贷款拨备、会计透明与银行稳健的研究

蔡亚东

【摘要】银行在社会经济发展中扮演着非常重要的角色，贷款拨备政策一方面会影响到银行内部的会计透明度，另一方面也将影响到银行的稳健运行，因此在银行的发展过程中必须注重贷款拨备政策的调整与优化，通过提升会计透明度等，促进银行的稳健运行。本文将针对我国银行业发展中贷款拨备和会计透明中存在的主要问题进行分析，在此基础上探究通过协调贷款拨备政策和增加会计透明度来促进银行稳健发展的策略。

【关键词】贷款拨备 会计透明 银行稳健

前言：贷款拨备对于银行的发展来说是一把双刃剑。若是在银行的发展过程中缺乏良好的贷款拨备政策或者会计政策模糊不能实现有效的执行，那么就会使贷款拨备的实际效果与经济实质严重的脱离，这样不仅会影响到银行的会计透明，同时也将影响到银行的稳健运行，通过制定怎样的贷款拨备政策能够对银行的贷款拨备实务实现有效的规范是银行在发展过程中面临的重要问题，同时也是困扰银行界与会计界的难题。

一、我国银行业贷款拨备、会计透明实务中存在的主要问题

我国的银行贷款拨备与会计透明中仍然存在着诸多问题，主要表现在两个方面：首先是比例计提思想影响了会计透明与银行稳健。这个问题主要存在于我国银行业2000年以前，通过研究能够发现，我国早期贷款拨备的计提比例思想产生的严重后果就是严重的影响着我国商业银行中的贷款资产的质量信息，该信息与实际情况存在严重不相符的情形，因此使得我国银行业运行当中的基础也受到了很大的冲击，因此银行的稳健运行以及会计透明度提升更是无从实现；第二是银行稳健存在问题，会计透明不足加深。首先是贷款减值确认标准的不健全以及贷款组合计量技术中面临的问题严重的影响着银行的贷款拨备政策，另一方面是银行内部各部门之间的分歧依然存在。我国各家银行确定的计提比例在不同程度上高于银监会的监管标准，这种以稳健运行为目标的拨备计划必然会影响到银行会计的透明程度。

三、协调贷款拨备与会计透明，促进银行稳健策略研究

（一）提升对贷款拨备重要性认识

贷款拨备能够对银行的贷款资产损失起到一定的缓冲作用，同时还能够作为银行运行过程中的预警机制，然而在银行运行中已知将贷款拨备看作是一个报表项目，贷款拨备未能收到应有的重视，因此使得银行在发展中面临着危机。因此要解决这个问题就要从根本上提高对于贷款拨备政策的重视程度，同时通过提升贷款资产中的估价认知能力，注重发挥政策的引导作用，切实提高贷款拨备中的实务操作水平，这样才能从根本上促进银行的稳健运行。

（二）强化银行与会计行业的交流合作

会计部门同银行的监管部门存在着不同的业务目标，因此在处理贷款拨备问题中不可避免的会存在冲突，冲突的不断加剧必然会影响银行的稳健运行。由于会计界与银行界沟通的缺失，导致银行的实务部门在具体的执行过程中存在着偏差，因此需要加强银行与会计界的沟通交流，理顺银行与会计的关系，这也是实现科学贷款拨备的前提和基础，加强银行与会计界的交流沟通是必然发展趋势，也只有这样，会计确认与银行监管之间的关系才能有效维持。

（三）建立健全高水平贷款拨备会计准则

贷款拨备计划具有一定的主观性，因此也就具有了很高的不精确性，同时该政策又会涉及到银行高层管理的判断和决策行为，因此需要制定高水平的贷款拨备政策，只有这样才能更好的在实际工作中规范会计实务，不断提升银行会计信息的水平。一方面要明确贷款减值损失当中的相关确认标准，另一方面应对未来银行现金流的折现方式进行和例的引导，最后还应对贷款必备当中的相关提取要求实现更为充分的文件佐证，进一步完善贷款拨备政策当中的披露体系。新的会计准则当中规定的可收回金额，这在一定程度上也说明了贷款拨备政策在向着公允价值的方向靠拢。全面确立公允价值中还面临着许多的难题，然而我们更应该密切的关注此领域中的研究动态，进一步提升我国的贷款资产中价值计量的质量。

（四）关注贷款资产公允价值计量发展动态

贷款拨备政策一直是银行发展中面临的难题，因此在制定政策的过程中可以充分借鉴国际上的先进经验，例如美国确立的交易性贷款当中的公允价值计量等可以进行借鉴和学习。

结语：综上所述，银行的贷款拨备政策影响着会计透明程度，更影响着银行的稳健运行，我国银行在发展过程中曾经受到比例计提思想的影响，银行稳健运行中的问题和会计透明度不足等问题都是影响银行稳健运行的关键，因此在制定贷款拨备政策过程中，不仅要加强与会计界的交流合作，同时还要执行高水平的贷款拨备会计政策，在发展过程中密切关注贷款公允资产的价值计量动态，这样才能提升贷款拨备政策的科学性，促进银行的稳健运行。

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