试论事业单位会计对旅差费的管理

摘要：旅差费是行政事业单位的一项重要开支。要想使出差人拿到自己应该得到的，国家支出应该支出的，就要严格审查旅差手续，特别是旅差审批单的审批情况，确认出差是必须的；要把报销的凭证与合理消费作比较，杜绝出差假公济私；要灵活掌握公务卡报销制度，决不让深入基层的公务人员寒心。

关键词：旅差费；公务卡；事业单位

旅差费是事业单位经费的一个重要的开支项目。有些事业单位，其比重要占到经费总数的10%左右。出差的人，大部分是单独行动和少数几个人集体行动。这些人离开了单位，没有了本单位领导的监管，个别人会借因公出差办私事，虚报名目，少支出多报销，套取事业单位的经费。旅差是事业单位滋生腐败的温床。近几年，国家重视反腐倡廉，不断加大反腐倡廉的力度，事业单位腐败现象大幅度减少，利用出差机会套取单位经费的现象得到有效遏制。为了巩固事业单位反腐倡廉的阶段性成果，杜绝腐败，会计工作人员应该严格执行《中华人民共和国会计法》，加强会计内部控制，严格旅差费的审批，守住旅差费支出这道门。

一、要强调旅差的审批手续

在有些事业单位会计工作人员的心目中，会计是管钱的，重视与钱关系密切的经济业务事项，轻视与钱关系不是十分紧密的事情。

事业单位旅差报销，一般先有旅差人员所在部门提出申请，填写旅差审批单和旅差费预算单，写明旅差的事由、人员、时间、估算旅差费，递交主管领导审批。主管领导批准后，旅差人员才能够实施行动。旅差结束之后，要把车票、住宿票等与旅差有关的票据附在旅差报销单和报销支出单上，连同旅差审批单、旅差费预算单一并交财务科室。有些工作人员，出差次数少，不熟悉旅差的报销流程，心中只是想到出差的地方去，于是便匆匆上路，忽视了领导审批的程序。有些工作人员出差的时间紧迫，而审批出差的领导不在家，无法审批，为了不耽误行程，在没有经领导审批的情况下奔赴出差地。还有些人不想找领导“麻烦”，独自决定出差了。这些人一般都没有完善的旅差手续，至少缺少领导审批。严格地说，这些人的旅差费是不能够报销的。但是，有些会计人员对《会计法》认识不足，经不起旅差人软缠硬磨苦苦哀求，予以报销了。这样的做法是错误的。

审批出差单是法律赋予单位领导的责任和权力。《中华人民共和国会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这里所说的会计资料，就包括旅差资料；这里所说的真实性，不仅仅指事物的存在性，还包括其合理性和必要性。事业单位的工作人员要想出差，理由是非常多的。有些理由是为了个人利益，有的理由是为了小团体的利益，有些理由是为了本单位的利益，有些理由是为了国家人民的利益，有些理由是为了眼前利益，有些理由是为了长远利益，有些利益是充分的，有些理由是不充分的。单位的领导是控制全局的，和一般工作人员相比较，站的高一些，看的远一些，考虑事物周密一些。领导不同意的出差，大多数理由不充分，对单位工作的推进没有多大益处。领导对旅差审批单的审核批准，是其在行驶法律赋予的责任，是保障单位经费合理使用的一道屏障。会计工作人员应该予以支持。

事业单位的会计工作人员，对待旅差，不能够轻视领导对旅差审批单的审批。要在心里把它和发票放到同等重要的地位，严加审查。没有经过领导审批的出差，报销手续与领导审批的旅差审批单不一致的旅差费，一律不予报销。

二、要注意审查报销凭证与合理消费的关系

有些会计工作人员，只注意审查票据的真伪，不注意审查票据与合理消费之间的关系，只要票据是真实的，就予以报销。这是不对的。

《中华人民共和国会计法》第五条规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”会计人员，不仅仅是审核计算财物，还有监督人们经济行为的职责。辨别旅差票据的真伪，将票据入账，向出差人支付报销费用，只是事业单位会计的一部分工作，也是最为基本的工作。事业单位的会计人员，还应该审查旅差报销凭证与合理消费之间的关系，监督出差人的经济行为，使其报销的费用在合理的范围内。既不让出差人吃亏，也不让出差人多沾国家的便宜。

条条大路通罗马。从出发点到目的的有许多种走法。从石嘴山市到银川，可以走G110，坐火车，也可以走G109线，还可以先到北京再从北京到银川。如果真正的从石嘴山市去银川出差，那么坐火车最近、最为快捷，硬座才9元，应该是最佳的选择。有人可能会借去银川出差的机会先坐汽车到平罗县看亲戚，再转车到贺兰县看同学，最后从贺兰县到银川，交通费通常30元，旺季会更贵，旅途时间也更长。或许会有人绕更大的圈。单从票据的真伪来看，坐火车和坐汽车往返石嘴山市和银川市，只要是正规车站出具的，一定是真的。但是，二者所产生的费用确大不相同。从石嘴山市都银川市，坐火车42分钟就可以单程到达，而坐汽车则可能耽搁几天，车费、住宿费、在途补助费在一起计算，后者要比前者多出几百元。如果仅仅凭票据的真伪报销，那肯定是不合理的，国家吃了亏，个人占了便宜。因为多出的钱，不是因为工作而产生的，而是因为自己串亲戚同学所产生的，国家不应该予以报销。如果会计人员在审查票据真伪的同时，能够把票据上的乘车路线与合理的乘车路线做比较，就会发现问题，使单位的经费免遭侵蚀。

有比较，才有鉴别。把出差人提供的发票与合理消费做比较，能够比较准确地判断出差人消费的合理性，把好报销关，为国家、为单位、为人民守好财。

三、灵活掌握公务卡报销

2007年财政部颁布的《中央预算单位公务卡管理暂行办法》要求，中央预算单位工作人员“持有的主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡（即公务卡）。”随后，各地都要求事业单位工作人员使用公务卡消费。我们石嘴山市在2014年颁布的《石嘴山市本级党政机关差旅费管理办法（暂行）》，在第五章 监督问责部分，特别强调“住宿费、机票支出等按规定使用公务卡结算。”应该肯定，行政事业单位的工作人员使用公务卡消费，确实提高了弄虚作假报销的难度，有效地减少了国库资金的流失，提高了单位经费的利用率。但是，也给人们出差办事设置了一些障碍，特别是深入基层的工作人员。比如说，旅游局、林业局、农业局的技术人员，到乡下调研，指导农牧民生产，而乡镇没有能够刷公务卡出机打票的地方。严格按照《石嘴山市本级党政机关差旅费管理办法（暂行）》执行，这些人的住宿费用是不能够报销的。但是，真要是不报销这些人的住宿费，就会挫伤下基础工作人员的工作积极性，有悖于通过会计监督激发工作人员工作热情的初衷。这些在基层工作的人员，确实因公住宿了，个人垫付了房租。他们是为了国家的发展到农牧区去的，他们的住宿费理应国家支付。我们应该把他们垫付的房租归还他们。因此，即便是深入基层的工作人员没有机打票，只要有其他法定的真实票据，都应该予以报销。

差旅费报销看似简单，其实并不简单。要想把好出差报销关，还需要以公正的心态，认真研究旅差的各个细节，提出切实可行的，行之有效的报销管理办法。

作者简介：王信燕（1976—），女，汉族，大学本科，会计学专业，中级会计师职称，工作单位是宁夏石嘴山市会计核算中心。研究方向：财务管理。