打造银行内部优秀审计项目的思考

侯 茜 房 坤

打造银行内部优秀审计项目的思考

侯 茜 房 坤

通过研究内部审计项目的作用和意义，总结归纳优秀审计项目所具备的特点，论述一个优秀审计项目发挥的作用及价值，进一步探索研究在今后的工作中如何通过健全的机制、配备齐全的人才队伍、严格控制审计工作质量、审计结果的广泛运用、审计工作后评估等五个方面打造优秀审计项目，明确打造银行内部优秀审计项目的现实效用。

内部审计 优秀审计项目

一、银行内部审计意义与作用

（一）什么是银行内部审计

研究银行内部审计的含义，首先要了解什么是内部审计。国际内部审计师协会（IIA）为适应内部审计形势发展的需要，全面阐述了内部审计的第七次定义：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果、帮助组织实现其目标。而银行内部审计就是通过一系列活动为其所服务的银行实现目标的过程。从上述定义中不难看出，银行内部审计已经由原先单纯的监督型转变为服务导向型，为管理层提供建议决策，从而发挥其自身的监督、评价、支撑作用。

（二）银行内部审计的作用

1.揭示风险。银行主要就是通过经营风险获取收益。内审的作用就是揭示目前银行主要面临的风险，制止违法违纪行为，维护整个银行的权益。对于现阶段面临的风险状况作出判断，为管理决策者风险预判提出合理建议，确保投资决策和经营管理期间的重大决策的正确、可行，从而避免或终止错误的决策，有利于防止日常经营管理的重大失误。

2.促进合规。合规经营作为银行不可动摇的基石，所有日常管理、操作均在制度规范下，而银行内审通过日常的工作能够及时地发现和指出不合规的现象，并能提出相应的改正建议，促使银行管理人员最大限度地实现资源使用的综合优化，从而尽可能降低操作风险带来的损失，提高自身收益，维护银行的利益不受侵害，有效地促进制度落地执行。

3.监督履职。俗语有云“火车跑得快全靠车头带”，一个机构经营的好坏关键在于一把手和领导班子。对于领导干部履职的监督管理显得尤为重要。银行内审包含业务审计、管理审计、财务审计等多种内容，不仅是对业务的监督与评价，同时也是对每个岗位的履职情况进行监督与服务。通过交流经验，吸取教训，提高管理水平。根据已发现的经验和暴露问题，促进管理部门改善管理状况，避免或减少再次出现类似的错误。如此良性循环才能提高银行整体管理水平。

4.服务建议。银行审计条线已通过2013年改革由原先的网点合规检查向现代商业银行审计转型。审计发现问题能力较强，作为向管理层提供决策支撑的服务作用，每次审计都应针对问题的解决和处理提出明确的建议。

（三）银行内部审计与审计项目的关系

审计项目的开展作为银行内审工作的重要组成部分，是发挥审计监督、评价、支撑的重要载体，是审计工作的具体化、落地化的表现。充分发挥审计提示、改进和服务的“医生”职责，就需要打造优秀的审计项目，以树立优秀审计项目的形式提升审计工作的监督力与公信力。

二、如何打造优秀的审计项目

（一）什么是优秀的审计项目

一个审计项目包含设定审计计划、统一审计标准、实施审计项目、报告审计结果以及终结审计项目五个部分。一个优秀的审计项目，我们可以理解为：科学的审计计划，合规统一的审计标准，实施质量高的审计过程，显著而有影响的审计报告。

第一，审计计划的制定决定了审计项目的重要程度。是否按照科学严谨的态度进行论证而设立的审计计划是一个优秀的审计项目应有的先决条件，每个计划的设立都应与银行经营发展所需的风险关注点有关才能做到审计项目的针对性以及示范性。第二，科学合理、可操作性强的审计方案是一个优秀审计项目应有的必要条件，只有经过充分的审前调查和科学的论证后的审计方案才能在实际审计过程中起到良好的指引作用。第三，审计报告作为审计项目成果的主要载体，承载着审计评价、发现、建议三个主要内容，只有一个高质量、言之有物的审计报告才能实现优秀审计项目的最终目标，为领导及报告使用者的正确决策提供合理有效的参考依据。

（二）优秀审计项目的意义

首先，优秀的审计项目能够起到重要的示范引领效果，对于贯彻银行内部审计工作水平、规范审计行为、提高审计工作质量和效果有着重要意义。其次，优秀的审计项目能够扩大审计工作的影响力，对提升审计工作话语权地位有着良好的帮助。因为“精品”审计项目往往能够受到领导的重视与信任，甚至取得被审计单位的理解与支持。第三，优秀的审计项目能够促进审计工作人员自身素质的提高，高质量的审计项目往往对于参与审计项目的人员要求相应较高，需要一个优秀的审计团队齐心协力配合才能完成，所以经过一个优秀的审计项目的历练，对于参与审计项目的每一名审计成员都是一次难忘的历练，都是对其自身能力素质的提升。

三、如何打造银行优秀的内部审计项目

（一）建立健全审计机制建设，严谨执行审计程序

打造优秀的内审项目，首先需要健全的审计管理机制。只有严格按照国家审计准则执行，以行内各项规章制度为准绳规范审计人员日常工作，才能凸显审计工作公信力、影响力。制度建设是提升审计管理水平的重要基础，对此应建立健全各项规章制度，补充完善审计工作流程与规范，明确审计岗位工作职责，约束引导规范审计人员的行为。

同时，严格控制审计工作质量是打造优秀内审项目的必然要求。而严格控制审计工作质量主要通过四个重要阶段来实现。

1.审前调查与分析。充足完备的审前调查与分析，审计项目前期应对被审计对象的背景、内容、趋势等一系列和项目有关的事项进行了解和分析，编制相应的审前分析报告及调查记录，为审计实施过程提供前瞻性分析指引。只有经过充分翔实的审前调研与分析才有可能初步把握被审计单位存在的主要问题，为后期审计工作开展指明方向。

2.审计实施方案的编写。审计实施方案直接影响到审计过程实施质量的高低。一个良好的审计实施方案必须具备较强的可操作性与指导性。具体表现为：一是审计目的明确，必须对审计工作人员实际审计工作开展具有指引作用；二是人员分工明确，优化审计组人员组合，最大限度利用审计资源，提高审计人员工作效率；三是审计重点与内容详细，审计实施方法与步骤科学合理，能够对审计人员工作实施起到指导和帮助作用；四是审计进度控制合理，明确审计实施具体时间，确保审计工作按计划进行，有利于明确审计工作进度安排，确保审计工作按期完成。优秀的审计项目在制定实施方案时，通常会组织相关人员对实施方案的确定进行商讨，集思广益听取不同的意见完善实施方案，使方案更科学严谨，具有实际操作意义。

3.审计过程实施阶段。审计测试的开展，审计证据收集，审计工作底稿的记录。结合优秀审计项目评审原则，将审计质量控制作为实施审计过程的标杆，对于整个审计过程应该使用审计工作底稿进行翔实记录，秉承“一事一稿”原则，记录内容包含实施审计的步骤和方法、已获取审计证据名称及来源、已发现问题和结论以及已发现问题依据相关制度等。坚持审计工作底稿分级复核制，审计组长对组员所形成的底稿进行复核，以确保审计工作底稿的质量，以此控制降低审计工作风险。

4.审计报告的编写与使用。审计报告作为整个审计项目成果的主要输出载体，包含了被审计单位概况、审计评价、审计发现、审计建议等主要内容。审计报告呈现了整个审计项目实施的最终结果，所以对于审计报告，不能仅单纯地罗列数字，笼统地提出问题与建议，缺乏实质性建议与解决问题的对策，而是要做到言之有物、发之有声，揭露问题充分全面、事实数据确凿准确、面对发现的风险隐患要提出切实有效的实际意见，提出具有针对性和可操作性的建议，努力发挥审计评价与服务的作用。

（二）重视审计成果利用，发挥审计效果作用

首先，审计成果的主要体现为审计报告，而审计报告的被重视程度决定了审计项目的价值大小，只有被审计对象切实采纳了审计人员的建议并遵照相应建议进行整改落实，才能真正发挥审计项目的实际意义，如此一来，审计项目的作用得到体现，才能称得上是一个优秀的审计项目。其次，审计通讯与信息作为审计项目成果体现的另一种载体，能够将整个审计项目精简提炼，快速直接地将审计项目的成果展现给管理层及被审计单位，同时扩大审计工作的影响力与宣传面，从侧面发挥审计职能作用。第三，优秀的审计项目的主要目的不是“审”，而是“帮”和“促”，只有将审计发现的问题整改落到实处，才能发挥审计工作的真实效果，所以审计追踪落实显得尤为重要，只有领导重视审计发现，牵头部门主动积极作为组织落实整改，才能避免形式上整改，从根本上改进内部管理、发挥内控作用。

（三）建立项目评选机制，开展项目后评估工作

审计项目终结后，并不意味着审计工作的结束，优秀的审计项目应及时召开项目总结会，总结归纳项目实施时存在的不足以及应当保持与改正的经验和教训，积累经验以备更好地开展下一个新的审计项目。另外，定期开展审计项目回头看，跟踪落实问题的整改落实情况与审计建议的采纳与执行情况，不断地修正项目的后续，不仅仅是对审计项目的跟踪落实，同时是对审计人员思维上的一种开拓，将日常的思路提炼转化为模型，可以通过非现场工作形式予以开展。

（四）提升审计人员素质，确保审计工作质量

审计工作涉及面广、业务量庞大等特点决定了对审计工作人员素质要求较高，需要审计工作人员具备审计、财会、法律、管理等多方面的知识，同时对人员分析和判断能力、文件汇总提炼能力都存在着较高的要求。想要完成一个优秀审计项目离不开审计工作人员组织协调能力、基础业务能力、职业判断能力、洞察分析能力、表达辨析能力等综合能力的表现。所以，审计工作人员只有通过各种渠道充实自我，不断更新自身的知识储备，加强日常自我学习效果，不断提高自身综合素养，努力培养自己具备打造银行内部优秀审计项目所需要的人才，才能为打造一个优秀的内审项目发挥自己的力量。

四、结语

打造银行内部优秀审计项目，需要健全的机制、配备齐全的人才队伍、严格控制的审计质量、审计结果的广泛运用、审计工作后评估等五个方面综合评价而成。优秀审计项目存在的意义有利于树立标杆楷模作用，培养审计人员的责任感、荣誉感，最大限度地发挥审计监督、评价、支撑服务的良好作用。

（作者单位为中国邮政储蓄银行青岛分行）

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［2］ 岳海云.浅析银行内部审计的价值及其在银行管理中的作用［J］.中国商界 （下），2015（08）.

［3］ 曹玉娟，雷俊生.优秀审计项目评价标准新论［J］.财会通讯，2009（31）.

［4］ 徐鹤田.对打造优秀审计项目的思考［J］.中国内部审计，2011（11）.