完完善财务稽核监管力度 提升内部控制管理水平

文/曹文君

完完善财务稽核监管力度 提升内部控制管理水平

文/曹文君

稽核工作是各个单位推动自身财务管理水平提升一项重要手段。企业要想进一步的提升自身内控管理水平，各个单位必须重视财务稽核监管工作的开展，明确财务稽核监管工作的重要性，着力完善财务稽核监管力度，本文则对此提出了一系列优化措施。

财务稽核；监督；内部控制

当前，企业自身的内控制度得到了进一步的完善，同时在财务稽核监管方面积极的进行探索和研究，而且收获了一定的成效，对于促进企业精细化管理、节约化发展以及集团化运行具有非常积极的作用。

一、内部控制与财务稽核的积极意义

内部控制主要指的是单位实行相应的管理，完成经营目标而使用一项手段。进一步强化企业内部控制，可以为企业的生存和发展给予极大的保障，所以，企业在完成自身经营目标过程中内控发挥的作用显著［1］。财务稽核是企业践行会计监督职能的一项重要活动，可以有效防范自身的经营风险，促进财务核算进一步规范，同时财务稽核还对保障自身内控和资金安全具有很大的积极影响。企业实施财务稽核主要目的是为了规避会计核算存在的技术误差以及防范相关工作人员的腐败行为，确保会计核算内容合规合法的同时具有较高的质量［2］。

二、企业内部控制、财务稽核工作的不足之处

（一）内部控制中的不足

1.内控检查流于形式

很多企业已经实行了内部控制，经过了一段时间的发展，实际的内控工作依然非常刻板，单纯的结合控制组织检查工作，对于程序控制点业务实质性活动并没有过多的涉足，所以难以第一时间准确的发现内控中存在的不足和漏洞。这种情况下，我们可以发现内控检查结果分数很高，但是在面对各项审计检查则发现很多问题。

2.内控制度的执行不到位

当前的内控工作仅仅关注制度的建设工作，后续内控制度的执行和管理并没有给予充分重视，导致制度的执行缺乏力度，执行工作不到位。在企业的运营工作中，一旦遇到相关问题，内控制度还须给实际的运营工作让路，逐步导致内控制度边缘化，制度的约束力无法得到发挥。面对一些实际问题通常以灵活性为借口不根据流程办事，导致内控制度丧失了严肃性与刚性。在有关工程建造、资产管控、生产运营等方面内控制度执行过于混乱、缺乏秩序，企业内控体系无法得到有效的执行和落实。

（二）财务稽核工作存在的不足

1.财务稽核内容片面，无法在企业生产经营中发挥应有的效力

在较长一段时间里，企业内部一些单位并没有开展切实有效的稽核工作，财务稽核仅仅停留在稽核内容上，也就是片面强调会计原单、报表、账本、凭证的完备、和准确性上的核查，对于费用、成本等经济指标的审核以及相关内控制度的实施并没有进行有效的监督；单纯关注财务机构业务事项，却没有深究其中的原因及其合理性，同业务机构缺乏很好的沟通和交流。不能伴随经营管理着的转变而进行相应的转变，导致内部监督制度存在较多疏漏，使得财务稽核自身的效力缺失严重。

2.缺乏较强的风险防范意识

在企业日常的运营工作中，很多财务稽核人员单纯从事稽核工作，长时间和实际的生产活动相脱离，自身的风险防范意识逐渐淡化。由于本身没有太多的实际生产经验，同时企业对稽核人员进行思想和业务的教育好培养活动常常都是走过场，并不会形成多少影响，导致财务稽核人员缺乏较强的监督力度，监督范围也非常的狭窄，由此使得对企业的实际业务面临的风险缺乏较强的灵敏度，

三、如何完善财务稽核监管力度 提升内部控制管理水平

（一）统一财务稽核标准

建议将企业自身的财务稽核工作全面纳入内控以及业务工作中，制定科学的稽核标准。应当在内控的标准下，对财务稽核重点以及关键控制点进行确定，根据相应控制点的要求，逐点稽核日常和专项稽核内容，转变以往简单的核查凭证、报表和账簿等活动，将内控程序引入财务稽核，采取事前、事中、事后是全程稽核模式，及时控制经营风险。

（二）规范财务稽核程序

企业应当努力构建完备的财务稽核流程，切实规范稽核具体的业务工作，建立全面的财务监督网络。首先，应当构建长效的稽核预警系统，及时发现潜在风险并预警。企业需要结合ERP相应的操作流程，前移稽核关键控制点，将其提前到PM等模块的位置，充分考虑企业自身的经营管理需要，及时高效的进行预警，第一时间组织调整稽核重点，进一步完善管理工作。其次，建立完善重大事项报告机制，对于财务政策改变、新业务处理等工作都需要按照该制度进行处理。最后，构建定期通报机制。财务稽核机构必须及时上级通报稽核中出现的各种问题，并对整改情况实施全程追踪，保障及时控制和解决问题；财务稽核机构还需要及时通报稽核工作组织情况、人员的调动、年度稽核规划等［3］。

（三）积极组建财务稽核团队

积极的建设财务稽核团队，更好的服务于企业的内控管理工作。企业应当积极的从外部引入专业性人才，努力全面提升财务结合队伍的工作能力和水平。此外，还需要对内部的财务稽核人才加强培训，切实提升其业务技能，明确企业面临的各项风险，全面执行内控制度。

［1］赖湘君.深化财务稽核监管力度 提升内部控制管理水平［J］.企业研究，2013，02：112.

［2］刘江玲.发挥财务稽核作用，强化供电企业内控机制［J］.能源技术经济，2012，06：60-63.

［3］程千夫.通过财务稽核强化电力企业的内部控制［J］.时代农机，2015，03：82-83+99.

（作者单位：国网天津宁河供电有限公司）