现代风险导向审计模式下的茶企业经济责任审计流程

王续璋

（怀化学院，湖南怀化 418000）

现代风险导向审计模式下的茶企业经济责任审计流程

王续璋

（怀化学院，湖南怀化 418000）

企业的经济责任审计是我国的企业财会管理特色，也是我国财会人员特有的技能之一，企业通过经济责任审计流程能够更好的认识到在实际工作中如何对企业的资源与经济发展进行规划。茶叶企业的经济责任审计流程就是将茶叶生产、贸易过程中的责任划分得更加清晰，让每一个员工都能清楚地了解自身的责任与权力，做好分内工作不越权、不滥权，出了事故有明确的人员来进行承担，每个人各司其职、各就其位、恪尽职守就能让茶叶企业的战略发展更有效率。现代风险导向审计模式的出现让经济责任审计流程有了更大的改善，帮助其在经济、人力资源有限的情况下，优化目前的审计流程，降低审计成本。本文研究了在现代风险导向升级模式下，茶叶企业审计流程的优化。

审计模式；茶叶企业；经济责任审计流程

现代风险导向审计模式下的流程与传统的审计有着一定的差别，传统的审计过程中，主要是对企业的经济来源、支出进行审计，保证企业中的每一笔资金都处于正确的位置。在这个流程当中，只是调查了资金的当前流动情况，但是对于资金的流动规划以及资金的流动风险判断不足，因此往往会导致当资金流动到一处出现亏损的状况。加入了现代风险导向模式，会让审计流程更加科学，在审计过程中可以及时的发现企业的资金风险，审计结果对企业管理人员的决策将会起到更加直接的作用。

1 现代风险导向审计模式特征

1.1 具有风险预警的功能

对企业进行经济责任审计并不是企业内部的财会行为，而是有国家的审计机关来开展，这种审计行为需要审计人员具有较高的执行力与风险对抗能力，审计机关不能因为在审计过程中面临的风险大小不同而出现半途而废的情况，应当针对审计效率的提升、风险的降低而给出更有效审计流程，这样才能保证国家的审计机关财务报表具有真实可靠性。日趋全球化的经济形势给茶企业带来越来越复杂的客观环境和风险，审计人员要想合理确定其存在的风险，就必须有效地运用现代风险导向审计模式。针对茶企业近几年所遇到的问题，可以展开对茶企业的经济责任审计，降低或者解决这些风险问题，可以给企业带来更好的经济气氛，有利于提高公司的盈利，也有利于提高审计从业人员的职业素质，给企业提供更为真实，决策有用的信息，从而确定财务决策的准确性，完善企业管理，给企业带来更好的收益。审计人员在面对越来越复杂的客观环境和风险时，要合理确定茶企业财务决策的准确性，根据流程来识别和评估重大风险报告。

1.2 使审计效率得到提升

现代风险导向审计模式不仅可以有效避免企业的资金风险，同时还可以大大的提升审计的效率和准确性、科学性。茶企业运用现代风险导向审计这样具有科学流程的审计模式放到了企业整体经营决策种群考虑，作为企业的重点来看待，将会大大降低了企业遭遇财务风险的压力。例如茶企业在生产经营一些硬件在使用的过程中肯定会有磨损，这些磨损如果不计算的话，很容易就会对企业的资产进行一个虚高的估算，这样的后果势必导致茶企业的资金链出现风险，不利于企业的长远发展。

2 现代风险导向审计模式下的茶企业经济责任审计流程设计

2.1 分析企业内部环境

茶企业经济责任审计流程大部分都是因为自身逻辑上的混乱，对待不确定性没有一个很好的界限，所以不可避免地会和其他审计原则产生矛盾。例如审计的客观性要求财务报表需要如实反映财务信息，具有相当的可验证性和中立性，但是在经济责任审计流程中很大程度上是与之相反的。这是因为，在现代风险导向审计模式下，审计人员通过对企业内部的投资项目计划、合同协议、经营方向以及重要事项的会议记录等资料进行调查，采取保守的态度去处理经济事务，通过了解茶企业的内部环境好坏，对其今后可能会遇到的风险以及对抗风险能力进行审计。因此，现代风险导向审计模式带有一定的主观性，这种主观性的最重要作用就是及时的发现企业财务中的一些不规范，一些隐藏起来的风险。

2.2 评估重大风险

如今的茶叶企业经济责任审计制度大多采用的受托责任观，企业的经营者和投资者实现了分离，站在投资者的角度，毫无疑问地希望茶叶企业可以获得长久发展，不在乎一时的利润得失，而真正运营的企业管理者为了获得投资者的信赖，大都会追求短期的利润，常常忽视企业背后的风险，所以审计人员应当通过现代风险导向审计模式来洞悉这些风险，采用谨慎的态度来处理事项，尽量避免出现风险过大的情况，这样可以使茶叶企业有效的规避财务风险。审计人员在对重大的风险进行评估的时候需要考虑到风险所带来的不利因素以及这些风险背后的真正来源，达到预警的目的。

2.3 编制审计方案

因为审计实务中的经济、人力资源有限，所以产生了现代风险导向审计模式，这种模式一开始是为了透视企业经营中所遇到的以及尚未遇到的风险和不确定性所提出来的，因此需要在后期、更加清楚不犯失误，对于审计中不确定性没有一个统一的衡量标准，通过对审计方案进行编制而减少审计流程在逻辑上的混乱，这种混乱主要表现为对于不同的不确定性所采用的方法不一致。编制审计方案有效的减少了这样的情况，对于很可能对茶叶企业发展产生影响的不确定性要充分的估算、确认、报告，而对于可以为企业带来一定利润的不确定因素则采取简化处理，在清楚的编制下，审计人员可以更有效率地完成审计过程。

2.4 实行审计程序

准确的审计执行是茶叶企业经济责任审计流程中最关键的步骤，实行审计的程序必须立足于茶企业的风险规划，增加对不确定因素的计量和确认，采取实事求是的态度，审计人员要避免主观随意性，对于会计交易或实务做出谨慎的处理。全面的考虑到茶企业在发展过程中会遇到的各种风险和挑战，尽量准确的计算的收益或者少算收益，使审计人员可以在纷杂的内部与外部环境中做出正确的价值判断，把茶企业将会遇到的风险损失控制在一个可以接受的范围。

2.5 界定经济责任

站在茶叶企业经营者的立场上，企业的经济责任审计重要性更高，责任不仅仅代表着权利也代表着负担，审计人员在进行审计的过程中透过对风险进行评估，将不同的风险出现可能性规划给相应的企业负责人员，这样当茶企业出现风险的时候，就能第一时间知道风险的来源以及为该风险负责的人，当茶企业中每个人员都明确了自身的经济责任，就能让企业发展战略规划更加紧密有效率。

3 结论

现代风险导向审计模式实际上是传统审计模式的加强版，是在审计过程中加入了对企业财务信息进行一定的分析，通过这样的分析能够及时的发现企业财务中的隐藏风险，这些风险很多时候藏在数据背后，需要专业的审计人员运用一定的技术和经验加以区分。但这样的模式并不是完美的，特别是对于茶企业来讲，现代风险导向审计模式就显得较为多余，因此茶企业应当因地制，不能随意套用。

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王续璋（1988-），男，河北香河人，硕士研究生，中级会计师，注册会计师，研究方向：公司财务审计。