税法的类型化分析

肖涵天

摘 要：随着经济和科学技术的不断发展，极大的促进了社会的发展，增加了各行各业对比类型化理论的关注度，提高了税法类型化的普及度。在税务领域，一些研究人员开始利用类型化来进行税法的分析工作，具有实际应用价值。本文主要就税法的类型化展开分析和研究。

关键词：税法；类型化；分析和研究

税法和类型化理论的整合运作具有实际应用价值。其可以把税法原则的大篇幅和众多理论依据内容，进行归纳和总结，增加了税法原则的针对性和实际应用性，协调了纳税人和税收机构的关系，保证了税收人员和纳税机构的地位公平性，保证了税收工作的高效进行，完善了传统税收的发展弊端，促进了我国纳税机构的长远发展。

一、税法的类型化在执法环节的体现

税法的类型化在执法环节的体现主要包括以下几个方面。其一，在利用类型化理论依据的基础上，增加了我国税法和不同税收有关体系和机构的责任明确性，明确了不同机构和单位的管理职责、管理范围。其二，在利用类型化理论依据的基础上，增加不了对不同执法主体的关注度，给予 不同主体不同的要求，依据不同对象和主体的实际情况，给予其不同程序要求，例如：税务机构对具有不同经营规模的企业，给予不同账户构建要求。其三，在利用类型化理论依据的基础上，对于出口退税环节来说，对于具有不同信誉度的企业，给予其不同的申请要求和优惠条件。其四，在利用类型化理论依据的基础上，对于税务缴纳错误的问题，要依据其不同主观变现和错误情况，公平对待，辩证对待，来实现税收管理的公平性。

二、主要功能阐述

站在整体角度来看，税法类型化和传统的税法构成没有过多联系性，但是这并不能忽视其自身的实际应用价值，对税法的功能进行分析和阐述，其主要包括以下几个功能。其一，增加税法原则的实际应用性。税法原则是税法的主要理论依据。是国家法制的体现，是人们群众保证自身利益的体现，在我国税法领域发挥重要作用。但是对于税法原则的内容和篇幅来说，其具有普遍性和大范围实际应用性，进而缺失相应的针对性，导致税法原则在实际应用过程中，难度较大，严重影响了税法的发展和贯彻，降低了税法的实际应用性，把类型化和税法进行整合，可以把税法原则的广泛性进行分类和归纳，增加了税法原则的针对性。税法的类型化，可以体现税法的主要理论依据和本质特征，依据本质特点，来进行针对性的管理和能运作，增加了税法的完善性，避免因为税法概念的局限為带来的法律不良影响，完善了法律漏洞，增加了整个税法法律体系的严密性，保证税法的权威性。其二，增加了税法的行政管理效率。税收的效率是其税法的主要理论依据的体现，内容主要包括经济与行政的效率。对于行政效率来说，其运作关系较为复杂，运作主体较繁琐，需要保证以最小的成本来获得最大的税收收入。由于行政作业，会受到很多因素的影响，包括案件数量的增加，税法被反复应用等等，为行政效率带来极大影响。利用类型化和行政作业整合发展，提高了税收的紧急利益收入，减少了税收机构压力，增加了纳税人和收税人对税收的理解。

三、实际应用阐述

首先，对于税法类型化来说，其主要是建立在税法的基础上，把税法较为抽象和繁琐的内容进行分析和阐述，进行补充和说明，是增加人们对税法理解度的主要理论依据，增加人们对税法的理解度，保证税法的实际应用性。进而对于税法和类型化来说，类型化仅仅是对于税法的辅助工具，不可以忽视税法原则的主要性。其次，类型化和税法的整合运作具有严格要求，其不是随意的和没有条件的，假使税法和类型化的整合应用是较为随意的，将会降低税法的法律性和规范性，带来严重后果。对于税法和类型化的应用，类型化要受到法律的约束，不是无限度的运作和延伸。与此同时，类型化在实际运用时，税法首先要为其提供必要的理论基础，增加其公正性和合理性，表面类型化缺失税法理论依据，而失去实际应用价值，降低在公众心中的实际应用性。最后，也要注意在实际应用过程中，增加对类型化形式上的关注度，降低实质性的类型化影响，保证纳税人的合理应用性，给予纳税人可行性途径，保证其具有足够理论空间来与类型化进推翻和辩证，保证纳税主体和缴税机构否认公平性，保证各自具备平等的社会地位。

四、结论

类型化的产生和发展，是社会进步的体现，具有创新性和时代性的特点。类型化在当下税收环节应用较为广泛，完善了税收体系的发展弊端，保证了税收作业的高效运行。但是，需要明确的是，类型化仅仅是税收的辅助工具，对税法原则具有补充和阐述的作用，其是建立在税收原则基础上展开运作。因此我们可以看出，税收原则才是关注重点。反过来说，这也不可以忽略类型化的优势，进而在类型化实际应用时，首先要保证 不要喧宾夺主，但是也 不可以忽略类型化积极性作用。

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