浅析企业应收账款管理中的风险及对策

文/武文文

浅析企业应收账款管理中的风险及对策

文/武文文

企业的应收账款是由于赊销货物或者劳务产生的，其目的是为了增加企业销售，提高自己产品的市场占有率，扩大企业在激烈的市场竞争中的竞争力。但是，过多的赊销行为也会造成企业占用大量的资金，限制了企业的现金流动，更有甚者这些应收账款会有产生坏账的风险，本文从企业应收账款产生的原因和对策方面，阐述企业如何防范应收账款的风险。

应收账款 ；风险；对策

应收账款是企业因销售货物、提供产品或者劳务而产生的债权。实质上就是因为企业赊销产品而形成的产物。企业为了销售其产品，一般会对往来客户提供优惠的条件，赊销产品就是重要的销售手段，允许往来单位采购产品而不用马上支付现金，而是约定一个付款时间，这就会大大缓解对方的资金压力，也有利于提高本企业的产品销量。但是，任何事物都具有两面性，企业在提高销售，产生大量应收账款的同时就面临很大的风险，大量的应收账款产生坏账的可能性是很大的，而且还占用了大量的资金，严重影响企业的现金流动性。

一、应收账款存在的风险

（一）应收账款是企业对外赊销货物、劳务而形成的应向对方收取的债权，是企业本身的一项资产。但是该资产却被对方单位所拥有，企业本身无法控制，只有等应收账款到期收回现金才算是企业实实在在的资产，才能利用这些资金扩大再生产，为企业创造利润，保证企业的持续发展，在应收款项收回之前对企业来说是没有任何意义的。应收账款占用了企业大量的资金，造成了企业周转资金的困难，假如企业到期不能收回应收账款，就势必造成资金短缺，影响企业正常的生产经营和开支。

（二）应收账款扩大了企业资金流出。从应收账款的账务处理上看，企业的应收账款对应的是企业的主营业务收入和应交税金，应收账款的增多固然增加了企业的收入，但是企业并没有真正的现金流入，但必须确认为企业的收入，这样就增加了企业的利润，导致企业税收负担加重，而税收的缴付是用的企业现金，因此应收账款扩大了企业的资金流出。

（三）应收账款夸大了企业的经营成果。由于企业会计遵循权责发生制原则，当期赊销的货物要全部算为当期的收入，导致了当期利润的增加。而利润不代表企业的现金流，假如企业有大量的应收账款，企业的资产负债表上的资产和损益表的利润就会很高，但是对应收账款不能收回的风险却没有充分的估计，这就导致企业当期的经营成果是被夸大的。

（四）应收账款导致了企业机会成本的增加。首先企业存在大量的应收账款就会占用大量的资金，而企业资金是有机会成本的，应收账款的不断增加使得企业资金占用越来越多，如果不能及时收回，那么这部分资金就丧失了时间价值。其次，应收账款不能按期收回，企业必然加快催收步伐，这样就会使企业投入大量的人力、物力和财力来催收应收账款，而这些额外增加的成本都是企业的应收账款带来的。

二、应收账款风险产生的原因

（一）对往来客户的诚信度缺乏了解。企业在赊销业务时，应收账款产生坏账的首要原因就是对赊销对象缺乏了解，尤其是对方如果是规模比较大的企业，就会认为对方知名度较高，不会赖账，没有任何防备心理的不断供货；对于一些长期合作的往来客户，由于没有对客户近期的生产经营情况进行了解，不知道其信用状况是否发生了变化，而只是根据以往的销售经验对其盲目信任，一旦对方单位周转不灵，经营遇到困难而难以支付企业的货款时，企业的资产也就付之东流了。

（二）对市场销售行情不了解，对不熟悉的客户采取试销的手段，这样在扩大销售的同时，就产生了很大的坏账风险，而且平时对应收账款不分析，不采取措施，等真正对方无力偿还所欠款项时已经为时已晚，企业资产也就会遭受损失。

（三）企业的销售内部控制制度不严。由于企业销售内部控制制度不严，就会有本企业销售人员与购买方互相勾结，为了个人的私利，向买方透漏本企业的商业机密，同时帮购买方出谋划策，对应收账款采取抵赖的态度；有些企业购买货物会给销售员提成，而这些行为如果一旦被发现，就会造成应收账款催收困难。

三、应付企业应收账款风险的对策

（一）加强对客户的信用调查。企业应该对所有的往来客户进行信用情况调查，对企业的老用户，企业要建立信用档案制度，制定一套完整的信用评估体系，并定期进行评估更新，不能一劳永逸。对新的往来客户，要严进行信用调查、信用评估和分析，经过内部授权审批才能建立赊销关系。随时了解新老客户的经营状况，如果对方出现了经营不善，信用恶化的情况，应及时调整销售策略，避免造成企业损失。

（二）加强对企业销售人员的奖惩措施。企业应该落实销售责任，将应收账款的回收与销售人员的绩效挂钩，谁销售商品，谁负责催收应收账款。对于应收账款回收及时，资金回笼较快的应该予以奖励，而对于回款不及时，甚至产生呆账坏账的赊销产品要追究销售人员的责任。

（三）加大应收账款的催收力度。企业应该制定不同的信用政策，对于折扣期内付款，企业可以给予相应的折扣，而对于折扣期外的应收账款，应根据账龄进行分类，逾期时间越长的应收款项，产生坏账的可能性越大。根据账龄，应该对刚出现逾期的坏账加强催收的力度，避免逾期时间越来越长，而对于已经出现逾期的就要分析对方是故意拖欠还是由于经营困难目前无力支付来区分对待，对于故意拖欠的要采取法律手段，采用诉讼保全等措施追回，而对于暂时性经营困难的企业，可以适当的放宽催收政策，待企业度过难关以后再行催收。

总之，应收账款的风险是无处不在的，对具体的应收款项应该具体分析，以便企业采取相应的措施，确保应收账款的收回。我们应该认识到，防范应收账款的风险是一项艰巨的任务，我们时刻也不能放松，应该为企业避免资产损失贡献自己的力量。

［1］马小会，李俊奇.论企业应收账款风险的成因及对策［J］. 现代营销（下旬刊），2016（04）.

［2］毛富丽.BX公司应收账款风险控制研究［J］. 科技经济导刊，2016（11） .

［3］张春玲.应收账款风险产生的原因与防范［J］. 现代经济信息，2016（02）.

（作者单位：天津博威动力设备有限公司）