司法强制执行非法结汇案

司法强制执行非法结汇案

案件概述

本案中，企业通过与境外关联公司联手，以真实货物流为基础，配合构造相应资金流，在规避汇率风险的同时进行融资套利。对此，外汇局难以取证及定性，监管存在难度。通过海关验证信息，企业提交的报关单为真实单证，检查人员即使对企业交易背景存在怀疑，仅从单证表面也无法找到任何漏洞。这一瞒天过海的做法，在一般情况下完全能够让检查人员终止调查。

但检查人员通过对货物所有权的进一步调查，发现了可疑线索。通常情况下，境内仓储公司等第三方机构，仅记录货物进出仓情况，物权流转信息普遍缺失，这对认定企业交易真实性十分不利，明显疑点也会因缺少证据支持而不得不放弃调查。本案中，办案人员将调查重点放在物权流转环节，通过广州YC仓储公司的物权流转记录，终于突破了企业的心理防线，锁定企业虚构贸易背景的事实。

案件线索

2013年，外汇局深圳市分局在开展打击虚假转口贸易专项行动时，发现深圳HS公司在深圳某城市商业银行办理转口付汇业务150笔。频繁的大额交易引起了检查人员的注意，最终查实HS公司为将境外利润调回境内而构造虚假转口贸易收付汇的违规事实。

案情简介

HS公司成立于1985年3月2日，注册资本2.8亿元人民币，主要经营范围是兴办实业和国内贸易等。2012年8月至2012年9月，HS公司在深圳某城市商业银行办理转口付汇业务150笔，金额1.6亿美元，收汇业务472笔，金额2亿美元。频繁的大额交易引起了检查人员的注意。通过调阅银行贸易信贷档案，检查人员发现，该公司付汇多以信用证形式办理，开证时会向银行提交与境外LN公司签订的销售合同、商业发票，并由广州YC仓储公司代理的报关单。经查验留存单证，并没有发现明显不符点，如从表面上进行判断，该公司业务应属于合规办理。

但检查人员发现HS公司向银行提供的报关单上，无论经营单位还是收货单位都无HS公司的名字，作为可疑点，检查人员将报关单信息送至广州YC仓储公司，要求YC公司协助查询报关单所列货物的物权流转情况。经查，报关单货物是由境外LN公司卖给广东ZR公司，并由ZR公司办理报关进口后在YC公司办理仓储，之后全部由国内客户各自提取出库。

在证据面前，深圳HS公司承认并交代了违规事实。境外LN公司实际为其关联企业，负责境外业务的具体操作，HS公司负责提供资金，并交纳相关仓储费用。但由于其并未直接参与其中，因此HS公司属于构造转口贸易收付汇。深圳市分局依法对HS公司进行了行政处罚。

定性

HS公司有8份报关单货物，实际由ZR公司向境外LN公司购买并办理了一般贸易出仓手续。之后，该批货物被国内多家公司分次提取出库，HS公司从始至终未取得过上述8份报关单货物物权。该行为属于构造转口贸易进行收付汇，违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第十二条关于“经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础……”的规定，属逃汇行为。

根据《中华人民共和国外汇管理条例》第三十九条关于“有违反规定将境内外汇转移境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外等逃汇行为的，由外汇管理机关责令限期调回外汇，处逃汇金额30%以下的罚款；情节严重的，处逃汇金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，深圳市分局对该公司进行了行政处罚。

启示和思考

一是关注离岸账户资金收付监测的重要作用。目前，多数企业转口贸易资金收付均通过境外关联公司离岸账户操作。建议将离岸账户收支数据纳入外汇局账户系统，同时对离岸账户国际收支申报添加关注信息，以便从非现场系统中及时发现违规线索，提高监管效率。

二是充分认识建立信息交换机制的重要性。为充分了解企业交易背景，核实企业自身生产经营能力，外汇局应加强与海关、税务等部门的沟通，充分发挥各部门的监管优势，建立信息共享平台，对各部门在日常监管中发现的异常企业进行交叉汇总，构建重点关注企业信息库，联手抑制企业违规、违法行为。

三是加强银行合规经营意识。银行在现行的考核机制下，必然在经营中以追逐利润和结算量为目标，有时甚至不惜触犯政策红线。外汇局应加强对银行的政策引导，增强其合规经营的意识；同时，对恶意违规加大检查处罚力度，疏堵并举，净化市场环境。

国家外汇管理局管理检查司 供稿