浅议高校基建财务管理的问题及对策

文/孙　云

浅议高校基建财务管理的问题及对策

文/孙云

近年来，随着我国高等教育改革的不断深化，高等教育事业的发展速度进一步加快，招生规模进一步扩大，大学城的兴建，使高校基建项目出现了大规模的扩张。基建项目数量多，投资额大，对高校基建财务管理工作提出了更高的要求和更大的挑战。本文联系工作实际，通过分析基建财务管理过程中存在的现状和问题，提出加强高校基建财务管理的对策和建议，以加强基建财务管理的规范化。

基建财务；财务风险

贵州省属高校大多数建设在贵阳市中心地段，由于城市建设的快速发展，这些高校的校园面积呈现不断缩小的境地。为了推进我省高等教育实现跨越式发展，给师生提供优良的教学科研环境，形成了高校聚集区。高校聚集区北区由贵州大学和贵州民族大学组成；南区位于贵安新区党武镇范围内，分别由贵州师范大学等9所高校组成，南区即为我们俗称的"花溪大学城"。随着高校聚集区的大力发展和加速建设，各高校的基建工作近年来发展速度惊人，同时基建财务管理工作中的问题日益凸显，如何在加速新校区建设过程中搞好基建财务工作，关系到工程能否顺利完工，质量能否很好保证，效益能否充分发挥。如何加强基建财务管理工作，防范基建项目的风险，成为当前各高校财务管理工作的当务之急。

一、高校基建财务管理中存在的问题

（一）基建财务概预算管理不严

基建项目一般情况下专业性强，投资额大，建设周期长，同时许多项目还是很急着上马的项目，导致前期准备工作不足，编制预算时缺乏综合性、完整性和全面性。许多设计单位为了多收取设计费，人为增加设计概算；很多单位为了项目能获得批复，常常在申报时压低概预算，批复后又以各种理由追加概预算；很多施工单位在招投标过程中为获得赞成票，常常以低价中标，在施工过程中又增加各种开支。基建项目各个环节审核不严、审而不调，造成三超现象严重，即概算超估算、预算超概算、决算超预算，概预算失去作用。A大学的新校区建设分为两期，一期的立项批复为14亿，一期项目主体工程采用EPC模式，即设计-采购-施工全由一家公司来负责的模式进行。由于工程量大，项目多，时间紧，在施工过程中，三边工程导致设计变更、工程签证、新增项目很多，无形中加大了工程施工总价。

（二）基建财务管理监督力度不够

有效的基建财务管理是高校顺利开展基建工作的首要环节和重要手段。许多高校基建财务管理的基础和管理手段薄弱，无法对基建工程的全过程进行有效监督。在实际工作中，基建财务是属于财务处的一个科室，设会计和出纳各一名。基建财务人员大部分属于身兼数职的、从事业财务抽调的一般会计人员，通过学习基本建设财务会计制度能掌握记账的一般原理，但是没有基建专业的相关知识，根本无法有效地全程跟踪和参与基建项目的一系列管理工作，即使参与了，也无法提出建设性意见，常常参加开会了只看不说，参加验收了只签字不懂。缺乏基本的基建专业知识，不了解基建财务管理的重点，不能完全掌握在建项目的相关信息，就无法根据施工进度合理准确地调度安排资金，对基建工程无法做到全过程跟踪。，基建财务常常是被动的接受付款要求，对前期的工作一概不知。基建会计人员根据基建处和审计处的意见付款就行，前期的付款程序是不需要财务人员参与的，比如工程施工进度等，财务只需要关注资金情况，在相关资料准备齐全后即可付款。A高校就出现过临时要求在一周内支付上亿工程款，导致资金调度困难加大，手忙脚乱。在这种情况下，基建财务管理工作实际上只是一种事后被动的记账工作，扮演的只是出纳角色，会计的监督职能无从谈起。

（三）缺乏财务风险意识

由于大学城的兴建，各高校在大学城均有校区，高校的收入来源主要是财政拨款收入，学费收入和科研经费收入。在兴建新校区时，财务拨款的份额很少，高校修建新校区的资金来源主要是银行贷款。A高校新校区建设总投资为22亿，其资金来源为：财政拨款3亿，银行贷款10.8亿，社会筹资6.8亿，学校自筹1.4亿。从该校新校区资金来源来看，财政拨款的比例很少，高校在很大程度上需要与银行合作才能保障资金，保证新校区建设的顺利开展。高校作为财政拨款事业单位，银行常常把高校作为优质客户，银行从不怕把钱贷给高校，高校自认为是国家单位，也不怕贷款多，较少考虑偿债风险。高校为了获得资金，银行为了获取利息，加上财政资金到位的时间都比较滞后，所以高校的贷款规模越来越大，高额的利息增加了建设成本，借新还旧债导致借款雪球越滚越大，贷款资金未能及时支付时形成资金沉淀，增加资金成本，这些导致学校面临着极大的偿还债务的财务风险并最终转嫁给政府，增加国家的负担。

（四）基建项目竣工财务决算不及时

根据财政部《基本建设财务管理规定》，在工程项目竣工后3个月内完成竣工财务决算编制工作。在实际工作中，看重施工过程、忽视项目管理，看重资产使用、忽视竣工财务决算的现象大量存在。许多高校大量达到预定可使用状态或已经投入使用的固定资产仍然按在建工程进行核算，导致这些资产未入库，未计提折旧，不能真正反映高校固定资产的变动情况，导致信息失真，影响信息使用者的决策。A高校的在建工程中，除新校区建设等几个项目属于在建项目外，其余项目已经全部交付使用，有的项目挂账上已经20年，仍未编制竣工财务决算，即使已办理竣工财务决算并报上级部门批复，因决算金额超过批复的概算，上级部门不予批复，导致转固工作又无法开展。

（五）基建项目相关管理部门沟通不畅

基建项目是一项复杂的综合的系统工程，在项目的立项、融资、预算、招投标、施工、监督检查、竣工验收及决算的整个过程中，需要学校基建、资产、审计、财务等部门沟通配合才能保证项目如期保质的完成。然而，由于各部门职责、工作性质的不同，对基建项目的管理侧重点也不同。部门间缺乏沟通协调，导致不能及时提供报表，不能完整统计数据，不能正确、及时、完整地反映项目实施情况，导致会计信息失真，影响会计信息使用者作出决策，甚至让相关各方蒙受经济损失，影响基建项目的顺利实施和相关工作的如期开展。A高校基建项目的付款的相关合同、结（决）算报告、工程变更支撑材料、工程量清单等是请款人提出付款要求时才提供，加大了财务部门调度资金的难度，让财务部门处于被动状态，降低了工作效率，有时会影响施工的进度和质量。

二、解决高校基建财务管理存在问题的对策及建议

（一）加强基建财务预算管理，强化过程控制

基建项目概预算的编制必须遵守科学、完整、严谨的原则，概预算的执行必须增强约束力、提高执行力。在预算执行控制过程中，将项目管理与数量管理、金额管理和信息化管理等方法结合起来，对超过概预算的支出严格控制。编制基建年度预算时，对基建工程进行项目管理，并对基建项目的各项支出进行细化，从数量、金额等方面分别进行管理控制，并将预算金额输入会计管理软件，利用计算机信息管理系统对预算指标进行严格控制，实现基建项目的过程控制。一方面可以起到较好的控制作用，另一方面通过系统实现网络资源共享，以便于各层次的管理者及时掌握预算信息，随时检查预算执行情况。

（二）完善监督管理制度

高校基建工程项目的特点主要有建设规模大、投资金额多、建设工期长，涉及的部门和单位越来越多，经手人员越来越复杂，财务管理工作越来越繁重，只有完善基建项目的监督管理制度，才能提高管理的效率，保证管理的质量。高校基建工程项目实施过程中，要明确工程进度表报送程序，工程款审批制度及权限， 资金支付除提供合同、工程量清单、签证单外，还应提供现场人员、预决算人员、监理人员、有关职能部门负责人签字的会签表，严格审批手续，防止和减少不合理的支出。同时，应加强内部审计监督，完善工程审计制度，专项审计和定期审计相结合及时发现内部控制的漏洞。此外，高校的纪检监察部门也应参与到工程项目的监控中来，将事后监督转变为过程监督。财务部门应实时核对、审查工程的付款情况，认真履行核算监督职能。

（三）完善偿债风险控制机制

意识决定行动，行动决定效果。高校领导应强化风险意识和效益意识，应根据学校发展的总体规划来安排基建项目，通过分析资金来源及使用情况来评估实际偿还能力，确定贷款额度、期限和利率，科学合理地举借债务，最大限度地降低基建项目贷款融资成本，确保稳健发展的基础上降低贷款的财务风险和经济风险。财务部门应在成本效益原则的基础上根据财务预算、资金支出情况、基建项目实施进度等核定分期用款数量，确定最优长短期贷款结的最优方案，控制贷款利息的支出，加强存量资金的管理，降低沉淀资金成本，增加资金使用的效益。采用专人管理贷款、建立健全贷款风险预警机制、强化内审部门的监管等措施能有效防范基建项目的偿债风险，提高贷款资金的使用效益。

（四）加强基建项目竣工财务决算

基建项目竣工财务决算管理应该常态化，制度化和规范化。项目时间跨度长、人员调离岗位等原因会导致资料不全、手续缺失等问题，从而影响竣工财务决算工作的开展。高校相关职能部门应在项目竣工后做好项目的验收及交付手续，完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账表、账实相符。财务部门应加强基建项目的档案管理，及时完成竣工财务决算报表的编制工作，并聘请有资质的中介机构进行竣工决算审计，及时按国家规定上报主管部门，收到批复后，及时将资产入库，进行折旧，既便于资产管理，又保证了财务信息的真实可靠。

（五）加强内部沟通和部门联系

高校基建项目的各相关部门应加强信息传递，有效沟通有助于提高工作效率。基建、资产、审计及资产等相关职能部门应认识到沟通的重要性，加强合作意识，相互沟通、相互协调，各部门应强化基建工程的项目管理，建立和完善档案资料。基建项目在开工前，合同管理部门应向财务、审计、基建等相关部门提供作为资金支付依据的合同，基建部门应及时向财务部门提供工程进度信息，中途如出现方案变更增减工程时，应将相关支撑材料送到相关职能部门，会签表相关部门也要严格审核支撑材料。财务人员应参与施工建设相关例会，及时掌握工程进度，全面认识和了解基建管理。财务部门要向基建和审计部门通报工程款项的支付情况和比例，避免超付或支付手续不齐。资产管理部门要及时登记已经竣工验收的项目，管理已达到预定可使用状态但未办理竣工决算手续的资产，保证资产信息的真实性、完整性。

［1］曹异芳.关于加强高校基建财务内部控制的一些思考［J］.会计之友，2010（10）中.

［2］郭海燕.关于高校基建会计实务存在的问题的探讨［J］.石家庄铁路职业技术学院学报，2012（6）.

［3］李林霞.浅谈高校基建会计核算［J］.当代经济，2012（5）下.

［4］张燕.高校基建项目竣工财务决算探析［J］.财经界，2015（1）.

（作者单位：贵州民族大学）