完善电网企业内部控制体系

张彦　叶玲　张璐璐

【摘要】随着电网企业管理要求不断提升，优化内部控制体系建设、加强实时监督日益重要。本文从探讨实时监督与内部控制的关系出发，从财务风险动态评估、财会政策合规检查、经营绩效综合评价三个方面进行设计，优化电网企业内部控制体系。

【关键词】电网企业；实时监督；内部控制

随着电网企业内部控制体系的不断深入推进，财务管理的各个业务流程均已纳入内部控制体系，实现了财务管理的全面风险管理。在输配电价改革、业务范围不断拓展、管理结构变化的背景下，持续优化企业内部控制体系日益迫切，为企业开展实时监督管理、提升全面风险管理水平提供了空间。

一、实时监督概念

电网企业实时监督是指借助信息技术，将内部控制体系的风险点和流程图嵌入实时监督平台，及时判断业务流程的合规性和有效性，并将实时监督结果收集保存，固化为实时监督平台的规则和重点监督对象，实现电网企业内部控制的闭环管理。

二、实时监督目标

（一）内部控制与实时监督的关系

实时监督按照内部控制的要求不断优化、完善和固化监督规则，前置风险防控端口，实现财务风险的全时全域监控，是企业实现内部控制的重要手段。实时监督属于内部控制的事后控制，帮助企业及时发现经营风险，保证企业依法依规理财。

（二）实时监督目标

实时监督的目标首先是以风险为导向，协助完善流程、制度、授权等内控要素，强化风险动态评估与自动响应，实现财务风险在线预警、实时控制。其次是以内部控制合规检查为手段，按内控要求建立与固化监督规则，运用在线稽核与内部控制评价，强化对控制活动的全面监督，确保财会政策有效执行。

三、实时监督设计

为强化实时监督对内部控制体系的辅助作用，实时监督的设计主要从财务风险动态评估、财会政策合规检查、经营绩效综合评价三个方面进行设计。

（一）财务风险动态评估

财务风险动态评估主要是以财务风险为导向，借助财务信息系统规范业务流程，将全面风险管理贯彻至业务流程各个环节，促进前端业务的依法合规。

1.规范财务业务流程

电网企业目前已全面推行一体化的财务系统，实现了财务信息监督的实时化。结合内部控制体系的风险点，突出风险导向和关键控制，完善财务风险分类，实现资金、预算等专业标准流程在财务系统内的调整与固化，推进标准流程逐级应用，提升流程执行效率；；结合内部控制体系的关键这步骤，消除冗余控制环节，强化跨专业衔接与管控。

2.完善财务分级授权体系

按照公司章程和通用制度的规定，完善各业务类型的分级授权框架，编制与岗位关联的财权事项清单；各单位加强财务高风险或敏感领域授权的执行监督，如资金支付“3密钥”管理、大额付款逐级签批等限制，促进财务授权合规、合理。

3.推动财务制度结构化管理

结合会计准则，优化完善公司内部财务通用制度内容，逐步实现制度结构化管理；监督财务通用制度贯彻落实情况，将制度差异条款及细化要求融入标准流程，编制适合公司实际业务的标准流程操作规范，建立通用制度与标准流程互为补充和支撑的财务内控标准体系，推进实现融风险、流程、制度、授权、评价为一体的结构化管理。

4.开展全面风险评估

健全风险评估机制，组织各业务部门开展风险信息在线收集与动态评估，辨识重大风险，编报年度全面风险管理报告，加强对重大风险的应对管理与后续评估，确保风险控制在公司可承受范围内。

（二）财务风险动态评估

以内控合规检查为手段，立足跨专业风险防控，固化与应用实时监督规则，开展日常在线稽核和内控专题评价，查找管理薄弱环节，提出管理提升建议，强化问题整改落实，确保财会政策落实到位、财务信息真实完整。

1.推进财务实时监督

首先是推动实时监督规则固化与应用，开展规则梳理，突出业务前端控制要求，并通过在财务管控系统财务评价管理模块开展稽核，既满足在线稽核与内控评价需要，又适用线上监督与现场检查要求。其次是强化问题的源头治理，拓展实时监督范畴，组织各单位从流程、制度等角度剖析内外部检查发现问题产生根源，分类别建立问题整改计划，明确整改责任主体，在线跟踪问题整改进度，强化问题整改，不断完善内控体系。

2.健全实时监督规则

围绕全价值链财务风险的防范，以资金管理、财税管理和项目资产全过程等业财协同领域为突破，按照规则框架，确定监督重点；各单位补充完善并细化落实，分主题、分批次提出建立涵盖多目标、覆盖多专业的实时监督规则库建议，以满足各级单位监督需求。

3.推进规则固化应用

依托在线稽核、风险控制信息系统以及新技术应用，建立统一的实时监督系统，按监督规则系统配置方案，逐步在财务管控、套装软件与实时监督系统中完成配置，推进实时监督数据集成；按照公司要求全面推广资产设备、运维检修业务在线稽核部署应用，突出对跨专业、跨层级风险的整体性控制。

4.开展定期在线稽核

选择项目预算、工程费用、设备物资、购电费暂估等业财协同领域，组织各单位开展跨业务、跨流程、多维度月度在线实时核查，按月编制在线实时监督报告。深度挖掘业务数据价值，为企业经营决策提供重要参考。

5.强化问题跟踪反馈

强化问题的源头治理，拓展实时监督范畴，组织各单位从流程、制度等角度剖析内外部检查发现问题产生根源，分类别建立问题整改计划，明确整改责任主体，在线跟踪问题整改进度，强化问题整改，不断完善内控体系。

（三）经营绩效综合评价

以绩效评价为保障，从“风险”与“效率”目标维度，利用内控管理指数等方式，综合评价风险控制水平与管理效率效果，加强绩效结果对比分析，强化先进经验推广应用，确保财务工作依法、合规和高效。

1.加强关键内控指标检测

根据梳理的业务流程，融合KRI（关键风险指标）和KPI（关键业绩指标），细化公司建立的关键绩效指标监测体系，实时跟踪关键绩效指标变化，开展绩效指标分析诊断，引导财务部门和其他业务部门注重风险控制和投入产出管理，持续优化关键绩效指标监测体系。

2.开展公司财务绩效评价

开展公司财务绩效评价，加强绩效评价指标的过程跟踪，推动将公司管理要求纳入财务实时管控各项工作，实时管控重点工作纳入对标指标体系，开展数据结果分析与应用。确保公司财务绩效优秀。

参考文献：

[1]燕超源.电网企业风险管理与内部控制模型及其信息系统研究[D].华北电力大学硕士论文，2015

[2]裴玉强.完善电网企业内部控制问题研究[J].现代经济信息，2014（8）