浅谈国有企业内部控制环境建设

文/仇宝梅



浅谈国有企业内部控制环境建设

文/仇宝梅

摘要：国有企业掌握着国民经济的命脉，也是我国一直以来经济发展的主要动力。当前情况下，由于企业内部控制环境建设方面的缺陷导致控制失效等情况，造成企业发展遇到很大问题。因此，国有企业内部控制环境建设的完善程度对企业发展来说非常重要。本文通过对国有企业的特征和性质进行研究，分析当前国有企业内部控制环境建设方面存在的问题，并提出相应的改进建议。

关键词：国有企业；内部控制环境；企业发展；环境建设

在我国，完善国有企业内部控制环境，对于规范企业管理行为起着关键的作用，国有企业内部良好的控制环境是企业内部有效运行的基础。企业内部控制环境指的是内部控制的规则和制度的规范运行，以及产生的各种影响的因素综合。内部控制环境的完善程度决定了企业内部其他控制要素的实现，进而会影响到企业内部控制的效果和目标的实现程度。当前在我国的研究过程中，对国有企业内部控制环境方面的研究还处于新的阶段。因此，本文首先重点分析国有企业内部控制环境的特点以及当前国有企业内部控制环境存在的问题，进而提出几点针对性的意见，以期能促进国有企业内部控制环境的建设。

一、我国当前国有企业内部控制环境的特点

当前我国的大多数国有企业，基本上都处于国家绝对控股的地位，而其他的中小型股东在企业内部并没有太多决策权，也无法对国有企业起到有效的监督作用。同时，国有企业在产权方面、公司治理结构等方面诸多不完善现象，使得国有企业内部控制环境达不到健康发展的状态，影响企业内部有效运行。因此，加强国有企业内部控制环境建设刻不容缓，当前，我国国有企业内部控制环境建设方面有以下特点：

（一）公司产权界限不清。当前我国对国企的改制尚未完全实践到位，因此也没有解决公司产权制度中有关所有者主体地位的相关问题，这就主要表现在国有资产多重委托的模糊性。

（二）企业内部控制结构不完善。公司管理过程中，内部控制环境的顶层设计就是公司治理结构。当前我国诸多国有企业的内部控制环境的顶层设计仍然不完善，执行层和决策层的职责划分不清晰，决策层的董事会和监事会又有职能严重交叉的现象。互相弱化对方职能和经营权决策权等，造成内部设计混乱。

（三）企业组织架构不符合发展要求。当前部分国有企业的公司机构采用的依然是计划经济体制下的老模式，机构臃肿、工作效率低下、管理层级较多等现象。而且，国有企业在组织机构的设置过程中，普遍侧重于上下级之间的权利和义务，缺乏对横向的协调关系的重视。

（四）国有企业内审监督不足。我国国有企业的内部审计存在独立性差和业务能力较低两个不足之处。首先内部审计不仅要服务于企业管理，更要对其进行监督。国有企业内部审计人员的专业素质与社会审计的要求有一定的差距，而且部分企业设置内审机构只是为了应付检查需要，因此，审计人员整体业务能力较低。

（五）人员措施不够科学，主要表现在：国有企业论资排辈情况仍然存在，对人才的提拔和任用依然谨慎。此外，国有企业一般并没有系统的人员考核和监督机制，依然有人认为国企是“铁饭碗”，工作人员的整体业务素质满足不了发展要求。

（六）企业文化建设不够重视。企业的核心竞争力之一就是企业文化，企业文化可以在公司内部创造一种独有的文化氛围，让公司充满活力，进而获得生存和发展的动力，并逐步成为行业领头羊。而当前我国国有企业的企业文化建设比较落后，没有形成自己特色的价值理念和道德规范，因此也没有良性的思维习惯和决策方式。

二、针对国有企业内部控制环境的建设，根据我国之前发布的《企业内部控制规范》，以下主要从公司结构、人事政策、企业文化建设等方面来对我国国有企业的内部控制环境建设进行分析建议

（一）加强国有企业管理者的业务能力与职业素质。企业的内部制度做的再好，也无法超越制定、管理和监督这项制度的管理者的业务能力和职业道德素养。公司的高层管理人员如果滥用职权，以非正常的手段处理相关问题，定会使公司的内控管理制度失效。因此，企业管理者的业务能力和职业素质的高低与企业内部的有效控制和健康良性的发展至关重要。提高企业中高层的业务能力和职业素质，有助于企业更好的实施自身的风险管控政策，促进整个机体形成健康的道德氛围。企业中高层要以身作则、率先垂范，带头执行企业内控管理制度。这样有助于企业健康发展。

（二）进一步改善国有企业内部治理结构。当前大多数国有企业实施所有权和经营决策权分离的政策，实质上，这样会导致掌握经营权的人拥有企业的控制权，一旦这种现象扩大的整个集团，很难维护企业股东的权益。因此，可以按照发达国家实行的职业经理人制度，完善公司组织治理结构。职业经理人有助于企业的实际所有权——股东，可以公开挑选优秀的管理人员对企业进行经营管理，形成有效的监督和管理机制，完善内部治理结构，加强约束与监督。

（三）制定科学合理的企业内部权责分配与组织结构。合理有效的组织结构，有助于确保内部控制及时、有效的执行，并且有利于界定权责分配体系，更有助于管理。因此，要按照以下几点来进行制定：首先，企业组织的各部门之间的权力、责任要明确到个人，通过合理的授权，形成系统的责任体系。确保各部门之间，公司各位员工之间，以及部门与员工之间的沟通顺畅，责任明晰。此外，企业的每一项内部环境控制措施以及业务活动要制定关键的时间节点以及风险控制点，这个关键节点必须由两个以上部门或人员进行相互制约、相互协调，以此为基础完成公司任务。企业还要根据实际情况实施动态管理措施，针对目标变化和权责结构的变化进行变革，确保科学、合理的组织

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