浅谈企业全面预算管理的实施

章温磊

摘要：预算管理是一种现代企业管理的重要方法，是为数不多的几个能将企业所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。现代企业通过全面预算，可以实现资源的有效配置，加强部门之间的沟通与协调，对经营状况进行实时监控，以及为员工的绩效考核提供了一个标准。本文主要阐述一下如何实施企业全面预算管理，保证全面预算得到有效执行。

关键词：预算管理；全面预算；全面预算管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-02

我国的企业预算管理是从2002年财政部颁发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》开始起步，当时执行预算管理的单位主要是中央管理企业。2007年，国务院国有资产监督管理委员会颁发了《中央企业预算暂行管理办法》，对中央企业预算编制及执行工作提出进一步明细的要求。随着预算管理在企业管理中作用的凸显，越来越多的现代企业管理中采用了预算管理方式，预算管理也从最初的财务预算管理发展到现在的全面预算管理。那么企业如何实施全面预算管理，保证全面预算得到有效执行就成了预算管理的重要内容。本文主要从预算组织机构设置、预算编制、预算控制分析、预算调整及预算考核等五个方面来阐述企业如何保证全面预算的有效执行。

一、全面预算管理的定义和内容

（一） 全面预算管理的定义

全面预算管理是指依据企业经营发展战略，通过事前统筹平衡、事中监督控制、事后考核评价，整合业务流、资金流，形成全面统领公司经济资源的配置方案、经营活动的实施方案和经营业绩的考评方案。

（二）全面预算管理体系及内容

1.全面预算管理体系包括：一个主体、两项保障、三类对象、四大环节。

一个主体：预算组织结构；

两项保障：制度保障、信息技术保障；

三类对象：综合预算、业务预算、财务预算；

四大环节：预算编制、控制分析、预算调整、考核评价。

2.按照管理环节划分，企业全面预算管理分为预算编制（含审批、下达）、控制分析（含执行、控制、分析）、预算调整、考核评价等主要环节。

3.按照管理对象划分，企业全面预算分为综合预算、业务预算和财务预算。综合预算全面反映预算期间集团公司财务状况、经营成果和资金收支，既是业务预算和财务预算结果的综合体现，同时又根据经营目标对业务预算和财务预算实施统筹优化和综合平衡。

二、预算组织机构及职责分工

一般来说，企业预算工作组织体系应包括：预算管理委员会、预算管理办公室和预算责任部门。集团公司设立预算管理委员会。预算管理委员会是企业预算管理的最高决策机构

预算管理委员会的主要职责包括：

（一）负责审批企业的预算管理制度；

（二）负责审批企业预算编制原则和总控目标；

（三）负责审批企业整体预算方案和预算调整方案；

（四）负责协调解决预算管理中的其他重大问题；

（五）根据预算执行结果，负责审定考核和奖惩意见。

预算管理办公室的主要职责：

（一）负责组织制定企业预算管理制度和相关配套办法；

（二）组织拟定年度预算编制大纲，提出各项预算工作具体要求，并发布预算工作通知；

（三）组织审核各预算责任单位的预算，具体提出企业整体预算方案；

（四）具体提出企业整体预算调整方案；

（五）负责组织下达经预算决策机构批准的预算方案；

（六）负责组织开展预算执行分析和监督检查，定期通报项目预算执行进度，组织专业部门分析项目执行过程中存在的问题，研究解决措施；

（七）负责组织实施预算考核与奖惩工作。

预算责任单位可以是部门、分子公司或是事业部，其主要职责包括：

（一）负责编制本单位的年度预算报告及预算调整报告；

（二）负责具体完成各项预算任务，并编制本单位的预算分析报告；

（三）组织审核各预算责任单位的预算，具体提出企业整体预算方案。

三、预算编制工作

企业应按年度编制预算，根据不同预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、增量预算及零基预算等方法。

企业编制年度预算的依据应包括：

（一）本单位发展规划、发展目标；

（二）上级单位对本单位经营责任制要求的经营目标；

（三）本单位的经营计划和投资计划；

（四）本单位重大事项安排和重要合同；

（五）本单位以前期间预算执行情况和本期预算收支变化因素；

（六）上级单位预算管理机构对预算的指示和要求。

预算编制工作一般按照“自上而下、自下而上、上下结合”的程序进行。具体流程如下：

（一）确定预算总原则。

（二）制定预算编制大纲。

（三）编报、修改单位预算。

（四）会审单位预算。

（五）预算管理办公室在各责任单位预算的基础上，编制企业年度整体预算，并报送预算管理委员会审批。

（六）预算管理办公室将经预算管理委员会审批后的预算指标以文件形式下达到各预算责任单位。

四、预算的控制分析

企业预算一经确定，必须严格执行，各预算责任单位将预算指标分解落实到各相关部门、岗位，形成全面的预算责任体系，加强预算过程管控，确保预算目标实现。

各预算责任单位要严格预算控制，确保有预算不超支、无预算不开支。对于未纳入年度预算但确需发生的预算外支出，应按规定履行审批程序后实施。

企业应建立重大预算偏差报告制度，各预算责任单位如发生重大预算偏差事项，应及时向预算管理办公室进行专题报告。重大预算偏差事项是指由于重要经营事项发生较大变化，导致主要预算项目将出现较大波动，预期影响本单位利润指标的15%及以上，或影响其他财务考核指标无法完成的事项。主要包括：

（一）重大会计政策或会计估计变更事项；

（二）非经常性损益事项；

（三）其他导致预算编制基础或假设条件发生变更的事项。

企业应建立预算执行分析报告制度，各预算责任单位可以按季编制《预算执行分析报告》并报送预算管理办公室。《预算执行分析报告》需要罗列年度预算指标的完成情况并分析执行情况。

预算管理办公室应当对各预算责任单位、企业整体预算的执行情况进行分析和监控。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的项目，应及时向预算管理委员会汇报。同时，会同相应归口管理部门查找原因，向责任单位提出改进经营管理的建议。

五、预算的调整

预算一经下达，各预算责任单位不得自行调整。预算执行过程中如出现以下情况之一， 导致预算编制基础或假设条件发生重大变化，可予以调整：

（一）自然灾害等不可抗力因素；

（二）市场环境发生重大变化；

（三）国家经济政策发生重大调整；

（四）发生分立、合并等重大资产重组行为；

（五）其他导致预算编制基本假设发生重大变化的因素；

（六）预算管理委员会认为应当调整的其他事项，包括其他不可抗力、追加任务等。

预算调整的流程一般包括：提出调整申请、会审、提出预算调整方案、下达执行。

六、预算的考核评价

预算考核与评价包括经营效益指标的定量考核和预算管理工作的定性评价。

经营效益指标的定量考核是对主营业务收入、利润总额、 资产保值增值率、 资产负债率等主要财务指标的完成情况进行评价与考核。

预算管理工作的定性评价包括：年度预算编制质量评价和预算执行过程评价。

综上所述，预算管理在企业管理中的地位越来越重要，企业可以通过上述的预算组织机构设置、预算编制、预算控制分析、预算调整及预算考核等五个环节，保证企业全面预算的有效执行。

参考文献：

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[2] 韩晓丽.对加强集团预算管理的探讨[J].金融经济，2016（14）.

[3] 程玮丽.浅析企业全面预算管理及其应用探讨[J].财会学习，2016（15）.