保障高校内部审计机构独立性研究

郝菊玲　李丽光　宫梦洁

摘要：十八大以来，我国查处的高校案件已达50多起，并且发案的数量和金额呈逐年上升的趋势。究其原因与高校内部审计监控不力、监督管理机制弱化有着直接的关系。为了使高校内部审计更有效地履行其职能，必须充分保证内部审计机构的独立性。

关键词：高校；内部审计机构；独立性

独立性是高校内部审计工作的灵魂，要保证高校内审工作的权威性主动性，必须首先保障高校内审机构的独立性，这样才能够充分地发挥内部审计的监督与管理服务作用。

一、高校内部审计机构缺乏独立性的原因分析

（一）内部审计法律规范不完善，缺乏统一性

目前，我国相关的内部审计法规众多，但高层次的审计规范较少，还没有专门的高校内部审计这方面的法律与法规，由于缺少行业规章制度，内部审计在遇到实际问题时无具体规章可循。

（二）内部审计机构设置不尽合理，独立性不强

目前只有部分高校设置了独立的内部审计机构，个别高校尚未设立内审机构，多数高校的内部审计机构是与纪委和监察机构一套人马合并办公，根本无法保证内部审计工作的独立性，限制审计功能发挥。内部审计机构只是在本单位主要负责人领导下开展工作，政策上并没有赋予内审机构工作的独立性。

（三）内部审计人员缺乏完整的独立性

高校的内部审计人员是在校长领导下开展工作，其工作不可避免地会受到领导意志的左右；内部审计部门与其他行政部门处于一种平行的地位关系；审计人员的组织人事关系属于学校；内部审计人员不是审计科班出身，这些严重影响了内审人员的工作独立性。

（四）对内部审计工作的认识不到位、重视不够

高校领导对内部审计机构在单位设立的必要性认识不到位，对审计工作的定位不够准确，对内部审计所发挥的作用不重视。在人们的潜意识里认为审计就是查账找毛病，个别领导甚至认为内部审计会制约自己和各部门使用经费的权力。

（五）内部审计力量不足，业务综合能力不强

很多高校的内部审计人员多数是转型过来的，这些人知识结构比较单一，大多只是熟悉财务会计与经济管理方面的业务，缺乏必要的审计方面的专业知识。面对日益复杂的审计问题，职业风险的敏感度不够，处理问题的能力有限。

（六）审计业务范围较窄，审计领域有待拓宽

高校内部审计主要是采用逐笔查账的方法查证会计资料，工作主要集中在财务领域而未深入到管理和服务领域，对于高校重要方针政策的落实情况和重大改革项目没有及时的跟踪审计，对财务管理中的内部控制缺陷未予关注审计。

（七）内部审计站位不高，审计高度有待提升

在内部审计工作职能上往往陷入认识的误区，认为审计工作就是事后控制，没有实现由单一监督向管理与服务方向的转变。在事前审计、实时审计、计算机审计等方面做得不够，不能及时为领导提供建议和措施。

（八）内部审计的审计风险加大

随着高校办学自主权及国家对教育投入力度的加大，审计对象越来越复杂多样，审计任务越来越多，审计要求越来越高，审计时间却越来越短，增加了内部审计工作的难度，执业风险无形中加大了。

二、保障高校内审机构独立性的对策

（一）加强法律建设，制定颁布《内部审计法》

为了能够有效地保障高校审计机构人员更好的独立地开展审计工作，必须抓紧制定有关高校内部审计方面的法律规范，通过制定具体的实施细则和可操作章程，使审计工作有章可循。

（二）科学合理地设置内部审计机构，强化独立性

高校内审机构一般实施垂直式管理模式，内审机构在行政上隶属于高校法人，不受其他职能部门和其他领导的干涉。同时内审机构也不能与其他部门合并办公，这样就保证了机构真正的独立。

（三）保障内部审计人员的独立性，提高客观性

高校的内部审计人员必须是专职的，不能由财务部门或资产等部门的人员兼任。内审人员的任免、薪酬待遇和考核等应由单位最高权力机构审核决定。要定期加强审计人员的岗位轮换。

（四）提高对内部审计重要性的认识，加强重视

加强高校内部审计工作，是健全权力约束机制和完善内部治理结构的重要举措，对促进高校的发展有着极其重要的意义。高校各级领导必须从思想上加强对内部审计的重视，完善内部审计制度。

（五）加大宣传力度，转变传统的认识观念

实行内部审计公开制度，通过各种宣传渠道向人们灌输正确的审计理念，让更多的人了解和关注审计、配合与支持审计，树立良好的职业形象，赢得广大教职员工的理解尊重与信任。

（六） 加大人员培训力度，提高整体素质

合理安排内部审计人员配置结构，趋向多元化；经常性地对审计人员进行职业道德教育，定期组织审计人员进行业务培训交流，提升整个团队的素质。

（七）拓宽内部审计范围，促进审计多元化发展

高校应摒弃传统的事后审计，积极发展绩效审计、内部控制审计等。注重开展重大项目、重要政策跟踪审计，适时开展专项审计。转变过去单一的监督审计观念，更注重服务效能。

（八）做好风险防范，避免或降低审计风险

面对高校日益复杂的审计业务，审计风险加大，内审人员必须顺应风险导向审计的转变，以确保审计质量为前提，以风险分析和控制为出发点，把防范风险的意识贯穿于审计全过程，避免风险的发生。

参考文献：

[1] 李翼.关于高校内部审计独立性的思考[J].陕西青年职业学院学报，2014（04）.

[2] 李冬梅.高校内审工作的现状与改进对策[J].民营科技， 2009（07）.

[3] 张宇飞.浅谈内部审计的独立性[J].经营管理者，2010（24）.

（作者单位：山东中医药高校专科学校）