从优化资源配置的视角探索财务业务集约化管理新模式

●刘德文　林建明

从优化资源配置的视角探索财务业务集约化管理新模式

●刘德文林建明

南方电网公司成立以来。在财务管理领域，实现了统一的会计核算规范、全级次的财务报表披露，大力实施全面预算管理，全力推进资产全生命周期管理，财务管理水平得到了大幅度提升。在财务管理和经营模式上，经历了融合打基础、财务集约化管理体系构建、财务集约化管理深化和管理提升四个阶段。

《南网总纲》中提出了战略目标：创建“管理精益、服务精细、业绩优秀、品牌优异”的国际一流电网企业。其中，“管理精益”是企业做强的必经之路。结合财务金融工作实际，精，就是少投入；益，就是多产出。在新一轮电力体制改革的大背景下，要想实现财务战略目标，必须在财务集约化管理中推行和导入精益管理，将国有资本保值增值的理念融入经营的血脉中，在管理中消除和减少企业经营中无价值的活动，充分整合利用企业资源，以最小的成本取得最大价值，实现更有质量、更富效益、更高效率、可持续的发展。

一、财务集约化管理的必要性及可行性

（一）必要性

1.目前的财务管理模式难以满足精益化管理的需求

目前，大部分财务人员兼管理、核算职能于一身，在处理日常繁重会计核算业务之余，很难兼顾管理的延伸到位，难以满足日益提升的财务精益化管理需求，管理职责缺位现象比较严重，难以有效落实财务管理深度与广度的要求。

2.财务管理颗粒度较粗放，难以有效支撑企业价值创造

目前财务管理与核算职能未实现专业化分工，缺乏对资产运营效益的深度挖掘分析，人力资源状况及财务管理模式难以适应管理需要，财务管理较粗放，难以为企业提供有效的决策支持，削弱了企业的价值再创造能力。

3.地市供电局对县级供电企业财务管控较薄弱

受人员素质、依法经营氛围等历史因素影响，县级公司在承接上级的制度、规定、要求上偏差度较大。在现有体制下，县级公司财务独立性较高，容易形成经营违规隐患。网局财务部管理资源有限，跟踪管控到位的压力和难度较大。目前的财务管理模式对县级公司的财务管控大部分依赖于事后检查评价，缺少事前预控、事中监督的在线手段，县级公司在依法经营方面存在较大风险。

（二）可行性

1.制度规范方面

南方电网公司发布了财务专业A类制度50项、典型业务指导书72项以及全网统一的128项财务业务流程。广西电网公司及其分子公司对南网的制度、指导书进行了本地化，并发布了财务专业B类制度5项、典型业务指导书4项，为财务业务标准化奠定了制度基础。

2.技术支持方面

财务信息系统V2.0已在广西电网系统所有单位上线运行，满足了财务集约化所需要的全省一本账、远程登录、在线审批等功能，为财务集约化工作的开展提供了技术保障。

3.人力资源方面

根据广西电网公司县级供电企业集约化管理方案，按照“定员按业务分级核定，人员按业务集约配置”的总体思路，按业务量集约调整地县两级定员定编，逐步建立完善以网区为单位的区域人力资源市场，为推进财务集约化工作打通了人力资源通道。

二、财务业务集约化管理探索实例展示

笔者所在地级市供电局成立于2004年，位于广西中东部，是西南地区重要的内陆港口城市，担负着三区两县市10606平方千米、490多万人口的供电任务，2015年完成售电量62.03亿千瓦时。

（一）网区财务业务集约化管理工作开展总体情况

该局自2015年3月启动网区财务业务集中核算探索工作，通过向同行先进供电局交流学习、与业务部门充分讨论、征求县级供电企业财务人员意见等方式，逐步探讨形成了网区财务专业业务集约化管理工作方案，并于10月8日起正式实施。

（二）工作思路及目标

工作思路：整合网区财务人力资源，开展会计集中核算，规范同质业务处理及财务基础工作，推进财务一体化专业管理延伸，提升整体财务管理水平。

工作目标：根据财务业务性质及贵港网区财务管理现状，推进网区财务专业业务集中核算，加强对县级公司财务管控，实现全网区财务管理水平有较大提升。

（三）集中业务范围

供电局本部所有财务管理、会计核算、财务报表等业务；

供电局所属县级供电企业的资金结算、会计核算、财务报表业务；

经委托的供电局工会、党费等特殊资金的资金结算、会计核算、财务报表业务。

集中开展的资金结算、会计核算、财务报表业务主要如表1。

表1　集中业务范围

（四）组织机构设置及职责划分

1.组织机构设置

局财务部按专业分类设置财务部主任、副主任岗位，下设1个局本部业务核算岗位和7个专业小组；县级公司设置财务部主任岗位，下设3个县级公司业务核算岗位。具体如图1、图2所示。

2.职责界面划分

（1）供电局财务部：履行网区财务管理职能，负责承接网公司及公司财务战略、制度，组织开展网区预算管理、工程财务管理、资产及产权管理、内控管理、会计基础管理、信息化建设、财务队伍建设等财务管理工作，负责供电局本级、县级公司的资金结算、会计核算及报表编制业务。

（2）县级公司财务部：承接、执行供电局财务专业管理延伸业务，履行子公司财务管理职能，负责县级公司预算管理、税务管理、内控及迎检管理、会计档案管理等工作；负责收集、审核本单位原始资料的真实性、完整性，并与扫描件进行核对，及时将资料提交局财务部。

（五）财务集约化管理工作流程

1.会计账套管理

局财务部对集中开展的本级和县级公司的会计核算业务，应按不同会计主体分别设置账套进行核算，不同会计主体之间不能相互混淆、合并。

2.银行账户管理

（1）县级供电企业的银行预留印鉴、网银U盾上移局托管。县级供电企业与局签订银行预留印鉴（财务专用章、企业法人名章、出纳名章上移）、网银U盾（制单、审核、签认权限U盾上移）授权使用协议，授权局使用、保管本单位银行预留印鉴、网银U盾。

（2）银行预留印鉴、网银U盾的使用。县级供电企业资金支付业务由县公司完成经济业务审核后，提交纸质资料至局财务部，审核无误后由局财务部进行会计核算及资金支付。县级供电企业因特殊原因确需使用印鉴时，应提交相应资料经局财务部审批同意后方可使用。

（3）账户管理。实施集约管理的县级供电企业银行账户采取原账户继续使用方式，今后根据实际工作需要在确保资金安全的基础上，撤销原账户，在供电局所在地重新开立账户。重新开立县级供电企业银行账户的，要与银行、客户重新签订三方代收代扣电费协议，确保电费及时足额回收。

（4）网银管理。为提高工作效率，对集中核算单位的银行账户，履行相关审批手续后准予开通网上银行支付。局严格执行公司网银相关规定加强管理，防范支付风险，确保资金安全。

图1　供电局财务部组织结构图

图2　县级公司财务部组织结构图

（5）绿色通道。对生产抢修、伤员救治、税款等紧急付款业务，开通绿色通道，快速完成资金支付，保证生产经营需要。即县级公司完成经济业务审批后，局财务部根据财务一体化系统中电子会计凭证及扫描附件，审核无误后付款，相应纸质资料原件需2个工作日内提交至局审核确认。

3.财务信息系统管理

（1）财务核算软件选用。局及县级公司会计核算账套采用V2.0财务系统；工会核算账套沿用原财务核算软件。

（2）操作权限审批。局财务部及县级供电企业的财务管理信息系统操作权限报局财务部审批。

4. 财务业务处理

（1）县级公司资金支付业务审批及账务处理。县级公司对本单位经济事项本身及提供记账凭据的真实性、合法性负责。

根据南网公司资金管理办法，县级公司资金支付业务需按审批权限经县级公司的业务部门负责人、归口部门负责人、财务部门负责人、业务分管领导、财务分管领导、单位负责人审批后，传递至局业务归口部门、局财务部审核。局财务部根据已完成审批的资金支付申请及相关资料，完成会计凭证制证、制证审核及资金支付业务。

（2）原始单据传递。县级供电企业财务部根据完成审批的资金支付申请或收集完成的电费、物资出入库等相关资料后，定期（建议每周1～2次）专人专车或通过第三方物流将纸质资料送到局财务部（资金支付实行见单支付）进行会计核算处理。

（3）会计报表编制及报送。局财务部在月底完成账务结账并锁定账套，统一编制财务报表并经各单位审核、签章后对外报送。县级供电企业不再负责本单位报表编制业务，但应履行审核确认义务并保留查询使用权限。

5.会计档案管理

局财务部承接会计核算业务后，及时打印会计凭证、会计报表并加盖印章、装订成册，定期（如按月）由县级供电企业取回并归档保管。

6.迎检配合工作

县级公司会计核算业务上移后，审计、税务等外部迎检配合工作由各县级公司具体负责，局财务部负责总体指导、协调，提供政策解释及资料查阅等配合工作。

（六）分步实施计划

受目前县级供电企业子公司体制、人员机制及信息化水平等制约，财务集约化一步到位存在较大困难，因此需要按照“统一规划，稳妥推进，分步实施”原则，分两个阶段推进网区财务集约化业务工作。

第一阶段：采用“供电局与县公司部分财务业务合署办公”的模式，整合网区财务人力资源，开展会计集中核算，县级公司资金结算、会计核算、报表管理业务集中在网局处理，规范同质业务处理及财务基础工作，推进财务一体化专业管理延伸，提升整体财务管理水平。

第二阶段：采用“供电局财务部内部分组实行专业化分工”的模式，县级公司的电费核算业务待第一阶段试点成熟后，逐步全面上移实施。

三、关于财务集约化管理的一些思考

（一）人员稳定性方面

实施财务业务集中核算后，势必牵扯到县级公司组织机构变动及县财务人员调整，牵涉财务职工切身利益，影响层面较大。首先，县级财务人员大多属于县当地人，长期离家工作不利于家庭稳定；其次，由于县级公司目前仍属于子公司体制，现阶段人员编制问题难以解决，组织关系仍属于县级公司，会造成员工思想不稳定，缺乏归属感、认同感，影响员工工作的积极性、主动性。

（二）会计档案管理方面

县级公司为独立的子公司，一步到位将县级公司核算职能上移后，作为会计档案保管的会计凭证、会计报表签字权及责任归属难以界定，且授权程序频繁。

（三）外部审计和地方政府监管方面

县级公司作为独立核算的子公司，在面临外部审计或地方税务检查时，理应作为审计与检查的承接者。但将县级公司核算职能上移后，供电局全权负责县级公司核算业务，局财务部面临的迎审任务和责任将加大，由于地理因素影响，协调难度也将加大。

（四）业务横向协同方面

由于供电局与县级公司营销、生产等各项业务承接、管理承接尚未完全到位，将核算业务上移后，财务服务支持难以实现向各个县级公司业务部门的全面延伸，桎梏了财务服务协同能力与精益化管理水平。

推进财务集约化管理是落实南网公司“管理精益”的战略目标的重点工作之一。虽然财务集中管理会带来各种各样不确定因素和潜在的困难，但集约化是企业发展壮大的必然选择。我们仍需大力开展财务集中管理模式的探索与实践，通过整合资源，优化配置，实行专业化分工，一体化、标准化、集约化管理，实现财务管理转型，加强对县级供电企业的财务延伸管理，强化全过程管控，规范业务处理，不断夯实财务基础工作，充分发挥规模效应，把管理从繁琐的日常业务中分离出来，从根本上提高管理的效率，提高会计核算对经营管理的基础支持作用。

（作者单位：贵港供电局）