高校内部控制的现状及措施研究

陈倩妮

摘 要：近年来，随着经济的发展，高校办学规模的扩大，经费来源渠道的增加，高校违法违纪行为不断出现。究其原因则是高校内部经济秩序混乱，对内部控制的认识不足。高校必须在提高办学质量的同时实现有效的内部控制，规范经济行为，加强经济核算、审查、批准，建立内部控制考核制度，加强财务管理人员工作素养，强化内部控制的实施与监督。文章通过对高校财务内部控制的定义、目标及存在的问题入手分析，并提出相措施点，旨在为高校内部控制制度的完善尽一份力。

关键词：高校；内部控制；制度建设

一、引言

什么是高校内部控制？高校内部控制就是高校为保证教学、科研及相关工作正常运转，有效降低经营中的各种风险，提高办学效率，促使高校实现规划目标，在高校内部管理中实行的自我调整、约束、规划、评价与控制方法、程序及措施的总称。近年来，随着高校办学规模的扩大，高校原有的内部控制制度已不能满足当前需求，如何建立一套完善的内控制度已成为高校亟待解决的问题。本文从高校内控目标入手，分析内控现状并提出相关建议。

二、高校内部控制的目标

2014年1月颁布的《行政事业单位内部控制规范》，就明确规定了中国行政事业内部控制的目标。高等院校作为事业单位，也适用于行政事业单位的控制目标，但高等院校作为教育组织体，应根据高校实际情况设定自己的内部控制目标。高校内部控制的具体目标在于：

1、不相容职位的相互分离控制。对于某项经济业务从授权到签发到核准到执行到记录都需要将各人员的职务相互分离，保持高度的独立性，做到互不干涉，互部牵制，防止相关职位的人员串通起来，勾结作弊。通过设立各自的部门，明确各人员的职责权限，合理的分工安排，达到分离的目的。

2、授权批准控制。对授权批准最关键的是明确授权批准的范围，权限以及授权审批过程，高校内的所有经济业务都属于授权批准的范围，每项业务都要做到有人审核有人负责；授予各管理人员、各财务人员的权利应该多大，必须给予明确的规定，既不能太大，一人独权，事事都要领导说了算，也不能太小，凡事都得审批，影响工作效率，因此应适当划分授权的范围；规范授权审批程序，确定不同业务授权批准层次，遵循先让下级审批再让上级审批，先个人审批再计再集体审批的原则；明确各授权批准人的经济责任，做到责任落实，对越权的人追究责任。

3、预算控制。事业单位一般对财务部门进行预算管理，编制年度预算表，指导和考核财务活动情况。高校的财务经费主要来自财政拨款，将财政拨款和预算外收入结合起来编制“校级预算”，在编制财务预算之前应认真分析上年财务预算执行情况，充分了解预算年度内学校开展各项研究、教学、任务、日常所需的资金，合理的预算收入，以收定支，收支平衡。

4、会计及会计人员的控制。高校财务控制的重点是货币资金的管理，货币资金的流动性大，通常高校出现的腐败案件都是与货币资金有关的，避免财产流失，必须加强财产物资的管理。具体表现在对资金预算、货币资金、工程项目、采购与付款、教育服务和收费、办学费用等方面的控制。另外必须加强会计人员素质，定期进行继续教育，专业技能的培训，必须与会计信息化接轨，建立绩效考核与薪酬挂钩的机制，提高会计人员工作积极性与责任感。

5、内部审计控制。目前一般高校内部都只设立了内部审计部门，未专门设置一个内部控制部门，因此内部审计部门应充分发挥作用，达到内部控制的效果。高校内部审计部门能协助高校的高级管理层有效履行管理职责，是对内部会计控制执行情况的再控制，实心对内部的监控。

三、高校内部控制存在的问题

目前，高校内部控制已有所实行，也采取了许多措施和办法，并取得了一些管理经验和成绩，但这些成绩还远远不能适应国家经济迅速发展和高校经营管理的需求，不足之处还很多，具体表现在以下几个方面：

1、内部控制的研究较单一，不系统。我国对高校内部控制的研究主要是对内部跨级控制的研究，对内部管理控制以及其他方面的研究较少，没有建立一个内部控制的整体框架和完整的体系。有些只局限于对某个要素进行分析，没有和其他的要素相结合进行综合性分析。

2、内部控制环境的局限。高校的管理层对内部审计的不重视及认识不足是导致高校内控制度未起作用的原因之一，他们对于自己的研究领域的内容熟悉，但对于如何管理好学校，如何搞好内部控制还略缺专业性。内部控制执行情况的好坏在很大程度上取决 与管理者的态度，如果管理者高度重视高校内部控制的建设，那么高校的内部控制则高效。如果管理者对高校内部控制的建设不重视，对内部控制的重要性缺乏认识，那么影响全校上下对内部控制的认识以及重视程度，高校的领导对风险缺乏科学的认识，风险意识差，不能有效的防范和处理风险。甚至有些领导利用他的权威干涉内部控制的执行，唯我独尊完全忽视内部控制的执行。

3、对内部控制的执行不力。目前我国还没有对高校内部控制的规范体系，各高校也没有统一的标准做参照，一些高校有设置内部控制的制度，但各高校的内部控制在实施过程中遵循各不相同的“规范”，有些即使设置了规范完全不参照规范执行，导致了执行力不到位，内部控制不能发挥其作用。甚至一些高校根本就没有设置内部控制制度。

4、权责划分不明确。一些高校经济业务各经办人员的职责划分不清晰，缺乏相互分离相互制约相互监督。高校财务处任务多繁杂，财务人员不足，学校会让在校生进入财务部临时工作，这影响财务人员后续工作的开展。

四、加强高校内控的措施

本文对加强高校内控提出以下几点建议：

1、高校应该结合自身的实际情况制定内部会计控制，对内部控制进行精准定位，在相关法律的规范下，建立适合自身的内控制度，以达到最大的效果。

2、加强环境的建设。从外部环境来看要加强监督，包括财政、审计、税务、社会舆论的监督，各种监督功能交叉，形成一股合力达到最佳的效果，有效防止高校腐败案件发生，从事前事中事后全方位进行监督。从内部环境来看应提高高校管理者的素质，提升对内部控制的认识，加强专业方面的学习，对管理人员进行定期的培训，了解内部控制的发展现状，及时对本单位的内部控制实行情况进行分析，总结执行过程中的经验和问题，以便更好的执行内部控制制度。

3、建立相对应的奖惩机制。明确规定奖励和惩罚条件，严格按标准执行，对内部控制管理的好的领导人以及部门进行奖励，提高积极性；对内部控制不参照标准执行或执行不到位的进行惩罚，督促改进，提高认识。

4、加强风险控制意识。高校外部面临招生就业的压力，高校间的竞争激烈；同时内部也存在着管理风险，财务风险，办学风险等，一直以来风险都不被管理者所重视，往往都是在风险发生之后才采取相应的应对措施。高校应该事前及时识别高校内外部风险，采取相应措施，建立相关的风向控制系统，对风险进行监控、防范，争取把风险发生的概率降到最低。

五、结束语

高校的职能主要是培养人才，进行科学研究，服务于社会和文化传承。高校必须在提高办学质量的同时实现有效的内部控制，强化预算管理，提高资金使用效率，规范经济行为，让高校成为学术的一方净土。

参考文献：

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