营改增对中小服务性企业的影响分析

荆中杰

摘要：国家从2012年开始实施了营业税改为增值税的税制改变，这一税改方面的提出对于我国的各行各业都有极为深远的影响。同样的营改增的税制改变，解决了以往存在的重复征税和不享受出口退税等问题，这一税制方案的提出对于中小型的服务行业既有积极的影响也有消极的影响。在此分析税负制度改变对中小型企业具体有什么影响，并根据相应的影响来实施相应的措施来使企业得到有效发展。

关键词：营改增 中小服务性企业 影响分析

一、引言

为了解决税负征收中出现的重复征税、部分进出口不享受退税等不利影响，国家对这一问题进行了专门的研究并于2012年开始实施营业税改为增值税的新型税负制度，为了减少不必要的征收项目，减轻各行各业的税负负担。税负制度的改变对于各行各业都有极大的影响，服务性企业特别是其中的中小型企业受到的积极影响和不利影响也十分明显，因此需要认真分析新的税制将会对此类企业的运营有什么具体的影响并制定相应的对策，确保能将不利的影响转换成积极影响，推动中小服务性企业的长远发展。

二、影响分析

（一）解决了部分问题

税负制度改革之前存在营业税和增值税共同征收的现象，这种的税负制度中容易造成对有些征税项目重复征税的现象，造成了中小服务性企业容易过多缴税的不利影响。而进行了税制改革后有个明显的积极影响就是解决了重复征税的问题，以前很多征收营业税和增值税的重复征税的项目现在统一只征收增值税，避免了企业过多缴税而造成增加营运负担的现象。同时过去服务业中的很多项目例如使用的材料、固定资产、广告以及物流运输等很多部分不能够抵扣增值税，而实施了新的税负制度后这些部分都可以进行相应的增值税抵扣，这部门税额的减少可以有效地减少中小服务性企业的运营成本，鼓励并支撑此类企业的发展。同时新的税制有利于与其他行业的税制对接，减少合作中的重复征税。对于传统的工业企业和商业企业，他们花费的物流、广告、网络服务、房屋租赁服务等不能抵扣增值税，营改增后通过抵税，降低了企业的运营成本，提高了运营效益，刺激了实体经济的进一步的发展。

（二）扩大了企业的市场

在税制改变之前服务业产品和制造业的产品区别不大，在没有征收增值税和消费税的条件下不能实施相关退税导致相关的运营成本较高，所以中小服务企业甚至较大企业都不愿意开拓海外市场。但是在营业税改为增值税的条件下，服务业产品能够享受出口退税的政策，减少了企业的税额支出，可以有效提高中小服务企业的进出口工作积极性，也扩宽了海外市场。同时由于税负转变为增值税，服务性企业可以开据规范的增值税发票，这样一来与服务业合作的其他行业相应会增加合作项目，为中小服务型企业扩大了市场，也迎来了与大型服务企业的更加规范和具有独立性质的竞争关系，推动中小服务性企业更好地发展。

（三）税改与部分企业不匹配

虽然营业税改为增值税对于大多数中小服务型企业来说有积极的影响，但是这种税制改变同时也会为此类企业带来消极的影响。首先税制的改变不一定会降低中小服务型企业的税负支出，甚至会增加相应税额，下面讨论出现这种现象的原因：一是由于企业纳税的税额因素较多，不仅仅是与增值税有关，其中例如信息传输、信息相关技术以及电脑软件等有关的行业在税改之后需要缴纳的税额更多；二是部分中小服务型企业的进项税较少，导致可以抵扣增值税的税额较少，增加了企业的税负支出；三是由于税负改革的上下游进程不匹配，所以存在与其他行业合作中能够参考的税负制度不一而混乱征税的现象，使中小服务型企业的税负负担增加，同时引发了资金的压力，对该类企业的发展不利。

（四）税务工作更加复杂

由于营业税改为增值税的税制改革，对以往的中小服务型企业税负模式有新的要求和增加了更多的工作量。对于中小服务性企业来说，由于还没有完全意识到税制改变会对企业的运营和发展有何具体影响而且没有进行相应的研究，对新税制下的企业发展探索重视程度不足。同时过去的税务人员和运营中的税负方案只是对过去的税负制度匹配，而对于现有的税务工作量更大同时更加复杂的情况不再使用，所以在运营的一系列环节当中都存在着改革不彻底的现象，加上税负具有传递性，可以从企业运营的整个流程中流通最后累积成较大的税额，对企业的相应成本提高。

三、应对税改的措施

（一）加强制定企业税负方案

面对新时期的营业税改为增值税的新型税负制度，标志着我国税负制度进入到了一个新的时期，但是大多数中小服务性企业由于对现有的税制改革认知程度不够，同时缺乏统一的税负方案，导致现有的企业税务工作没有相关的制度来规范，不能合理地降低企业的缴税税额。因此企业首先需要加强对税负方案制定的重视，对现有的税改政策以及其中的详细要求进行研究，并根据企业自身的情况来制定税负方案，对以往不能够进行重复纳税、不可退税但现制度下可以退税等税改环境下产生的新问题进行具有企业特点的问题进行解决。同时税负方案的制定可以推进企业成立税负部门，不仅可以推进企业制定符合新时期的税负方案，同时可以在税负方案的实施当中起到监督作用，对税负方案中不能够有效控制不必要税额的部分进行及时的改进，确保税负方案能够有效地发挥作用。

（二）转变企业运营发展模式

随着营业税改为增值税的税改推行的进程，中小服务性企业不断受到税改的影响，特别是对于企业的运营发展也产生了巨大的影响，因此企业需要对自身的发展和运营方式进行改进，确保符合现有的经济形式和税务政策。由于服务业产品可以像制造业产品一样进行增值税退税，所以可以转变以前对服务业产品的不重视，促进相关产业的发展。同时由于税改的到来，服务业中的原材料、相关资产以及人才劳务费用等都可以进行相应的退税，因此可以对以往这方面工作的不重视发展成为对相关工作的具体环节依据相关制度来进行合理的调整税负方案。再加上传统的服务业对于海外进出口税负负担重的现象进行了有效的改变，中小服务型企业可以加强与海外的各个行业的合作，推进在现有的税负制度下可以扩大自己经营的市场来增加合理的利益。

（三）加强对企业税务人员的培训

现在税制改革改变了中小服务型企业税务工作，使过去较为简单清晰的税务项目转变为税负项目更多同时税务复杂，而企业中的税务人员多还是按照传统的税负处理方式来工作，同时对新税制的认识程度不够，因此需要加强对企业税务人员的培训工作。加强培训工作，首先要通过系统的培训加强税务人员对现有的税制的认识，以及在新型的税制下企业的实际工作将会受到哪些影响。同时需要加强对税务人员能力的培训，使相关的工作人员能够有相应的能力发现企业中需要改进的税负制度并结合企业的实际情况来制定最佳合理的税负方案，同时需要税务工作人员能够联系企业中的其他部门来共同实施税制改革工作，并起到相应的监督作用，保证工作的正确和有效。

（四）推进税改配套工作实施

税制的改革对全国的各行各业都有相应的影响，但是各个行业改革的进程不同，因此中小服务型企业在与其他行业合作的工作当中容易出现改革进程不匹配而没有取得应有的改革效果的问题。中小服务型企业在这个时期开展相应工作时，首先要意识到税改形式下的工作不仅仅是需要企业自身进行相关的税改工作，也需要与企业工作有联系的上下游企业都引起重视并做出相应的税改工作才能取得良好的效果。那么税改工作的实施需要与合作的行业进行合理的协商来确定要执行的税负方案，并促进与工作相关的环节共同实行税改工作。对于出现的税改配套工作实施不足的问题，企业需要设立专门的监督人员对相关工作进行监督，当发现税改工作进行不彻底或者没有实施时，联系相关的实施人员来进行处理。对于一个阶段的税改工作需要做出相应的评价，对于工作中取得效果的部分继续推行并对工作效果不足的部门及时改善。

四、结束语

随着营业税改为增值税的新型税务政策的到来，我国的很多企业都因此受到影响，中小服务型企业也随之受到了积极和消极的影响。企业需要对现有的税务进行合理的分析并建立适合企业发展的新型税改制度，加强对税改工作的重视，并以此来消除税改对中小服务型企业的不利影响，抓住发展的机会来促进企业的快速发展。

参考文献：

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