《公司治理与内部控制》教学改革方案的研究

王会云

摘 要在我国当前公司治理与内部控制教学模式相对落后、教学改革几乎空白的背景下，本篇文章以我校金陵科技学院商学院会计和财务管理专业为依托，分析公司治理与内部控制课程教学中存在的问题，基于该课程的教学特点，结合该课程教学内容，探索出一系列调动学生积极性从而提高教学效果的教学模式和方案。

【关键词】公司治理；内部控制；教学方案

《公司治理与内部控制》在其它研究性的综合本科院校，一般是以两门独立课程进行开设的。由于我们学校是一个将培养高级应用型人才作为学校人才培养目标的普通本科院校，因此会计专业在课程设置和课时分配上，特别突出向有利于提高学生动手及实践能力课程倾斜，但同时又考虑到必须兼顾学生会计专业理论体系的完整性以及学生毕业后进一步进修或者在工作岗位进一步晋升的需求，有必要让学生学习并了解公司治理及内部控制方面的内容，但又受限于整个专业总体课时的限制，只能将这这俩部分内容合二为一，这也给我们的主讲教师带来了不小的困难和挑战，如何能够在有限的课时内，将原本就比较偏重理论，因此在讲解过程中难免使学生容易感到枯燥的公司治理及内部控制的内容，能够非常有效的传递给学生，需要我们任课教师在教学内容和教学方法上必须不断的认真总结和思考，积极探索教学方案的改革和创新。

1 公司治理与内部控制在企业治理及管理中的重要性

现在，作为一名优秀的管理人员或者职业经理人，除了掌握许多管理理论和方法之外，还需要掌握另一门很重要的学问，那就是治理；而作为一名优秀的企业家，尤其是一名世界级的企业领袖，更需要俩者兼顾，俩手都要抓，即一手抓治理，另一手抓管理；原因是公司的经营除了考虑顾客作为上帝的满意度之外，还需要关注第二个上帝即投资者的态度；比如曾是三大乳制品品牌的日本雪印公司，因为把进口的牛肉说成是国产的而针对消费者造假导致公司破产，就是一个典型的因为公司管理出现了问题而导致顾客这个上帝的不满意；而另一家同样是乳制品的公司，帕玛拉特，却因财务的造假给投资者带来巨大的损害的案例，就是一个典型的公司治理案件，因为尽管帕玛拉特的产品市场很成功，但该公司还是轰然倒下，原因就是该公司没有照顾好它的另一个上帝，即公司的投资者、出资人。由此可见，雪印的破产是管理事件而帕玛拉特则是一个典型的公司治理事件。

内部控制的重要性，除了企业外部的审计人员非常重视之外，作为企业组织本身以及企业的管理部门，也是非常重视企业的内部控制；因为内部控制既是一切审计工作的基础，也是企业一切管理工作的基础；企业的管理部门需要企业自身的内部控制体系去排除企业可能存在的错误、舞弊以及不可靠的信息等，然后据此做出正确的管理决策；所以内部控制系统对企业来讲就是一种工具，企业的管理者借助这个工具实现了企业有条不紊的高效运作，从而保证企业达到既定的管理目标；从COSO报告的观点我们可以看出，一个组织之所以设置内部控制，其目的就是为了促使企业实现自己的目标和愿景，达成上下一致的管理理念，将顾客需求转移给企业各个部门，改变需求的优先顺序，实现企业的未来成长。因此可见，内部控制可以很好的提高企业的经营效率，降低企业资产损失的风险并且为企业财务报表的可靠性提供有力的保证和法治作用。

2 《公司治理与内部控制》课程的特点及其在教学中存在的主要问题

由于公司治理与内部控制是我校商学院会计学和财务管理专业的核心课程之一，决定了该课程具有广泛的适应性，对了解上市公司的公司治理结构、高管的约束与激励模式、基于风险管理模式下的企业内部控制管理过程、内容及其管理规律措施等都有重大的作用，对解决公司治理及公司管理过程中出现的问题以及扩大我校财经专业学生知识面也有很大的帮助，因此该课程的教学改革必须结合当前社会经济发展的趋势、公司最新的股权结构现状和现阶段学生的学习和心理特点等，开展教学改革设计与尝试。

2.1 《公司治理与内部控制》课程的特点

《公司治理与内部控制》是一门多学科交叉又相互渗透的综合性学科。公司治理部分的内容主要阐述公司治理结构即股东大会、董事会、监事会三者的权利与职责，如何分配三者的权利从而使得三会的权利能够获得相互制约和平衡，其中涉及到契约关系以及公司法等相关学科；而内部控制最初在会计学专业课程的设计中，曾以财务会计中的一部分存在，从而使得传统常常误以为内控是会计的一个分支；在审计课程中也往往会涉及到部分内部控制的内容，但审计课程也只是在侧重于内控控制的检查和内部控制的评价，很少涉及内部控制的原理；综上所述，公司治理与内部控制课程不仅涉及到经济、法律、文化等众多领域，又受到社会模式、经济及科技发展水平、管理理念的制约和影响，使得该课程显得非常复杂，具有综合性和边缘性，并要随着外部环境的变化以及公司不同的发展阶段而变化。

2.2 《公司治理与内部控制》课程教学中存在的主要问题

从上述介绍该课程的特点可以看出，这门课程无论是对授课教师的知识储备还是授课能力，都有很高的要求，当然也是一个很大的挑战。要求授课教师不仅仅要对公司治理和内部控制的理论知识深刻理解和掌握，更重要的是具备管理一个大型公司的实战经验，第一点对教师来说不是什么问题，高校教师一般都具备很好的学习能力，但是第二个要求授课教师具有管理大型上市公司的从业经历，对很多的高校教师来说，的确很难满足，因为在我们国家，许多高校的教师，很大一部分都是从校门到校门，缺乏在大型公司从事工作或管理的实践经验，因此这一点也是制约该课程教学效果很难提升的一个内在因素。从学生的角度出发，由于在校的大学生从未真正进入过公司，自然也无法结合公司的运作来理解公司治理结构及公司的内部控制，因此，仅凭课堂教师讲授，很难取得良好的课堂教授效果。最后从目前的该课程的使用教材来看，几乎没有一本教材包括了公司治理和内部控制这俩部分内容的，因此我们教学团队在讲授该课程时，只好使用我们团队教师自己的自编讲义；同时，基于COSO的最新《企业风险管理——综合框架》理论，从风险和公司治理出发的对内部控制理论进行的丰富和延伸，也没有完全反映在教学活动中去，正是诸如以上列举的种种原因，使得该课程一直很难取得比较理想的教学效果，也进一步充分说明该课程教学模式改革和创新的必要性。

3 《公司治理与内部控制》课程的教学改革方案的设计

3.1 构建形式多样的“案例教学”模式

公司治理与内部控制是一门与公司的类型、规模、人员素质等情况紧密相关的课程，整个课程教学的关键就是在于案例与实践，否则该课程仅仅知识一部文件汇编外加制度说明；在该课程实施案例教学的时，首先要注意所选案例的现实性、新颖性以及案例的典型性和能启发学生的思考性，在搜集案例时，应结合国内外公司的发展现状以及内控不同层次的应用对象，并覆盖到公司内部控制的各个业务环节；其次，应将搜集的案例穿插好到教学的各个环节，如在阐述某一理论之前，先安排一个“引导型案例”由此激发学生对将要介绍的内容的学习兴趣，并借此案例启发引导学生积极思考，在开展具体的理论教学内容；在理论教学结束后，可以介绍一个“单项应用案例”，借此案例帮助学生迅速将理论转化为具体实践，从而提高学生分析问题并结局问题的能力，最后在教师讲解完所有的教学内容之际，要求学生自行搜集“综合应用型案例”资料并结合课堂所学内容提出该公司内控存在的问题以及相应的解决方案。

3.2 积极开展“探索实验教学”方法

该教学方法应糅合在上述案例教学中的第三步综合应用型案例的过程中，即学生在教师的积极引导下，将所学的相关理论知识置于探究的背景下，通过学生亲自探究现实世界来学习与提高自身能力的过程。该方法的具体实施是教师将全班的学生分成若干的团队，并为每个团队布置一个选题，选题可以是国内外的经典案例，也可以是学生自己调查的一家现实企业；然后要求学生通过网上查阅或其它实地考察等方式自行搜集案例资料，并运用所学的相关理论知识对搜集的案例进行公司治理结构及内部控制等存在问题进行分析，并提出解决方案，形成一份研究报告并上交，最后要求每个团队将这个分析过程制作成PPT，上台分析讲解，不同团队之间相互交流与验证；教师针对每个探究方案进行归纳总结，并给每个团队的汇报提出建设性意见与进一步思考的方向。

3.3 在教学中主动采用“实践—理论—再实践”的教学方案

公司治理与内部控制本身的学科特点为教学方法的研究提供了广阔的空间；为了使得“实践—理论—再实践”教学得以实践和应用，我们在教学过程中必须改变以往那种以教师主讲，学生只负责坐在教室听课或者记笔记、只重视教师的知识传授而忽视启发学生主动思考和实践的传统课堂授课模式，“实践—理论—再实践”组合的教学方法提出采用灵活多样的教学方法，营造一个积极生动的课堂氛围，通过开展一系列实践活动引导学生创造性的主动获取知识并运用知识。

这一教学方法是通过采用“实践—理论—再实践”的教学设计，在开设公司治理与内部控制课程之前，利用我们商学院会计专业培养计划中的“专业实习”，组织学生前往实习企业，实际考察企业内部控制制度的建立以及执行情况，并要求学生写出对该企业内部控制的现状的评价报告，让学生对企业内部控制行程直观认识，为后期的理论学习做好铺垫。在讲授公司治理的治理结构之前，就先安排学生，选择自己熟悉或者感兴趣的上市公司，通过阅读该上市公司的年报或者通过该上市公司的网站，获取该公司的公司治理及股权结构等，，然后在讲授的过程中，结合具体的教学内容，让学生在课堂上展开讨论，教师通过主动引导，要求学生对初步提交的内控评价和公司治理结构的报告进行修改、补充和完善，对公司治理结构和内部控制制度提出更为深入的改进意见，并形成最终评价报告，递交企业进行鉴定。在结束该课程之后，教师可以要求学生根据实习企业的具体情况，做出对该企业治理结构及内部控制的完整和有效性的评价，然后针对该公司的控制弱点和控制真空处提出重新设计的可行性建议，从而充分提高学生的实务操作与综合应用能力。

总上所述，作为活跃于教学一线的教师，本人通过多年讲授公司治理与内部控制这门课程，不断的总结和研究教学方法，并积极进行教学模式的改革和创新，坚持不懈的将上述方法运用到课程的平时教学过程当中，取得的教学效果还是非常显著的：比如学生的学习积极性获得了明显的提高，而且改变了以往学生在教师上课时，一言不发的沉闷现状，通过新的教学方法的运用，学生表现为更加乐于参与课堂讨论，课堂气氛也随之活跃，尤其是在综合应用案例分析过程中，学生的改变更加突出，当然学习成绩也有了显著的提高。由此可见，在教学中探索出的这一系列方法具有较强的应用价值，能够有效保证教学目标的实现。

参考文献

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作者单位

金陵科技学院商学院 江苏省南京市 211169