企业内部审计的现实困难与变革策略

文/张平



企业内部审计的现实困难与变革策略

文/张平

摘要：内部审计工作可以有效防范经营风险，提高企业管理水平，实现经济效益最大化，是企业不可或缺的内部监督控制途径，而且已逐渐成为企业内部控制体系及风险管理体系的重要环节。本文分析了企业内部审计的重要职能，直面当前企业内部审计的现实困难，提出了新时期企业内部审计的变革策略，以指导企业的内部审计实践。

关键词：企业；内部审计；财务风险

企业的内部审计是内部控制系统的一个重要分支，对内部控制起着监督作用。伴随企业管理制度的不断健全，内部审计工作也得到了较快的发展，但是在实际工作中仍暴露出一些问题，难以适应现代企业内部控制的要求。为了使内部审计更好地适应企业发展的需要，企业必须高度重视内部审计工作，不断提高内部审计工作的效率、质量和实效。

一、企业内部审计的重要职能

企业内部审计是通过系统和规范的方法，对企业经营活动以及内部控制的合法性、真实性、有效性进行独立客观的监督和评价，以促进企业目标的实现。企业内部审计具有如下重要职能：（1）经济评价。利用监督、检查、审核等方式对各部门计划决策的可行性进行评价，对企业各部门的经济活动、经济效益、内部控制水平进行评价。（2）经济监督。审计人员依据财经制度对各部门的财务收支等经济活动进行审计，以监督经济状况，改善经营管理，提高经济效益。（3）经济鉴证。对会计资料及有关经济资料进行检查和验证，以确定财务活动及经营状况的合法性、正确性和真实性，并出具审计报告。（4）管理控制。内部审计机构的管理控制活动更具独立性，可对企业经营活动和工作成效进行有效控制，并及时反馈给企业管理层，为经营决策提供参考。（5）服务职能。内部审计通过全过程监督、检查、控制，为企业日常管理和战略决策服务，为实现企业的总体目标服务。

二、当前企业内部审计的现实困难

与西方发达国家的企业相比，我国企业的内部审计仍处于初级阶段，面临着很多现实困难：（1）对内部审计存在认识偏差。现实中，多数企业对内部审计不够重视，审计工作多以领导意志为转移，严重缺乏独立性，而且限于财务账项基础审计，导致审计结果不公正、不全面。（2）内审人员专业素养参差不齐。很多审计人员自身素质不高，审计经验、管理理论等不足，把握不好执行力度，使得内审制度不能发挥应有作用。（3）审计工作开展不够规范合理。很多企业没有建立内部审计的常态机制，工作内容单一，审计技术落后，主要为单纯的事后审计，起不到预防风险的作用。

三、新时期企业内部审计的变革策略

（一）健全内部审计体系

经济新常态下，我国经济发展更注重内在质量，企业发展必须顺应这一形势，结合自身的经营情况，设置独立的内部审计机构，建立健全内部审计制度，构建企业自身的内部审计体系，以充分发挥内部审计在企业管理经营中的作用。现代企业面临的市场竞争愈加激烈，经营风险也随之加大，审计部门必须制定独立的内部审计章程，加强风险管理，扩展审计的范围，不仅要熟悉企业财务会计核算业务，还要主动参与到各个部门的生产制造、经营管理活动中。各部门也应积极配合审计人员的审计活动，共同寻找企业经营中的风险，提出合理的控制措施，同时建立必要的制约机制，运用谨慎原则，减少财务操作和经营管理的主观性、随意性、盲目性。

（二）提高审计人员素质

审计人员应当认清自己肩负的审计责任，严于律己，勇于监管，及时发现生产、经营、管理中存在的问题，及时找出问题的动因，提出有效的措施，从而提高审计工作的标准和威信，体现内部审计的价值。审计人员的专业素质是决定审计工作成败的重要因素，为此，可通过校企合作的形式，培养出适合企业发展需要同时又具有专业素质的复合型人才，以适应企业发展和市场需求，也可以通过内部岗位培训和继续教育等途径培养出企业需要的内审人员。值得一提的是，在提倡“终身教育”的现代社会中，每一名审计人员都应该加强专业学习，不断提高自身职业素养，不仅要加大对专业技能的培训力度，也要注重职业道德的建设。

（三）规范内部审计程序

内部审计工作包括两方面内容，一是审计财务数据的合法性和真实性，二是分析和评价企业的生产管理、业务过程、经营效益。审计人员应综合运用数学、法律、会计学、经济学、统计学、计算机技术、现代信息技术等知识，定性与定量相结合，常规审计、年度审计、重大项目审计相结合，事前、事中、事后审计相结合，注重对企业经营管理全过程的审计。审计人员应理顺内部审计工作的职能，确定内部审计目标，落实内部审计制度，规范内部审计流程，对财务、生产、管理、技术、采购、销售、决策等进行技术经济分析，评估企业活动的合法性、真实性、有效性，规范企业的经营行为。同时，应充分发挥审计监督的职能，有效利用内部审计结果，提高内部审计结果的转化率和利用率，切实为企业的经营决策服务。

四、结语

现代企业管理的复杂性和专业性不断增强，而内部审计是完善企业治理结构、加强内部控制的关键环节，企业内部审计工作既面临着艰巨挑战，也迎来了难得的发展机遇，对此，内部审计人员必须更新传统观念，树立服务意识，加强风险管理，拓展审计范围，认清审计责任，降低审计风险，只有这样，才能不断提高审计工作的质量，促进企业长足发展。

参考文献：

［1］宋志香.集团公司内部审计资源整合方式探讨［J］.会计之友，2015（05）.

［2］鲁宁.基于企业价值增值的风险导向内部审计研究［J］.中国连锁，2013（12）.

（作者单位：中海石油化学股份有限公司）