建立健全县级行政事业单位内部控制的几点思考

赵良珍

摘要：本文从笔者所在县的行政事业单位内部控制现状出发，浅析如何建立健全单位内部控制，旨在对完善县级行政事业单位内部控制起到一定的借鉴作用。

关键词：行政事业单位 内部控制

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会【2012】21号）依据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定制定。各行政事业单位以贯彻实施《内控规范》为抓手，建立和完善权责对等、制衡有效、管理科学的内部控制体系，有利于提高单位内部治理水平和权力运行效能。笔者作为县级行政单位的一名财务人员，从内部控制的现状出发，浅谈如何建立健全县级行政事业单位内部控制。

一、县级行政事业单位内部控制管理现状及存在的问题

根据浙江省财政厅、审计厅和人力社保厅联合发文提出的在2016年底前完成内部控制建立与实施的工作要求，全县76家部门预算单位积极开展相关工作，但根据笔者调查，内部控制的建立与实施况不容乐观，大多数单位尚未建立内部控制体系，有的单位虽已建立，但未从自身实际情况出发，实际操作中流于形式、弱于执行。笔者结合当地实际情况，对基层行政事业单位内部控制管理现状及存在的问题进行浅要分析。

（一）内部控制意识薄弱

单位负责人作为内部控制主要责任人，对内部会计控制缺乏深入地了解和足够地重视是影响会计控制实施的重要原因之一。由于单位缺少积极正视的态度，保有静观、慢作为的消极态度，缺乏内部控制理念，在内部控制建立过程中抱有静观、慢作为的消极态度甚至产生抵触情绪，对于单位的领导、权力集中的部门和岗位没有起到约束作用，内部控制失控的现象普遍存在。

（二）内外监督机制不到位

单位往往重视资金算分配和使用，而忽略资金使用效益的监督，未按内部控制要求设立内部审计机构，已设立的也形同虚设，机构的设置游于形式，内部审计工作未起到实质性作用，无法充分发挥监督和约束作用。财政、审计、人力社保部门作为外部监督部门，监督重点偏向于单位财政资金运用的合法性和合规性，对单位内部控制的建立和有效实施缺少实质性检查。内外部监督的缺乏，使得单位内部控制的建立和完善失去推动力和约束机制。

（三）人员素质有待提高

我县行政事业单位普遍存在一些乱象，单位规模小的，因编制等原因，人员紧张，岗位设置安排上存在一人多岗、不相容岗位兼职或混岗的现象，单位规模较大的，岗位缺乏相互联系和协调，推诿与扯皮等慢作为乱象丛生。我县151个国库集中支付单位（已剔除由教育分中心统一管理的教育系统的63个预算单位），再剔除一人兼任多个单位，共有146个财务人员，其中有会计从业资格的92人（高级会计师3人，会计师不到10人），无从业资格的59人，占比39.1%，财务人员基本素养、业务技能和综合素质普遍不高，风险防范意识较弱，不能较好履行作为一名内部控制人员的基本职责，影响了行政事业单位的长远发展。

（四）单位内部控制管理无序

一些行政事业单位内部管理较为松散，岗位设置杂乱，职责权限划分不清晰，未实施有效的分离措施，不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督的工作机制尚未建立；单位各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序不明确，重大事项集体决策和会签制度尚未建立，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成内部控制执行削弱，影响了单位的整体、长远发展。

二、建立健全县级行政事业单位内部控制的若干举措

（一）增强内部控制意识

提高单位人员内部控制意识，做到人人参与，要让单位全体人员尤其是单位主要负责人积极参与到内部控制的建设中来，单位负责人对本单位内部控制建设和有效实施负责。我县举办内部控制专题培训班，对全县214家单位会计及相关人员进行专题培训，旨在增强各行政事业单位贯彻《内控规范》的主动性和自觉性，为建立完善内部控制营造良好氛围。县财政、审计、人力社保等相关部门开展专题调研，对现阶段内部控制建立和完善过程中存在的难点和问题进行深入剖析，并具体结合单位实际，提出具有针对性和可操作性的建议，为全县各行政事业单位贯彻实施内部控制规范奠定坚实的基础。

（二）建立完善的内部控制体系

根据《内控规范》要求，各行政事业单位应加强内控建设的组织领导，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。内部控制不是一制定就一成不变的，它是与单位所处环境、业务特点、复杂程度以及风险管理等相匹配的制度。单位在执行过程中，应结合当前执行中出现的新情况、新问题，及时补充完善内控操作流程，以健全单位内部管理制度体系框架，不断优化、完善制度内容设计，提升单位内部管理水平及廉政风险防控。

（三）强化内审和外部监督

各行政事业单位从自身的业务性质和范围出发，按照内部控制岗位设置的要求，在单位的岗位设置、权责分配和业务流程等环节形成相互制约和监督的运行机制，从真正意义上实现决策、执行和监督的相互分离、相互制约，从而加强内部权力制衡，规范内部权力运行。财政部门会同审计、人力社保等相关部门充分发挥监督作用，认真组织开展内部控制建设情况专项检查工作，积极做好内部控制建设的监督检查和督促工作。

（四）加强单位内控人员素质建设

针对现阶段县级行政事业单位人员专业业务素质和综合技能较为薄弱等现状，采用人员选拔、轮岗等有效手段，增强他们在内部控制工作中的监督力和执行力。首先，单位要建立人员选拔机制，确保入选人员道德素质和业务水平都能胜任岗位的要求。其次，建立完善的定期轮岗制度，对负责重要权力事项、廉政风险较大岗位的人员实行定期硬性轮岗，保证内控制度的有效落实。第三，定期开展业务培训，不断提高自内控人员身的业务素质和管理能力。第四，完善考核制度，加大考评问责制度，强化内控人员自我监督、自我约束的自觉性，保证内控工作有序、顺利的进行。