浅谈地质事业单位的财务管理

■ 段家涛

（中国地质调查局成都地质调查中心，四川 成都 610081）

经营管理

浅谈地质事业单位的财务管理

■ 段家涛

（中国地质调查局成都地质调查中心，四川 成都 610081）

财务管理是单位管理的一个组成部分，它是以国家财经法规制度为基础，通过内部控制体系组织单位经济活动，处理财务关系的一项经济管理工作。地质事业单位财务管理中存在问题有财务管理目标不明确、财务管理相关制度不完善、会计核算不准确、财务分析指标体系不完整、预算资金管理不严谨、固定资产管理不严密。提高地质事业单位财务管理对策：(1)明确单位财务管理目标；(2)推进财务管理相关制度建设；(3)完善财务分析指标体系；(4)做好预算管理和资金控制，包括预算编制、预算执行、预算监管、预算调整、预算考核；(5)加强资产管理控制；(6)强化财务人才学习培训。

地质事业单位；财务管理；制度

0 引言

我国主要的地质单位一般成立于20世纪五六十年代，当时隶属地质矿产部，经历了相当长的计划经济时期。1999年，国务院下发《地质勘查队伍管理体制改革方案》，对地勘队伍管理体制实行改革，部分地质科研机构属中央“野战军队伍”，划归国土资源部管理，其余地勘队伍属地化管理并逐步实现企业化经营。目前地质勘查单位定性为事业单位，但非全额拨款事业单位，事业运行费、离退休费用、住房保障支出等严重不足，因此地质事业单位基本都走向市场，相继成立了下属经营实体，形成了靠财政拨款和对外创收维持生存的两种局面。这使地质事业单位的财务管理工作发生了较大的变化，地质事业单位收入来源的多渠道性给财务管理带来难度。部分地质事业单位在财务管理过程中存在财务管理目标不明确，财务管理体制不健全，预算管理不严谨，会计核算不规范、资金使用计划性不强、费用开支不透明、资产管理不严密等问题。财务管理是一个单位经济管理的核心，只有厘清地质事业单位的经营管理现状，找出经济管理工作中存在的问题，提出解决问题的方法，才能推进地质事业单位的财务管理工作在经营管理中发挥关键作用。

1 财务管理的内涵

财务管理是单位管理的一个重要组成部分，它是以国家财经法规制度为基础，通过内部控制体系组织单位经济活动，处理财务关系的一项经济管理工作。地质事业单位财务管理的主要任务是：强化收支管理，科学编制预算；建立健全财务制度，硬化预算约束；加强资产管理，提高资金使用效率；树立绩效观念，全面绩效管理；强化对单位经济活动的风险防控与监督等。具体的财务管理制度包括：收入、支出管理制度，应收账款管理制度，成本费用管理制度，货币资金管理制度，借款、报销管理制度，资产（存货）管理制度，合同管理制度，电算化管理制度，会计档案管理制度，会计报表考核办法、会计人员管理办法等。

2 地质事业单位财务管理中存在的问题

2.1 财务管理目标不明确

一个单位要建立完善财务管理制度，首先须明确财务管理目标。财务管理目标是开展财务管理活动、拓展单位经营发展方向的基础性指标。目前主要财务管理类书籍的观点把财务管理目标分为：利润最大化、单位价值最大化、每股收益最大化、相关者利益最大化四类。这些目标是指导单位开展业务工作、进行财务核算的基础。但迄今为止，大多数地质事业单位都没有明确财务管理目标的概念。目前只是规定了财务工作任务，财务工作任务与财务管理目标有一定联系，但并非完整意义上的财务管理目标。由于地质事业单位没有明确的财务管理目标， 也就无法搭建相应的财务管理框架体系，不能指导地质事业单位财务管理实践。

2.2 财务管理相关制度不完善

随着地质事业单位经营发展变化，各种制度的不适宜性显现出来，部分管理制度多年未修订，更新滞后，已不能因地制宜地结合市场及单位运行机制的发展变化适时改进工作，束缚了地质事业单位的经营发展，甚至出现廉政建设风险点，成为廉政风险防控主要地带。

2.3 会计核算不准确

由于地质勘查资金来源多元化，会计确认原则不统一，造成年终财务决算工作标准、口径多样化。现行地质事业单位会计科目与设置的核算和部门预算（决算）编报的口径不一致，导致预算单位在编报部门预算（决算）时，需要把某些会计科目合并或者拆分后才能形成基本数据。同时由于预算科目的差异性，地质事业单位按照规定的会计科目进行统一预算、核算，不能严格区分其他资金来源渠道的专项资金。比如某地质事业单位目前能准确核算矿产资源补偿费、地质矿产资源调查评价等国家预算内专项资金，但是对于自然科学基金、科技部973科技攻关项目等不能进行有效地会计核算，不利于专项资金的严密管理，同时不利于单位各项费用的整体控制，容易导致单项费用超预算，这些都会降低国家预算内地质工作和社会地勘工作成本核算的有效性。

2.4 财务分析指标体系不完整

财务分析是财务管理的重要组成部分，科学的财务分析指标能有效地指导财务管理活动的开展，量化考核财务管理活动的实施效力。目前地质事业单位财务分析指标主要反映财政预算投入情况及执行情况，体现的是以预算管理为核心的事业单位财务管理特点，不能满足单位经营活动多元化的管理要求，缺少一些必要的辅助分析指标，如反映社会地勘收入增长的指标、社会效益的指标、地质事业单位综合实力分析指标等。

2.5 预算资金管理不严谨

预算编制应遵循全面性原则。目前部分地质事业单位对预算编制的重要性认识不足，认为预算编制只是财务部门的事，对要求的预算编报工作草率行事，导致编制的预算可能成为一纸空谈。有的单位在预算资金使用过程中管理控制不严，基本支出和项目支出划分不清，项目之间经费相互挪用，随意扩大开支范围，随意改变资金用途，“专款不专用”的现象时有发生。同时费用支出无计划，或是有额度计划但只是流于形式管理，使用过程无监管，没有树立绩效管理理念，重下达预算而轻实际效果，预算执行缺乏应有的约束力和严肃性，存在严重的资金使用廉政风险，造成预算资金使用效率低下。

2.6 固定资产管理不严密

首先从固定资产的采购谈起，有些单位实行定点采购，选择范围小，且资产设备非市场上同类先进设备，价格可能偏高，这助长了腐败现象的滋生。其次，固定资产日常管理混乱，固定资产使用部门、管理部门、核算部门缺乏必要的沟通与协作，部门之间对固定资产的管理存在脱节；财务部门只管固定资产经费收支，不管盘存；后勤部门只管资产采购与发放，而不清楚资产价值和分布情况；使用部门只用不管。固定资产管理与财务管理环节的脱节，致使资产存量不实，账实不符，责任不清；同时部门之间闲置资产没有进行合理利用而随意调配到其他部门，重复购置，资产使用效率低下，固定资产报废处理随意，报废处理未委托具有相应资质的中介进行评估，擅自定价，有的甚至对未到报废年限的资产进行处理，造成国有资产大量流失。

3 提高地质事业单位财务管理的对策

提高财务管理水平要从本单位的业务特点、经营机制、管理要求、资金需求、人员配置等着手，通过制度管理、流程控制、宣传教育等方面建立有效的财务管理机制，应重点注意以下几方面系统建设。

3.1 明确地质事业单位财务管理目标

目前地质事业单位在完成国家基础性、公益性地质任务的同时，还需要依靠市场多渠道筹集资金。事业单位内部环境和外部环境的变化，使其财务管理目标不再局限于国家预算资金的收支管理，还应包括以绩效为导向的财务控制，即以绩效收益最大化为目标开展成本管理，严格计量和确认事业活动的产出和成本，分析成本构成，努力提高事业单位资源的使用效率。笔者认为地质事业单位财务管理的目标应通过国家赋予的事业职能，实现预算资金投入效能以及单位应承担的社会责任，为国家、社会提供优质的公共服务和公共产品；通过开展专业业务活动和辅助经营活动，坚持勤俭办事，抓好财务收支，处理好事业发展与资金需求、社会效益和经济效益的关系，实现国有资产保值增值。

3.2 推进财务管理相关制度建设

加强财务管理制度建设是完善单位内部控制体系的重要举措，财务管理制度的建立、健全完善对于财务管理水平的提高起着支撑性、决定性作用。单位负责人应充分认识到制度建设的重要性，从思想上、行动上重视支持财务人员履行岗位职责，推进财务管理制度、规定的出台。财务管理部门要定期向单位职工宣传最新的规章制度，使大家增强财务管理意识，增强政治敏感性，自觉维护管理制度的严肃性，在单位内部形成自律办事的氛围。同时单位内部监审机构应定期对单位内部财务管理运行情况、审计检查发现问题整改情况进行分析总结，对财务管理制度的有效性实施内部评价，指出存在的问题及改进方向。一个制度是否有效，关键在于制度的完整性和可操作性，以及执行过程中的坚决性。地质事业单位只有对财务管理制度“重制定、重执行”，才能充分发挥管理制度在经济活动中的效能，为地质经济健康稳定发展保驾护航。

3.3 完善财务分析指标体系

地质事业单位的财务分析指标体系是通过真实、科学、系统地归集会计资料与数据，运用财务报表对单位的财务运行状况、经济效益及未来的发展前景做出客观评价。目前地质事业单位的业务领域宽广，需要建立科学合理的地质事业单位评价体系，对多项经济活动实施有效评价。笔者认为这些指标体系应由基本指标体系和辅助指标体系构成。基本指标体系主要反映财政性资金投入和产出，体现地质事业单位利用国家赋予的职能提供公共产品和服务的能力。如财政拨款收入变化率、预算执行率、人员经费变动率、三公经费增减率、资产保值增值率等。辅助指标体系则主要根据单位经营状况、产业特点进行设置，反映社会地勘工作产出绩效。如应收账款回收率指标，考核单位应收账款的年度回收水平；设立地勘项目的经济效益分析指标，财务部门、项目管理、人事部门等应对项目经费投入、人员投入、时间耗费、目标任务完成、成果水平高低等因素进行考核；设立地勘经费收入分析指标，可对收入进行横向比较，以前三年为基数，看当年经费收入是否高于前三年平均数；设立人均地勘经费分析指标，因为每年单位都要新进新退一批职工，地质事业单位要比较经费总增长率，同时要考虑人均增长率；设立地质事业单位内部资源配置与利用效率方面的指标， 设立地质事业单位综合实力分析指标等。

3.4 做好预算管理和资金控制

一是预算编制。预算编制的组织工作要做到分工清晰、责任明确、程序规范。依据“合法合规、真实完整、科学稳妥、公开透明、讲求绩效”的原则，科学编制预算，实现单位收支管理一盘棋。

二是预算执行。地质事业单位应建立健全单位预算执行控制机制。部门（项目）可根据年度工作计划进行安排，汇总月度或季度资金需求量，提交财务部门，财务部门根据用款计划组织筹措资金。预算主管部门将预算合理拆分到相应部门（项目），对部门（项目）下达年度工作计划指标，对预算执行的责任落实到部门（项目）负责人，不仅要控制部门（项目）年度预算经费总额，而且还应细化到每一个费用明细，提高预算经费使用的透明度。

三是预算监管。财务部门定期向部门(项目)提供预算经费执行情况，使部门（项目）及主管领导能随时了解掌控经费使用情况，克服经费使用过程中的盲目性。有效控制各项费用相互挤占和超支情况的发生。

四是预算调整。年度工作计划一经下达，一般不予调整，但是预算执行过程中遇到不可抗拒因素，如地质事业单位野外工作期间出现地区动乱、野外塌方等无法开展野外工作，影响预算执行，或临时由于工作计划安排增加工作量，需要调增预算时，由部门（项目）书面提出申请，经单位办公会议审议通过后按照规定的程序报主管部门审批。

五是预算考核。预算执行完毕后，部门（项目）应对从预算编制到执行过程中出现的问题进行书面总结，预算下达部门及考核部门分析问题产生的原因，以便在来年预算编制与下达工作中做调整计划。预算执行应与地质事业单位年终奖金或者绩效工资挂钩，对预算执行优秀的部门（项目）与预算执行不合格等的部门项目，应从年终奖金或者绩效上体现出差异性，使责、权、利有机结合，提高部门项目在预算执行过程中的积极性和创造性。

3.5 加强资产管理控制

地质事业单位应结合《事业单位国有资产管理办法》，强化资产购置与使用、处理等各个环节的管理，提高资产的管理水平和使用效率。

首先应规范单位的资产采购制度，大宗物品的采购应尽量采取公开招标形式，增加物品采购的透明度，尽可能以较小的投入获得最大的经济和社会效益；其次应强化资产使用管理机制，建立资产定期盘点制度，摒弃“重资金轻实物管理”的观念，对每项固定资产建立卡片，卡片挂接使用人进行管理，定期盘存，确保账实相符，对多余闲置资产进行统一调度分配，保证资产的合理有效利用；再次应建立单位资产维护制度，注重大型设备的维护保养，不要等到设备损坏了才去修理和维护；最后应完善资产报废与处置管理，充分发挥资产效能，做好收支两条线管理。

3.6 强化财务人才学习培训

加强财务核算工作，提高财务管理水平，财务人才队伍建设是重要保证。一方面要建立完善的财务管理机制，促使财务人员加强财务管理知识的学习，不断提高理论知识水平。另一方面要鼓励财务人员参加多种形式的学习、锻炼。例如参加社会化考试获取职称证书；兄弟单位之间、上下级单位的财务人员可以互相派遣人员交流、学习，取长补短，不断“充电”， 提高财务人员的综合素质。同时地质事业单位应强化内部控制制度，实行财务人员定期轮岗，定期提交工作总结，促使业务工作不断提高，以培养知识经济时代需求的复合型人才。

4 结语

地质事业单位如何充分利用现有资源开源节流，突破事业发展的瓶颈，与单位财务管理水平息息相关。地质事业单位的财务管理工作应及时更新观念，不断创新与时俱进，应充分借鉴和汲取国有企业体制改革中财务管理措施的经验和教训，引进、推广现代企业管理制度中有关财务管理的新方法、新观念，正确处理好事业单位改革和加强财务管理的关系，使地质事业单位的财务管理向更科学、更规范、更合理的方向发展。

[1]吕淑兰．浅谈事业单位财务管理存在的问题及对策[J]．当代经济,2010(3)：50-51．

[2]迟玉新．行政事业单位财务管理中的问题及对策[J]．中国市场,2014(30)：168-169．

[3]赵霞．行政事业单位财务管理中的问题及对策[J]．中国经贸,2012(4)：171-171．

[4]郭雪飞．新形势下事业单位财务管理创新[J]．会计之友,2011(1)：78-79．

[5]金朝贵．浅析行政事业单位财务管理存在的问题及对策[J]．当代会计,2015(8)：27-28．

Discussion on Financial Management in Geological Institutional Organizations

DUAN Jiatao
(Chengdu Center of China Geological Survey, Chengdu Sichuan 610081)

This paper first analyses the problems that we face in the work of financial management in geological institutional organizations.These include the following. Neither has a clear object for financial management, nor a perfect related system. Financial accounting is not accurate. In addition, there are some problems that are partly the result of shortcomings in financial analysis target system, budget and fi nancial management, and fixed assets management. On account of this, this paper offers some measures required for improving financial management in geological institutional organizations. These are as follows: clearly de fining financial management objectives; working for progress in building the related system; developing financial analysis target systems; performing well in our initiatives to control budget and funds, including budgeting, budget enforcement, budget surveillance and management, budget adjustment, and budget check; enhancing efforts to control assets; and strengthening efforts to train financial talented person.

geological institutions; financial management; system

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2017）10-0062-04

2017-05-02；

2017-05-10

段家涛（1982—），男，四川省邛崃市人，中国地质调查局成都地质调查中心会计师，大学本科，主要从事财务管理和地质经济管理工作。