论高科技公司税收管理的改革与完善

朱家顶

  【摘要】在国家宏观政策的大力支持下，高科技产业迅速发展壮大，产业出口总额、产业规模位居世界前三名，与此同时，高科技公司也面临着如何在激烈的国际竞争中保持先进性的问题，实现可持续发展成为新的挑战，改革和完善税收管理成为实现这一目标的重要途径。本文以实施税收管理的必要性作为出发点，详细阐述了新形势下，高科技公司改革、完善税收管理的具体策略，并着重对工程项目方面的税收管理进行了分析。

【关键词】高科技公司  税收管理  必要性  改革  完善

高科技产业在国民经济中处于关键地位，是国家大力倡导的战略性先导产业，对转变经济增长方式和调整产业结构有积极的影响，是国家综合实力的体现，更是国际竞争的制高点。1999年，中央政府出台政策，重点阐述了深化体制改革的重要意义，鼓励高科技成果产业化、商品化，促进经济技术创新，旨在快速地实现高科技公司的发展壮大。2007年，国家发改委提出加快各项体系政策建立的通知，为高科技产业的持续发展提供保障。相对于传统型公司，高科技公司具有高效益性、高风险性、高创新性、高资金密集性、高技术密集性、高知识密集性等特点，这使得公司工程项目的风险大、投资多、周转时间长、资质要求严格、合同数量众多的特点更加凸显。高科技产业的行业竞争激烈，公司之间普遍存在竞相压低项目报价的情况，甚至采用垫资施工的方式取得项目，这会引起公司利润微薄、资金紧张的不利局面。通过对税收管理的完善、改革，高科技公司可以实现竞争力的提高以及利润空间的扩大。

一、公司实施税收管理的必要性

公司税收管理涉及组织内部所有的经营活动，对相关的税务问题进行管理，其主要内容有以下两个方面：

第一，降低税收负担是公司实施税收管理的主要目标，在国家税务法律法规规定的合法范围内，公司可以开展税收筹划工作，综合利用各种方式、方法促进企业税收负担的合理降低，这也是税收管理工作的核心内容和关键环节。此外，公司财务人员要提高核算应交纳税额的准确性和效率性，确保公司及时地履行纳税义务，并制定符合公司实际经营情况的税收管理方案，以达到规避税收风险的目的。

第二，税收是国家的经济支柱，也是国家主要的经济来源，是国家经济现状的重要表现形式。在对税收政策的制定过程中，为了改善经济现状、督促纳税人按时履行纳税义务、推动企业的可持续发展，国家出台了一系列的税收优惠政策。通过掌握、了解最新的税收优惠政策，并联系公司的经济业务，企业可以取得更加真实、可靠的凭据用于决策和投资，从而合法、合理、科学地降低的税收负担，从而减少纳税额度，全面提升公司的经济效益。

二、高科技公司税收管理中的改革与完善

（一）重视税收管理工作，改善税收工作流程

财务管理是企业管理的工作核心，税收管理作为公司财务管理的基础内容，其水平直接影响到公司的财务管理成果，左右着公司的发展与生存。管理者要提高对税收管理工作的重视程度，促进全公司范围内的税收管理水平以及认知的提高。建议公司专门设立一套税收管理机制，由管理层人员亲自监督、管理，进一步强化税收管理意识。此外，在公司的税收管理工作中，如果税收工作流程存在缺陷，会严重扰乱税收管理人员的工作秩序。因此，制定完善、健全的税收工作流程是十分必要的，对改善公司的税收状况具有很大帮助，能够有效地促进高科技公司各项业务、项目、工程的顺利开展，同时为公司管理层提供了真实、可靠的经营成果和财务状况凭据，最大程度地规避了公司的各项税收风险。

（二）规范工程项目中个人所得税的缴纳

對于高科技公司的工程项目而言，个人所得税一般通过公司代扣代缴或由纳税人自行申报。代扣代缴个人所得税由承包高科技工程项目的个人或单位来完成，如果扣缴义务人没有按照法规实行代扣代缴义务或者不存在扣缴义务人时，纳税人必须自行向对应的主管税务机关进行纳税申报。按工程项目的每月完工情况，扣缴义务人和纳税人对个人所得税进行预扣、预缴，并以年度为单位进行结算。若工程项目需要跨年度作业，个人所得税就必须按年度所得结算、预扣、预缴;实际操作中，如果部分个人所得税难以按年度所得额进行划分，也可以按月进行税款的预扣和预缴工作。

（三）提高对“营改增”政策的适应能力

自2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”政策，在新形势下，高科技公司面临着如何保持税负平衡、提高经济效益、安全渡过转型期的重要问题，从税收管理的角度出发，高科技公司可以加大采购现代化机械工程设备的数量，来实现降低增值税税负的目标，完成产业结构的优化调整。针对工程项目而言，高科技公司可选择购置技术含量较高的施工机械，这样既提高了公司的生产能力，又增加了可抵扣的金额，从而直接地减少了增值税的应纳税税额，实现了公司的资产规模以及现代化程度的同步提升;同时，随着先进施工机械设备的引进，工程作业技术水平将进一步得到提高，建筑劳务人员数量也会随之减少，人工费支出也将呈逐步降低趋势，这样一来，高科技攻击就能够通过降低企业成本的方式间接地达到减少增值税税负的目的。

与此同时，高科技公司要重视“营改增”后的教育培训工作，提高项目人员对新变化、新形势的适应能力，帮助公司会计人员了解并掌握增值税的减免税政策、核算方法、发票管理办法等，以便在税法规定的合理范围内，促进公司增值税税负的减少。高科技公司的工程项目造价包括间接费、直接费、利润和税金，而“营改增”政策以作为价外税的增值税代替了作为价内税的营业税，直接动摇了工程计价的基础，对高科技公司工程项目的决算、预算也产生了影响，所以公司的决算、预算部门也不能忽视“营改增”后的工作变化，并及时对相关工作人员进行政策教育。

（四）改进企业所得税的税收筹划策略

第一，高科技公司工程项目的周期较长，会随时面临原材料价格的大幅波动，选择有效的存货管理方法是针对这一问题的有效解决途径。存货计价方法的不同会形成不同的存货估价和会计利润，建议高科技公司按如下方法选择：在物价持续下降时，采用先进先出法，以此来降低期末存货成本、提高本期销货成本，为了减轻企业所得税税负，可以适当地减少当期所得额;在物价持续上涨时，采用加权平均法可以起到减轻企业所得税税负的目的。

第二，通过权益筹资、债务筹资，公司会形成一定数量的资金成本，管理者的筹资决策既要满足资金成本最小化的目标又要保证筹资额的充足。税法规定，对于公司债务筹资的利息而言，如果小于、等于同期同类金融机构借款利息，则该部分利息可以在税前扣除，而权益性资本往往在企业的税后利润中进行分配。综上所述，高科技公司的资本结构决策要巧妙地运用负债进行筹资，达到降低税负的目的，不能只单纯地追求稳健。

第三，由于工程项目的需要，高科技公司固定资产的数量相对较多，固定资产折旧费的数额也非常大。税法规定，固定资产折旧费要在税前予以扣除，在应纳税收入不变的情况下，固定资产折旧费用越高，应纳税额就越少。从折旧年限的角度出发，缩短折旧年限可将前期会计利润后移、后期折旧费用前移，进而将税款推迟到以后的会计期间进行缴纳。税法明确规定了固定资产的净残值率、最低折旧年限，高科技公司可采用规定范围内的最短年限来降低税负，对于常年处于强震动、高腐蚀状态和更新换代较快的固定资产依税法规定可以实行加速折旧法。

案例：某高科技企业K购入650万元的设备，按原价的10%估算残值。

方案一：将使用年限估计为15年，该设备的年折旧额为650×（1-10%）÷15=39（万元）。

方案二：将设备使用年限缩短为最低年限10年，该设备的年折旧额为650×（1-10%）÷10=58.5（万元）。

运用方案二，每年应纳税所得额会减少19.5万元，十年会减少应纳税所得额195万元，每年减少企业所得税19.5×25%=48750（万元），实现了公司税收筹划降低税负的目的。

参考文献

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[2]佟颖.高新技术公司纳税筹划应注重的几个原则[J].现代商业，2011（5）.

[3]倪国锋.现行税制对中小企业技术创新激励问题研究[J].会计之友，2013（12）.