试论企业财务内部控制存在问题及解决策略

曾泽玮

摘要：近年来，随着我国经济的不断发展，企业竞争日显激烈，市场环境发生了极大改变。企业的财务风险矛盾日渐突显，企业财务内部控制作为行之有效的企业财务风险控制手段，逐渐在企业财务管理当中被推广使用。文章对企业财务内部控制存在问题及解决策略进行了探讨。

关键词：企业管理；财务风险；财务内部控制；企业财务预算体系；企业监管环节 文献标识码：A

中图分类号：F276 文章编号：1009-2374（2016）23-0157-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.23.078

能否有效进行财务内部控制是衡量一个企业管理是否合理的重要指标，其在为企业提供重要财务会计信息的同时推动了企业生产运营管理活动规范化，以保障企业的长远发展，因此企业应提升对其的重视力度，结合时代背景为其实施制定一套行之有效的相关制度，以作为企业快速发展的有力支撑。

1 财务内部控制

1.1 财务内部控制的概念

财务内部控制是一种财务风险控制手段，其主要通过组织架构、制度规范等措施来规范企业管理活动。财务内部控制主要包括内部控制环境、内部控制手段、内部监督评价、内部控制活动、内部控制沟通五大基本要素。企业往往通过对这五个方面的优化设置以发挥财务内部控制的最大效益。企业能否合理运用财务内部控制是企业能否有效规避财务风险的重要因素。

1.2 财务内部控制的作用

随着我国经济的繁荣发展，企业竞争日渐激烈，现今企业生存环境已然发生巨大改变，企业的重心逐渐从扩张转向风险规避，财务内部控制作为企业财务风险防控的重要手段，有利于规范企业财务管理活动，为企业健康发展提供一个有利的财务环境，从而提升企业竞争力，为企业今后的生存与发展提供“养分”。

2 财务内部控制存在的问题

2.1 企业重视力度不够

虽然如今财务内部控制已逐渐得到企业重视并广泛推广到企业财务管理工作的各个方面，但是部分企业仍旧固步自封，不能顺应时代发展，革新自身观念，对于财务内部控制甚至企业风险控制意识的重视程度仍然十分有限。由于企业管理者对其作用的忽视，使财务内部控制实际上受到“冷落”并日趋边缘化，同时也使其在实际应用推广过程中受到来自各方各面的阻碍，难以真正发挥财务内部控制应有的效用。

2.2 内部控制制度不健全

推动企业现代化进程离不开完善的企业财务内部控制制度，财务内部控制的各项工作推进也同样需要完善的制度作为支撑。现阶段企业内部控制制度欠缺主要表现在两个方面：其一，覆盖面较窄，仅仅将该制度的应用重心落在财务部门，要知道一个部门的财务管理并非单单倚靠财务部门的单打独斗，企业间财务信息的闭塞势必会影响内部会计职能的发挥；其二，制度的不完善往往会破坏企业工作的规范性，规定和界限的模糊不清就使企业管理出现漏洞，在一定程度上会扩大个人意志对财务控制的负面影响，不利于提升员工工作效率。

2.3 企业财务预算体系缺乏先进性

财务预算作为企业内部管理中一项十分重要的工作，能为企业财务内部控制工作等一系列财务管理项目提供有效的数据支撑。然而当前，我国大多数企业还停留在较为落后的手工财务预算阶段，致使财务预算数据效率低下，其所得的预算数据质量难以保证，也为企业的财务管理带来了不小的阻力。财务数据的偏差会使企业在生产经营过程中失去准确的信息来源，以致企业出现决策的偏差，加剧企业财务杠杆倾斜，为企业的经营管理带来风险。企业财务预算人员缺乏专业性是导致我国财务预算体系相对滞后的重大病因，在缺乏科学有效的财务预算体系的同时，企业财务人员财务预算审核能力不足，给预算编制的执行带来了极大不利，其往往会引起企业财务管理的失效。

2.4 企业监管环节不力

企业财务内部控制执行过程中牵扯的利益关系较为复杂，涉及的部门较广，因此其环节较为复杂，实施难度也较高，为保证其有效实施，监管环节必然不可或缺，然而在某些企业由于管理人员的重视力度不足抑或缺乏制度维持等原因在有形或无形中使监管者降低了监管意识，使企业内部的财务监管往往只停留于表面。企业应有的监管职能没有得到贯彻落实。

2.5 企业人员专业素质偏低

企业工作人员作为企业生产发展中的首要动力，其素质的高低对企业的生存和发展具有直接影响。一些具有专业知识技能的高素质人员往往能够依靠其高超的工作技术或者优秀的协作能力等综合素质对企业的长期发展起到推动作用。企业的财务人员作为企业经济命脉的把控者，更是肩负着推动企业稳健发展的重任，然而反观当今的财务人才市场，其选拔机制尚未完善，难以选出优秀的财务管理人才，国内企业往往存在财务管理人员素质较低的普遍现象。

企业的财务内部控制离不开具体人员的操作，想要实现对企业财务内部控制的优化必须依靠高素质的专业知识人才及其优秀的财务管理团队，由此看来解决我国企业财务控制管理人员素质问题已然迫在眉睫。

3 相关措施

3.1 增强企业财务控制意识

在企业生产发展中，重视企业的财务内部控制有利于营造一个良好的企业财务环境。首先要加强企业管理者的财务管理意识，从精神上加强对其的重视是开拓企业财务内部管理制度实施道路的前提工作。企业高层的观念意识往往会对底下员工的行为意识做出引导控制，摆正观念就意味着为该项工作的实施打好了群众基础，同时也缓解了下层员工的抵触意识，为其实施清扫了许多不必要的阻碍；其次企业同样应该重视企业内部自下而上的观念革新渠道，加大对工作的宣传力度及相关培训，提高企业员工对该制度的认可率，深入了解企业实施相关措施的必要性，以使员工在具体工作实践中提升自我意识，主动参与到企业财务内部控制的行动中去。

3.2 完善企业相关制度

健全企业财务内部控制制度是企业切实把控财务内部控制工作的必经之路，然而企业财务内部控制制度涉及面较为复杂，其包括组织规划制度、预算控制制度等方方面面的内容，会计制度的完善更是其中的重中之重，根据这一工作开展需要，充分围绕相关问题进行设置完善。一方面可以积极汲取相关先进经验，坚持博采众长，制定出科学先进现代化的管理制度；另一方面也要注意对其可行性的把控，做到能为我所用，广泛听取员工的意见和建议，减少主观意识对完善其制度的不利把控，制定出切实可行符合企业自身实际的企业财务内部控制制度，切实有效地提升该工作在实际应用中的规范性。

3.3 加强企业内部关联性建设

在企业工作中，各个部门环节始终是相互联系、相互依存的，没有任何一个可以独善其身。在企业财务内部控制工作中，其同样不是财务部门的主场，也不可能仅仅靠着财务部门的单打独斗就能为企业财务内部管理的实施闯出一片天地。想要有效完成相关工作势必需要各个部门的相互协调相互合作，资源的信息的共享往往可以事半功倍，因此加强企业内部关联性建设有利于提升企业内部的工作效率和工作质量。同时增强企业内部联系也有利于各部门的相互制约，在企业财务内部控制工作实施过程中无形的形成了权力制衡，有利于保障企业资金运用的安全性和合理性。

3.4 加强企业内部监督系统

由于企业内部财务控制执行过程中环节较为复杂，覆盖面广泛，监督难度大，加之部分企业监管人员放松监督意识，企业内部监督系统往往如纸上谈兵，形同虚设。对此，企业监管部门应建设落实相关奖惩体系，加强对员工的绩效考核，多方考评并落实相关奖惩的实施，确保对违规员工的处罚力度和决心，对工作认真负责的优秀员工同样给予相应的鼓励和嘉奖，同时鼓励大家互相监督，以此提高员工的自我意识，增强其自律性和责任感，同时提升员工的积极性。企业还应提高对企业内部财务控制监督人员的重视，不断加强对财会人员的培训力度，提升其业务技能，加强其对财务会计内部控制管理工作的重视。另外，作为企业的监管者，相关财会人员也应当完善自身会计审计等基础工作，提升自身业务技能，确保能充分发挥自身监督职能，为企业财务内部控制工作营造一个良好的实施推广环境。

3.5 提升企业财务人员综合素质水平

面对当今国内企业高精尖财务管理人员的缺失，我们应从两个方面着手缓解这一企业现代化发展过程中存在的人力资源矛盾：其一，企业应注重加强财务人员专业知识结构的个性，使其适应时代发展潮流，在正式运用中以新知识面对新局面，同时也要培养其敏锐的市场目光、业务能力、良好的沟通协调能力以及适当的应变能力，使其具备应对各类随机事件及隐藏危机的专业知识技能；其二，企业应强化相关人员的法律道德意识，为其提供依法处理相关问题的有利条件，并增强职业道德素养，发现制度中存在的漏洞合理解决，并不钻法律的空子，以免为企业及自身带来负面影响。财务人员作为公司运作的血液，对企业的发展起到重要作用，只有重视对企业人才的培养利用，才能保证财务内部控制的顺利实施，以使其效用最大化，达到预期效果。

4 结语

综上所述，在企业竞争尤为激烈的今天，企业财务管理已然随着时代发展产生许多新的内容。企业财务内部管理作为现代化财务管理制度中的一环，不仅是对企业自身财务信息畅通的保证，更是一条提升企业竞争力的必经之路。面对市场环境的大转换，企业必须直面新时期下的新挑战。敢于迎难而上，通过对企业财务内部控制制度的不断优化，为企业的长期发展提供有力保障。

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（责任编辑：秦逊玉）