后往往少不了政府的支持。但这也导致许多国有企业竞争意识和风险意识不强，对内部控制的重要性认识不足。在竞争日益激烈的今天，如果国有企业还抱守固有思维和观念，疏于建设防范风险的内部控制制度，那么将处于十分危险的境地。

四、针对国有企业内控问题的对策

（一）积极建立内部控制部门，完善企业内部监督体制

内部控制部门对国有企业来说是重要且必要的，内部控制部门的建立和正常运行对发现企业内部控制问题、防范相关危险是必不可少的。外部审计咨询机构对于公司的实际经营状况不甚了解，只有完善自身内部监督体制才能和外部机构有效配合，真正发挥内部控制的作用。

（二）将企业文化与内部控制建设有机融合

内部控制若只是一条条枯燥的条文，那这样的内控制度是失败的。只有将企业文化和内控制度有机结合，让员工主动融入并遵守内控制度，内控制度才能具体长久而鲜活的生命力，才能真正在企业的发展过程中发挥重要的作用。

（三）提高内部控制人员素质

内部控制部门的建设需要高素质的内控人员，这就要求内部控制人员积极提高自身水平，增强自身专业知识，增进对企业经营状况的了解，促进内部控制实现其应有的职能。

国有企业作为中国经济的中流砥柱，其高效经营和长远发展对建设中国特色社会主义意义非凡。而内部控制作为企业经营和发展不可或缺的重要组成部分，要求国有企业的经营者们更加积极完善内部控制机制，切实发挥内部控制的作用，才能使国企在危机意识风险意识下负重前行，越战越勇！