浅议企业招标采购环节内部控制缺陷及应对措施

文/聂清涛

浅议企业招标采购环节内部控制缺陷及应对措施

文/聂清涛

近年来企业招标采购窝案频发，暴露出企业采购业务内部控制环节的些许漏洞。本文通过企业招标采购出现的问题，分析了其招标采购环节的失控点，并针对企业采购环节风险提出了相应的控制措施。

采购问题；招标；内控措施

企业内部控制设计的重要性原则要求企业内部控制在设计上要重点关注企业的关键岗位和高风险业务流程。采购业务是企业不可或缺且由于其对正常生产营运和企业效益影响重大而具有极其重要的一面。无疑采购业务应当成为企业内控的重点，其规范与否直接关系采购质量和干部廉政问题。

一、企业招标采购出现的问题

某企业物资采购管理中心主任，因在该单位招标采购信息系统时利用职务上的便利，非法收受他人财物，帮多家公司中标，先后涉嫌受贿超千万元。

而在刁某被审前，该企业已有三名官员落马，分别因涉嫌在招标采购中相互“打招呼”，收受贿赂，违规帮助企业中标而被依法查办。据查，该企业招标采购受制于领导权力威慑而各参与部门人员都出现“睁一只眼闭一只眼”的情形，整个招标采购活动仅仅流于形式。

二、招标采购环节失控点分析

招投标活动作为市场经济条件下的一种交易方式，广泛应用于现代企事业单位采购活动中，作为一般采购流程的一个子流程，招投标作业主要包括编写招投标文件、登招标广告、售标书、投标、公开开标、初步评标、最终评标、通知中标人、签合同、执行合同等几个环节。招标采购活动本着“公开、公平、公正和诚实信用”的原则进行，其可能存在的主要风险表现在需求分析不准、招投标不规范、验收环节失灵、付款环节失控以及会计记录失真等几方面。

从该企业招标采购出现问题看，在该单位历次信息系统、电子设备等招标作业中存在人为干预因素，使其招投标活动不规范，招标、投标以及评标过程人为暗箱操作，部门牵制失利，致使其招投标活动失控而流于形式。具体分析主要表现在以下几方面：

（一）招投标不规范，干部职权说了算

企业招标采购活动本是通过规范的程序和规则对采购活动进行管理的一种特殊方式，本是为了避免问题而采取的应对措施，可是在现实操作中反而成为个别人以权谋私，胡作非为进而牟取非法利益的一个渠道。

该企业招标采购作业中都存在上司利用职权向下属官员“打招呼”，令自己熟识的企业中标的现象，试想如果招标采购能够按照相关规定排除人为干扰和权力介入，科学进行需求分析，本着“三公”原则和经济、技术双标原则对所有供应商进行科学评比和筛选，相关领导干部能秉持原则、坚守思想阵地和党性修养，把好自己的关口，守好自己的底线，真正做到对组织负责，对工作负责，对自己负责，对家庭负责，就不会沦落为今天的阶下囚，成为党纪国法的牺牲品。

（二）验收付款控制失灵，部门牵制显苍白

招投标活动不是单个部门的活动，而是由生产、技术、财务、法律等相关部门共同参与，互相监督，彼此制衡，本着共同的目标和原则，最终达到招投标目的一种组织活动。在整个招投标过程中，各个部门应当是相互独立却又彼此监督的关系，独立在于每个部门应当基于自己部门的专业标准基础之上投出自己客观的一票，监督在于部门间相互制约，包括验收入库以及付款结算等环节各部门都应以身作则，按合同和规章制度办事，以减少舞弊因素，保证整个招标采购作业过程客观公正，通过协作达到实现组织目标和利益最大化的目的。

该企业历次招投标过程中缺少相关部门的监督和控制，中标单位的中标不是客观公正条件下挑选出的最合适单位，而是通过领导“打招呼”的方式，上下串通，最终使得领导最熟识的单位成为中标单位，在验收、付款等环节中也存在人浮于事，碍于领导权力威慑而出现睁一只眼闭一只眼的情形，所以致使整个招标采购活动仅仅流于形式。

三、对加强企业招标采购环节控制的几点建议

血的教训再次为企业手中握有权力的领导干部们敲响了清正廉洁的警钟，在企业招标采购作业中应加强监督并从以下几个方面采取相应有效的控制措施：

一是坚持公开开标、公开评标的办法，增强招投标作业的透明度。企业招投标活动应当慎重，应当坚持现场开标，当众公布投标人的名称、投标价格等，并现场进行评标，由各部门按照既定的评标标准和方法，对各投标人的投标文件进行评价和对比分析，从中选出最合适的投标人。

二是招标内幕人员不得参与投标活动。行政事业单位招标采购工作人员、评标委员会成员、前期参与招标文件制作和接受咨询的人以及其他与供应商有利害关系的相关人员，必须回避，不得参与投标活动。

三是接受多方监督，避免舞弊。企业招投标活动除严格遵守国家相关法律法规以外，应当通过信息化等手段自觉接受社会监督、媒体监督以及公证监督等多方监督，以此增强企业招标采购行为的严肃性，保证招投标活动的合理公正，避免暗箱操作。

四是坚持“三重一大”事项的集体决策和联签制度。杜绝“一支笔”、“一言堂”，凡重大事项决策、重要项目安排、重要干部任免以及大额资金使用杜绝干部职权说了算，强化权责制衡，避免利益寻租。

五是完善制度，强化法律宣传，提高干部知法犯法处罚的强度和力度。通过完善规章制度，提高企业管理干部职务犯罪行政处罚力度，避免因犯罪成本过低而使当事人出现道德风险，进行逆向选择。

最后加强企业领导干部廉政建设，时刻敲响反腐警钟，真正让企业各级领导在思想上形成“不想腐、不敢腐、不能腐”的共识，杜绝领导干部利用职权干预招投标活动。

［1］财政部会计司.企业内部控制规范讲解2010［M］.经济科学出版社，2010.

［2］郑洪涛，张颖.企业内部控制学［M］.东北财经大学出版社，2009.

（作者单位：中国石油乌鲁木齐石化公司）