高新技术企业生产经营中的税务筹划分析

陈晓燕

高新技术企业生产经营中的税务筹划分析

陈晓燕

在政策范围内，降低企业税负并促进生产经营，是当前高新技术企业税务筹划的主要任务。本文主要论述了高新企业税务筹划的必要性，并指出了筹划过程中的相关注意事项。

高新技术企业 生产经营 税务筹划 分析

当前税法政策予以了高新技术企业许多税收优惠政策，为相关企业的税务筹划提供了有效途径。针对高新技术企业的产业发展而言，许多高新技术企业的税务筹划还存在很大的发展空间。在政策范围内，降低企业税负并促进生产经营，是当前高新技术企业税务筹划的主要任务。本文主要论述了高新企业税务筹划的必要性，并指出了筹划过程中的相关注意事项。

一、高新技术企业生产经营中税务筹划的必要性

企业通过精心的税务筹划，一方面可以在政策允许范围内降低企业的税负比例，延迟缴纳税款时间，降低企业的税务风险，另一方面能够促进企业优化生产经营、投资筹资规划，促进企业的快速发展。高新技术企业作为新时期的一种特殊行业，从企业自身的发展来看，许多高新技术企业在发展过程中对于税收筹划的观念存在欠缺，更加注重投资收益，因而未能完全跟上国家税收导向。高新技术企业生产经营过程中进行税务筹划十分必要，其重要性体现在以下几个方面：

第一，高新技术行业的特点决定了税务筹划的必要性，与其他实业生产企业相比，高新技术企业大多是知识型、技术型产品，其产品的生产过程往往具有高风险性，其生产周期相对较长，因而市场的弹性需求较小，继而导致了市场的流通性较低。这种市场规律导致高新技术企业产品的流转税在相对长的时间内是由企业自身负担。

第二，税收优惠政策与高新技术企业生产经营周期存在一定的矛盾，从我国现有的税制来看，如“三免三减半”“两免三减半”等政策，就与高新技术企业产品的经营流程存在较大的矛盾，高新技术产品往往前期风险高、利润低，但从纳税政策来看，在后期市场成熟后，利润高，但所承担的税费也直接增加。

二、高新技术企业生产经营中税务筹划注意事项

（一）需要注意高新企业自身的税务筹划特点

高新技术企业是进行高新技术的研究、生产、开发的实体经济体，在此基础上进行的生产经营活动，具有技术密集型、知识密集型等特点。高新技术企业自身经营本身就具有高风险、高投入、高收益的特点，其在市场环境中具有一定的创造性，同时在互联网知识经济时代也面临着严峻的市场竞争。与传统的生产企业相比，高新技术企业在税务筹划时，需要注意以下几个企业特征：

第一，注重税收优惠政策与企业实际生产经营之间的紧密联系，现有的税法体系给予了高新技术企业多种税收优惠政策，但由于政策较多，各种政策之间对于享有条件存在着一定的局限关系，这就需要企业在税务筹划过程中，要更加区分税收优惠与企业生产经营之间的联系，最大限度地享受优惠政策。

第二，要进一步关注流转税的税务筹划。随着我国“营改增”政策的出台，高新技术企业当下最为重要的流转税为增值税。就高新技术企业资金杠杆作用较大的特点来说，企业在税务筹划过程中，必须加强对流转税的规划。

第三，要注重对企业无形资产、研发技术的税务筹划。对于高新技术企业而言，其无形资产占据了企业资产的较重比重，一方面，高新技术企业的研发投入较高，同时产品的更新换代速度极快，这些过程中所产生的研发费用较高，必须要让研发费用纳入税务筹划之中，另一方面，高新技术企业的无形资产占企业总资产的比例较大，并且会随着产品的不断发展而不断增加，在税务筹划过程中必须加重考虑无形资产相关会计政策的选择，以便享受到更多的税收优惠。

（二）需要注意构建税务筹划体系

高新技术企业在生产经营过程中，由于缺乏税务筹划意识，缺乏对国家税收政策的充分了解，没有及时对企业的税务筹划方案进行合理调整，继而加大了涉税的隐患，不利于企业的可持续发展。因此，高新技术企业在后续的发展之中，必须加强对税务筹划体系的建设工作。

首先，要根据企业生产经营实际，来确立税务筹划的主要目标。企业管理者要进一步增强税务筹划意识，并进一步明确税务筹划目标：在政策允许的范围内，最大限度地享受到优惠政策，合理地降低企业税务，有效地规避涉税风险，实现货币的最大价值，最终达成企业的价值最大化。

其次，要制定系统的税务筹划体系，并进一步对其进行细化和完善。高新技术企业的生产经营往往具有一定的流程性，不同时期产生的不同税费需要对其进行具有针对性的税务筹划。高新技术企业的整体运营不仅仅涉及生产经营后动，企业税务筹划应建立包括投资、筹资、生产经营、利润分配等系统的税务筹划体系。而每一个体系之中，又要对不同性质、容易混淆的业务进行细化区分。例如，对于高新技术研究的税务筹划过程中，技术转让业务和技术服务业务就需要进一步地细化、分开。企业需明确区分开技术服务合同以及技术转让合同，划分清楚技术服务项目收入以及技术转让项目收入。

最后，还应该结合不同税务筹划方法进行综合筹划，高新技术企业的税务筹划应该从企业微观实践入手，并将以企业宏观的可持续发展作为主要的考虑因素的。因此，在构建税务筹划体系过程中的筹划方法并不是单一的，可以采用多种不同的方法来进行综合筹划：利用供应商的选择开展税务筹划、利用存货计价方法开展税务筹划、利用固定资产折旧开展税务筹划、利用研发费用加计扣除开展税务筹划以及销售流程再造、转移定价、促销方式的税务筹划等方法，可以同时应用到企业的综合税务筹划之中。

（三）需要建立税务筹划风险控制

税务筹划本身具有一定的风险，对于高新技术企业而言，建立税务筹划风险控制机制十分重要。主要的控制措施保护以下几种途径：

第一，要充分解读政府的税收优惠政策，企业应该增强管理层以及税务筹划相关人员的风险防范意识，并且积极地与税务机关沟通，及时了解政策变化，并主动把握政策导向。

第二，要建立一定的税务筹划预警机制。外部市场的迅速变化，加之高新技术企业领域内的激烈竞争，会对税务筹划工作带来不同程度的影响，甚至可能决定税务筹划的失效。基于此，企业应该对税务筹划进行风险监测、及时的预警风险，并且及时对筹划方案作出变通，以适应变化，规避风险。

第三，建立税务筹划风险的防范体系，落实对税务筹划全过程的风险防范。在税务筹划工作之前，要求对相关信息的准确性、及时性、完整性等进行风险控制，在税务筹划过程中，应在企业内部建立完整的税务筹划内部控制体系，在税务筹划方案完成后，还应该从成本与收益的角度对税务筹划进行绩效评价。

三、结语

高新技术企业在纳税筹划方面，需要开发自身的税务筹划空间，应该进一步增强税务筹划意识，进一步建设企业税务筹划体系，加强风险预测和控制，以实现高新技术企业经济利益的最大化，使高新技术企业继续高效推动我国经济的快速发展。

（作者单位为南京教建会计师事务所〈普通合伙〉）

［1］ 陈建勇.企业税收筹划的六种方法探讨［J］.中国总会计师，2013.

［2］ 刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用［J］.现代财经，2014.

［3］ 夏存海.高新技术企业融资方面税务筹划案例分析［J］.财会通讯（理财版），2013.