大型企业货币资金内部控制探析

文/李芸



大型企业货币资金内部控制探析

文/李芸

摘要：在企业所有的流动资产中，货币资金具有最强的流动性，同时其转化能力也是任何形态的资产无法比拟的，企业为了应对生产经营活动中的各种突发情况，必须持有一定数量的货币资金，而保障这些货币资金的安全完整性就需要采取一定的手段，避免因徇私舞弊、挪用公款等行为而使企业资产遭受损失，保障企业正常运营。

关键词：大型企业；货币资金；内部控制

一、货币资金内部控制概述

内部控制是企业为实现经营目标而制定的各种规定，规定的执行和帮助企业控制、预防生产经营过程中的风险。货币资金是企业生产经营活动中重要的组成部分，其贯穿于企业各个业务环节，并在流动的过程中实现企业的增值，为企业带来经济效益。因为货币资金在企业生产经营中极为重要，所以对它的管理和控制要引起企业管理层的高度重视。

从实际工作情况来看，完整控制、安全控制与合法控制是大型企业货币资金内部控制的几个关键点：首先，完整控制，完整性控制具体表现在企业的债权、债务往来中，当企业的债权、债务达到一定的数额时，就会给企业的运营带来较大的影响，企业必须保证货币资金的完整性；其次，安全控制，企业要对货币资金进行周期性及临时性的盘点，并对企业的库存现金数量加以控制，当现金超过库存限额时则需送存银行；最后，合法控制，企业要通过内部监督来控制资金的使用方向，确保货币资金的合法性。

二、大型企业货币资金控制方法

大型企业对货币资金实施控制能够防止出现支付危机，保障资金应有的流动性，也能够通过现金流动来控制下属业务单元的经营活动，提高企业整体的资金使用效率，更能够通过对货币资金的集中管理来降低企业的财务风险，目前大型企业常用的货币资金控制方法包括：第一，统收统支，该方法适用于大型企业对下属同城经济组织的货币资金管理，下属经济组织不需要再单独设立帐号，所有的现金收付活动均由企业统一负责，货币资金因此而得到了高度的集权管理，但此模式的弊端在于和账户实名制相冲突，如果下属经济组织出现责任纠纷，则很可能影响到整个企业；第二，收支两条线，该方法适用于企业下属经济组织分布在不同的地域，下属经济组织有独立的收支账户，但其获得的收入要定时上划给中心企业，支出需求则由中心企业统一拨付，这种模式在一定程度上防范了坐支现金风险，而其弊端在于频繁的资金往来会产生比较高的成本，且在往来操作过程中存在一定风险；第三，拨付备用金，该方法是指企业定期给下属经济组织拨付一定数额的现金备用，各下属经济组织发生现金支出后，持相关凭证到中心企业报销来补充备用金，这种模式下，下属经济组织无独立的财务部门，所以只适用于地域相距不远的非独立核算机构；第四，设立结算中心，该方法是企业内部设立办理各个下属成员经济组织货币资金业务的职能机构，它代表整个企业和银行直接联系，能够在一定程度上提高结算效率并降低结算成本；第五，设立内部银行，内部银行方式是在企业内部模拟银企关系，下属经济组织和中心企业之间的资金往来是一种借贷关系，内部银行模式能在一定程度上纠正货币资金使用中的盲目性，但其实际操作难度较大；第六，设立集团财务公司，财务公司是区别于银行的非金融机构，具有独立的法人资格，可以说是目前集团型企业资金集中管理的最高形式，但其准入门槛相对较高；第七，现金池业务，该业务是指同一企业的成员单位银行账户将现金余额转移到一个主账户中，主账户由中心企业控制，成员单位需要用款时从主账户来获取货币资金，这种形式在境外跨国公司中的应用较为普遍。

三、目前企业货币资金内部控制存在的问题

（一）企业对控制环境缺乏足够的认识

企业管理者对内部控制的重视程度不够，没有投入足够的资源来建设内部控制环境，控制环境不理想对货币资金控制起到了负面作用，具体表现为：首先，企业内部治理结构存在缺陷，可能没有设立监事会或没有设立审计委员会，无法监督执行层的行为，很多决策权被一人掌握，增加了决策失误的几率；其次，企业虽然制定了岗位分离制度，但实施过程并不理想，轮岗轮换流于形式；最后，企业人员缺乏主观能动性，工作过程中的执行不强，致使内部控制相关制度不能真正落到实处。

（二）风险识别和评估困难

货币资金的安全风险、短缺风险及使用效率风险是每个企业关注的点，但在实际工作中这些风险很难被准确的识别和评估，例如：某些企业会错误的估计经营所需资金，致使资金流转出现问题，甚至被迫亏本销售存货；某些企业将资金运作权交给了分支机构，这些决策者使用资金时不能从企业整体利益出发，导致资金的使用效率大大降低； 某些企业应收账款回收能力较弱，大量的资金回笼困难，自身营运资金受到威胁等。如果企业不能准确的识别和分析这些风险，难么隐患爆发之日必将给企业的运转带来极大地危机。

（三）货币资金控制活动缺失

企业货币资金管理常常出现控制活动缺失的问题，在职责分工方面，岗位设置不科学、不相容岗位无法互相制约的现象客观存在，致使货币资金控制漏洞巨大。在授权控制方面，企业未建立货币资金授权审批制度，支付的货币资金未能按照基本原则操作，取得的货币资金也未能够及时入账，印章、票据管理随意，控制活动掌控力度不够。

（四）货币资金信息传递不及时

信息与沟通在企业内部控制过程中发挥了重要作用，也为企业货币资金内部控制提供了有力的支持。但在实际工作中，信息传递不畅通、交流误差过大的情况客观存在，企业的财务部门不能及时地获取重要信息，这使企业资金有效配置成为空谈。

（五）内部监控力度不足

企业货币资金内部控制实施情况的好

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