新三板A公司建设内部控制体系的完善路径探究

邓良鹏

摘要：新三板市场作为中小企业进行股权融资的重要平台，其为完善我国多层次资本市场体系提供了支撑。由于新三板准入制度对挂牌企业内部控制体系的建设，要求较为严格和谨慎，而很多企业在内部控制建设上尚存在很多缺陷，因此，本文以新三板A企业为例，主要分析了其内部控制体系建设中所存在的不足，并重点就如何完善A企业内部控制体系的建设进行了論述。

关键词：新三板 内部控制 风险控制 信息沟通 内部监督

一、新三板A企业建设内部控制体系的实施过程

新三板A企业是专业从事天然植物开发、种植、生产、销售的高科技民营企业。目前，其产品在行销北美、欧洲、澳洲等主流市场的同时，已经开发和进入南美、东南亚及非洲市场。 随着新三板A公司业务规模的不断扩充，加强其内部控制体系的建设和完善是至关重要的。

新三板A公司在实施内部控制的过程中，要严格把关需求调研、内部控制设计以及跟踪完善三个环节。首先，A企业要在全面调研市场行情的基础上，定位内部控制的关键业务内容、环节和流程；其次，A企业要将调研需求与国内外成功企业的内控实践经验相结合，从而设计出适合于自身发展的内部控制计划；最后，在初步制定的内控计划的基础上，进行业务流程优化和内控方案的跟踪完善，从而提高内控方案与A企业发展的契合度。

二、新三板A企业建设内部控制体系中所面临的问题

（一）内部控制环境方面

首先，对于科技型的A企业而言，管理者对产业技术的掌握教为全面，但是对内部控制的管理尚缺乏足够经验；其次，与创业板相比而言，中小企业入市门槛较低，进入机制相对不健全，从而大大降低了对中小企业的内控约束力；再次，在企业实际运营期间，股东、董事以及监事之间的权责不清，且股权集中问题突出；最后，资产权属不清晰，存在交叉持股现象。

（二）内部风险评估方面

首先，A企业在新三板挂牌后，券商督导费用、税收成本、审计是费用以及管理成本等成本支出增加，加之资金调度频繁，容易加大资金风险；其次，新三板企业与上市企业相比，抵御风险能力有限，面临的经营风险不容忽视；最后，新三板企业面临着较高的信息披露风险和市场流动性风险。

（三）内部控制活动方面

首先，新三板企业难以充分的调用、支配人力资源，从而致使岗位分工模糊不清，且由于相关人员对会计制度和知识有所欠缺，从而会抑制内部控制的执行效果；其次，新三板企业缺乏规范、系统的会计核算和预算体系，从而降低了资金的使用效率；最后，新三板企业的运作缺乏科学性，违规情况时有发生，极大地抑制了企业的融资发展。

（四）内部信息沟通方面

首先，财务信息的披露不足，影响了投资者融资的信心，从而致使新三板企业的融资力度不足，效果不佳；其次，内部控制过程中，新三板企业不仅信息化程度低下，而且信息的反馈、传递渠道堵塞。

（五）内部监督管理方面

首先，新三板企业在获得大量的资金后，由于在资金分配上存在偏颇，会削弱资金的合理利用率；其次，对企业内部控制的监管不到位，特别是财务预算和会计核算环节；最后，新三板企业的内部审计机制不完善。

三、新三板A企业完善内部控制体系的策略

（一）内部控制环境完善策略

首先，新三板A企业要加强公司治理结构的调整，重视人才素质与岗位职责的匹配，并提高内部控制环境同企业文化的贴切和融合，从在为创造健康有序的内部控制环境创造条件；其次，加强优秀人才的引进和绩效考评，不断提升企业人力资源的综合素质；最后，调整股权结构，积极落实股权分配激励机制。

（二）内部风险评估完善策略

首先，新三板A企业管理人员要根据业务调整后的交易情况，重点识别、评估资产占比情况和现金流变化；其次，新三板A企业要加强内外环境风险、管理风险、运营风险以及政策风险的评估；再次，要加强员工需求和压力因素评估，并制定健全的激励机制来规避员工的舞弊风险；最后，新三板A企业要提高环境变化和业务模式变化所潜存的风险。

（三）内部控制活动完善策略

首先，提高新三板A企业全体员工的参与内部控制的积极性，并清晰的划分岗位职责和权限；其次，重视A企业财务系统的预算、核算体系建设，从而降低企业的财务风险，进而提高资金的利用率；再次，通过审核定价策略、公司规章审批程序和关联交易的可靠性来规范财务制度和业务流程；最后，构建与新三板A企业运营活动相匹配的股权激励机制，从而吸引、留住核心人才。

（四）内部信息沟通完善策略

首先，提高新三板A企业披露经营信息、交易信息的力度，从而为潜在投资者合理评估A企业的运营能力，进而作出投资决策提供参考依据；其次，提高新三板A企业的财务信息化水平，从而一方面提高A企业的财务信息处理效率，另一方面促进A企业内部信息的沟通和反馈。

（五）内部监督管理完善策略

首先，新三板A企业应该建立与企业规模相适应的内部审计机构、监事会，从而提高A企业实施内部控制的有效性；其次，通过定性分析和定量分析相结合的方法来体现内部控制效果和监管侧重点；最后，合理匹配内、外监管人员的数量，从而降低舞弊风险。

参考文献：

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