投资集团会计内部控制的探讨

孟爱萍

【摘要】企业中投资类的集团公司是属于较高风险的行业，一般而言，风险可以分成两类，分别为系统风险和非系统风险。在实际经营中企业会面临着较多的经营风险，这属于非系统风险。为了实现风险的最小化，除了从非系统风险着手，还可以从企业的自身情况着手，强化企业的风险管理，即降低企业的系统风险。该如何进行风险管理呢？这里就需要引入企业内部控制。

【关键词】投资集团 会计 内部控制

一、什么是内部控制

内部控制是指由公司的管理层和基层员工一同实施，使企业实现其基本目标的一系列控制活动。在国外对内部控制的定义中，最为广泛接受的是由美国准则委员会提出的定义，即“内部控制是在一定的环境下，企业为了调高经营效率，达到既定的管理目标，在企业内部实施的各种制约和调节的计划和方法。

一般而言，内部控制可以分成五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。通过五大要素可以看出内部控制对于企业的风险管理有着较大的管理作用，但是在实际情况中，却存在着诸多的问题。

二、投资集团中内部控制存在的主要问题

目前投资集团公司中内部控制主要存在如下三大类问题。

1、企业内部控制要素不健全

调查研究显示，有26.93%的调查对象认为在实际的内部控制建设中，五要素并没有按要求建立。内部控制制度的不健全，会导致内部控制不能发挥其真正作用。

在财政部2001年出台的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中，认为内部控制的主要目标包含了以下几个方面：①保证企业会计信息的真实性、有效性、完整性，建立规范化的会计制度。②预防财务舞弊，对出现的错误或造假行为进行及时的发现与纠正，保证企业的资产安全。从上述方面我们可以看出，内部控制的事前预防是相当重要的，而并非大家认为的事后纠正和补救，但是在大多数企业中，由于内部控制制度的不健全，实施不彻底等因素，使得内部控制流于形式，无法对企业建设提供有意义的意见。

内部控制的不健全还体现于管理层对内部控制的监督不足上。在实际情况中，内部控制很大程度是依赖于国家的法律来进行约束，以及依靠外部审计进行监督，这些监督都无法与管理层对内部控制的监督相媲美。企业管理层对企业内部控制进行监督，会提高企业对于内部控制的重视程度，会使内部控制更趋于制度化、规范化，有利于实现内部控制的可操作性。

2、企业内部控制的独立性存在欠缺

不仅仅是投资集团，在绝大多数企业的内部控制中，相关职位的独立性明显不够，由于独立性的缺失，对于企业存在的缺失无法进行客观评价和鉴定。此种状况的产生，也使企业风险管理进入了一个误区。在一般的投资集团中，内部控制的工作很大程度上依赖于企业财务。这就使内部控制失去了独立性，造成内部控制的职能缺失。内部控制是属于投资企业的一个职能工作，并不能给企业带来直观的利润，相反制度的运行需要大量资金，这对于企业来说，是一个较大的成本支出。因而公司可能会减少在这方面的支出，使内部控制的独立性进一步缺失。

3、企业的内部控制意识薄弱

在我国，企业的内部控制意识是相对薄弱的，在大多数的投资集团中也是如此。究其原因，有以下几个方面：一是我国的内部控制制度起步较晚。在西方发达国家，自工业革命以后就已经产生了内部控制制度，但是在我国，直到20世纪80年代之后期才出现该制度。这使很多企业的经营者对于内部控制并不重视。

二是在我国的投资企业经营中，大多数经营者是企业的创建者，他们在企业的生成、发展、壮大的过程中积累了丰富的资源和经验，相比之下，一些还不够成熟的内部控制，使得他们更相信自己在实际中获得的经验，即使内部控制制度建立起来，也不能发挥其真正作用，最终还是流于形式。

三、完善内部控制的具体措施

完善企业内部控制，结合实际，本人认为应重点从如下三方面进行完善提高。

1、加强投资公司内部控制保障体系的建设

内部控制的发展离不开内部控制保障体系的支持。因而投资公司应进一步加强内部控制的评价体系建设，明确公司在实际经营中的责任，同时进一步加强内部控制信息系统建设，使得信息处理更为快捷和准确，发挥其在企业经营和内部控制中的重大作用，从而促进内部控制的发展，使其在公司经营中发挥其真正的作用。

2、不断提高财务人员专业化水平

从内部控制在企业实际运行中我们可以看出，内部控制的实行离不开财务人员的专业素质。只有提高财务人员的专业素质，才能灵活运用财务知识，控制好企业的经营活动，从“核算型”人才转变为“管理型”人才。财务人员可以根据企业现状，相关数据和资料，在科学计算和分析之后，对企业未来的经营规划、经营目标、发展战略等提出合理建议，从而帮助管理者进行经营决策。

3、加强外部的监督

企业的外部监督有来自法律法规的监督，也有来自于社会大众的监督。通过外部监督，可以检查出企业在其内部控制中没有发现的问题，帮助企业查漏补缺；可以直接指出企业内部控制中的缺漏，进一步推动企业内部控制的完善；可以定期举办关于内部控制讲座、论坛等，以提升企业对于内部控制的重视程度。同时还可以指导投资企业的内部控制建设，以利于企业内部控制的发展和完善。

总之内部控制对于投资集团企业而言是非常重要的，是影响企业会计信息质量的首要要素，处于企业中心枢纽位置，企业要真正建立健全内部控制制度，使其真正发挥作用，从而不断提高企业经济效益。

参考文献：

[1]刘成财.企业内部控制存在的问题与对策[J].商场现代

化.2016（06）

[2]陈雪芹.浅议企业内部控制的现状及完善对策[J].财经界

（学术版）.2016（06）

[3]王佳莉.内部控制对企业价值的影响分析[J].财经界（学

术版）.2016（06）