营改增对保险业的影响之我见

刘婷婷

摘要：随着市场经济的深入发展，“营改增”已逐步在全国推行，保险业也被纳入其试点范围，本文从现阶段保险业所存在的主要问题以及“营改增”的实施必要性为出发点，深入分析“营改增”对保险业的一系列影响，并思考其相应举措，以促进保险业在“营改增”改革试点中平稳健康发展。

关键词： 保险业； 营改增； 影响； 举措

一、保险业存在的主要问题

（一）行业发展方式粗放化

随着市场经济的发展，我国保险业的外部环境已经产生了巨大变化，但其传统的粗放型发展模式并未发生转变，仍然停留在市场份额较低层次和业务规模低水平的状态，大多保险公司主要依靠外延式扩张而加速机构增设，忽略了其内部管理制度和产品服务的创新，使得行业发展方式粗放。

（二）保险业创新能力不足

创新是企业生存发展和提高市场竞争力的动力，近些年来我国保险业得到了迅速发展，但仍然存在诸多问题，比如创新能力不足、产品结构单一，当前我国保险业技术创新层次较低，大多保险产品主要从外部引进，然后在进行局部改进，靠其低水平的创新维持企业的发展，而现如今人们对养老保健、医疗卫生、文化教育提出了新的要求，这对保险行业也是一种全新的挑战。

（三）保险产品结构不合理

当前我国保险产品结构存在诸多不合理，比如在财险市场上，机动车辆险市场比重大，车险依赖性过高使得保险结构调整压力巨大；在寿险市场上，分红险占比过高，使得投资回报风险成本加大，过高的分红险，需要获取较高的投资收益来覆盖其成本，客观上增大了资金的风险性，一定程度上影响了保险公司的经营和发展。

（四）高素质人才缺乏

相比我国银行和基金等相关金融行业，保险行业入门要求和人员学历层次较低，其行业内中高端人才缺乏，特别是核赔和风险管理等专业性人才严重不足。据相关数据表明，国内保险行业从事人员接受过专业教育的人才不过25%，而其中精算师更是屈指可数，因此其中高端技术性人才缺乏，给保险行业发展创新带来阻碍。

二、保险业实行“营改增”试点的必要性

（一）避免重复征税，保证税务链完整性

在流转税的制度设计下， 使得保险公司在尚未抵扣进项税额的前提下，仍需支付高额营业税，并且易造成重复征税。在消费者作为增值税的税务人时，其负担的营业税并不能作为进项税额的抵扣，加重了企业经营成本，使其增值税抵扣链断裂，使得税务链缺乏完整性。因此在营改增的改革试点中，管理经营成本的降低，有利于企业公平和提高其市场竞争力，更是税制合理化的要求。

（二）降低保险税务负担，促进持续健康发展

纯保费是保险公司用于支付理赔的资金，因此其作为保险公司的负债，如若将保费收入全部计入流转税，则大大的加剧了保险公司的税务负担。据国家税务总局公布的相关数据显示，2014年上半年全国“营改增”入库增值税额达到870亿元，其减税额为830亿元，随着保险业纳入“营改增”的改革试点，一定的进项税额的抵扣有利于降低保险公司的税收成本，增强企业发展能力和市场竞争力，助力于扩大保险市场份额。

三、“营改增”对保险业的影响

（一）影响销售模式和保单定价

随着“营改增”的实施，保险公司的营业收入由价内税逐步转化为价外税，在原有定价体系维持不变的前提下，保险公司作为增值税的开票人，由于税基的调整，使得其营业收入降低；而受保人作为受票人则可以进行进项税额抵扣，降低了其成本，也增加了利润。同时，在佣金手续方面，众多机构可以开票待抵，使得保险公司很难取得税票，增大了其管理成本，因此一定程度上影响了销售模式和保单定价。

（二）增加企业经营成本

“营改增”实施后，为适应“金税系统”的发展，保险公司也需要加快企业内部管理信息系统的改进，提高其管理科学化和合理化，同时也需要加大对企业内部从业人员的培训，提高其专业化认识水平，方可给企业带来创新发展动力，但一定程度上也增加了企业的生产经营成本，给企业发展带来难题。

（三）给人员素质带来挑战

在大中型企业的会计处理上，涉及的增值税业务较多，在深度、广度和难度上都具有较高难度系数，因此要求相关的从业人员须掌握相关的理论知识和实践经验，而在保险行业内，存在较多财务人员并未使用过增值税发票，其管理人员也缺乏相关经验，因此保险公司被迫加大对财务人员的培训，使之适应新的业务，给相关从业人员带来挑战。

（四）税务管理难度加大

众所周知，增值税须凭票进行抵扣，因此保险行业需加大对客户和上下游企业间的发票开具业务的管理，在发票的开具、认证、抵扣和风险管理等方面必须严加管理，降低税务损失。同时，由于保险公司存在较多的退保业务，其退保业务则需开具税务局相应的红字增值税发票，而这种发票需要保险公司、税务局和退保人的共同参与方可获得，一定程度上影响了退保业务的办理效率，同时也加大了保险公司和税务机关的税务管理难度，给相关业务办理人员带来挑战。

（五）账务处理难度加大

营业税作为价内税，在“营业税金及附加”项目进行核算；而增值税作为价外税，其营业收入需扣除相应的增值税，但由于其不需要缴纳营业税，使得“营业税金及附加”和“营业支出”减少，而且在税款缴纳时间上也需要加大重视，不然会由于核算的不规范导致应缴纳税额出现差错，给企业带来税务风险，不利于其经营发展。同时，增值税可细分为未交增值税、已交增值税、进项税和销项税等众多三级科目，由于增值税是价外税，因此收入和税务需分离，对收入科目也要进行细分，众多因素使得其账务处理难度加大。

四、保险业应对“营改增”的相关举措

（一）加强宣传教育工作，提高员工素质

现今保险业的增值税率尚未确定，但其税务增加可能性较大，故保险公司应及时认清当前形势，这对保险企业既是一种机遇也是一种挑战。因此公司需加大对其重视程度，并提前制定相关的应对性措施，以免给企业带来损失。对于增值税的实行，无论对保险公司的管理人员还是相关业务从事人员来说，都是十分陌生的，所以企业内部应加大对增值税的宣传学习教育工作和相关业务人员的培训工作，增强其相关风险意识，逐步提高全体员工的素质。同时，企业间也需要加强交流于合作，支持业务主管及相关业务优秀人员到友好合作单位进行学习，并邀请相关优秀示范单位到企业开展授课和相关业务指导，现场指导企业相关财务人员进行办公，有效提高相关人员的业务能力。

（二）积极争取税收优惠政策

在“营改增”改革逐步推进过程中，政府会出台一些过渡性的税收优惠政策，以便降低对涉及行业的不利影响，因此在改革推进种保险企业应积极向政府部门争取相关税收优惠措施，给企业带来发展和适应空间，从而促进保险业的发展，提高其市场竞争力。

（三）加强内部控制，提高管理水平

由于现今保险行业的税务管理发生了变化，其经营模式业发上转变，企业应加强对内部的控制力度，提高管理水平。一方面要加强内部控制管理系统的改进，另一方面也要加大对员工的专业化培训，从财务管理和销售管理等方面加强控制，在财务管理方面，应逐步建立专门的税务管理部门，并及时招纳相关专业税务人员，降低因税务处理的不规范导致的企业财税风险，提高管理水平；在销售管理方面，应及时转变销售策略，认真解读国家的相关过渡性税收优惠政策，以此提高盈利水平。

（四）适当增大赔付支出的抵扣范围

赔付支出在保险成本费用中占有较大比例，因此其抵扣范围和比例对于获取相关有利政策具有重要意义。从降低保险业税务来看，赔付支出凭帐抵扣相比凭票抵扣更有利，但由于获赔方并未缴纳相应的增值税，打破了其增值税的完整性，同时又由于增值税发票开具时间和赔付支出核算时间的不同，使得保险公司难以确定可申请抵扣的赔付金额，因此建议增设会计明细科目，以便对赔付支出进行相关核算，并采取不同方式进行理赔。具体如下：①当向增值税一般纳税人支付赔款时，可以直接抵扣税款后进行赔付；②当向非增值税纳税人进行赔付时应及时申报抵扣额；③当向第三方赔付时凭票进行抵扣进项税额。

参考文献：

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[2]王焕贵.浅析营改增对保险业的影响及举措[J].财经界，2014（07）.

[3]王莉.营改增对我国保险业的影响研究[D].江苏科技大学，2015（06）.

[4]李睿.试论“营改增”对保险业的若干影响和举措[J]. 理论观察，2016（06）.

（作者单位：中国人寿保险股份有限公司山东省分公司）