高校科研经费管理存在的问题及对策建议

王蕾

摘要：国家对科技投入逐年增加，高校科研经费管理日益复杂。由于设计经费来源多、管理部门多等因素导致科研经费管理存在机制不健全、预算执行不准、缺乏绩效管理等多种问题。针对这些问题，笔者提出了健全科研经费管理体制、科学编制预算、加强绩效管理等措施，以期提高高校科研经费管理水平。

关键词：高校 科研 经费 问题 对策

中图分类号：G644文献标识码：A文章编号：1009-5349（2016）09-0140-02

科技是第一生产力。随着我国经济实力突飞猛进，国家对科技的投入逐年增加。高校作为科技人才重要的集聚地，每年获得的科研经费也是水涨船高，但科研经费管理中的问题也日益凸显，亟待解决。

高校科研项目按照承接的项目委托方来源不同分为横向项目和纵向项目两大类，横向项目指各级政府及政府智能部门、企事业单位、社会团体等委托研究的项目，主要包括技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等四个类型。技术开发项目一般指双方或多方就新技术、新产品、新工艺、新材料及其系统开发研究签订的项目；技术转让项目一般指双方为转让专利权、专利申请权、专利实施许可等签订的项目；技术服务项目一般指服务方以技术知识为委托方解决特定技术问题所签订的项目；技术咨询项目一般指就特定项目提供论证、技术预测、调查、提供分析报告等签订的项目。纵向项目指经费来源一般为财政拨款的，列入国家科技科研计划的项目。

高校科研经费管理关系多个部门，是一项多部门配合的提供工程，只有充分认识高校科研经费管理的重要意义，才能真正保证科研经费落到实处，发挥应有作用，保证科研项目推动社会生产力发展。

一、存在的问题

目前高校科研经费管理方面存在着诸多问题，主要集中在以下几个方面：

1.科研经费管理机制不健全

主要有两个方面，第一，由于经费来源渠道不同，各渠道对科研经费使用要求各异，有的有相应管理办法，如《“985”工程专项资金管理办法》《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》《国家科技支撑计划专项经费管理办法》等，有的没有管理办法。各类办法的要求也不同，不利于科研人员和高校科研项目管理部门把握。另外，高校内部管理科研项目的有科研处、财务处、项目实施部门等，各部门关注角度不同导致不同协同。科研处更多关注的是项目申报情况、批复项目数量、金额，很少关注项目负责人具体经费的使用；财务处更多关注的是项目负责人报销票据的真实、合理性，很少关注项目经费的使用方向；项目负责部门及负责人负责整个项目的实施，更多关注的是项目如何出成果、如果结项，对于项目经费往往使用不恰当，出现有意无意用其他方式套取费用等情况。因此，科研项目经费管理体制仍存在不完善的地方，有待进一步解决。

2.科研经费预算与实际支出不符

目前，高校科研经费支出超预算现象普遍，控制严格的高校通过调整预算的方式进行更改，控制不严的直接支出。导致出现预算与实际不符主要有两方面原因，第一，人为因素。项目负责人做项目预算时，由于个人能力，社会发展、科技进步等因素考虑不当，导致项目预算不甚合理，支出时与预算出现偏差。或者是因为项目负责人个人原因，故意将经费挪作他用，导致支出与预算不符。第二，其他因素。科研部门与财务部门经费支出口径不一致，上报项目申报预算时，要按照项目审批部门预设科目填报经费预算，但实际报账时又要按照财务相关科目支出，导致不能统一。例如，科研预算中“数据采集费”一栏可能对应会计科目中的“劳务费”“差旅费”“专用材料”等几个科目，导致项目预算执行出现偏差，不利于监管。

3.科研经费缺乏绩效管理，资金使用效益不高

高校管理部门一般没有对科研项目进行绩效管理，经费使用随意性大，高校内审部门也不注重对科研经费的内部审计，造成对项目负责人如何使用科研经费缺乏有效的监督，没有惩治措施。科研项目经费结余资金多，项目结项不结账的现象普遍存在，结余资金往往挪作他用。项目结题时，科研部门对项目经费使用情况不做关注，存在重项目申请、重资金额度，轻项目结项的情况，这些都在一定程度上影响了科研经费的资金使用效益。

4.科研经费管理过于细致，缺乏激励机制

目前高校根据国家相关财经政策，为防止腐败，杜绝挪用、滥用资金现象，往往制定了一套严格的科研经费报销管理办法，有的高校引进专门系统，对科研项目经费支出进行浮动控制，导致科研项目经费报账难，项目负责人往往怨声载道。同时，国家对科研项目经费使用中劳务费用的比例有严格要求，而且明确规定这部分费用要支付给团队中没有工资收入的人员，这样没有激励机制造成高校项目负责教师缺乏积极性，也直接导致了使用其他手段套取科研项目经费的违规行为出现。

5.科研经费涉税问题突出，严重影响项目签订及执行

目前，国家加大了发票管理，取消手工发票、营改增等措施的陆续出台，使国家发票管理日趋完善，但一定程度上也导致了高校科研经费开具发票出现很多问题。根据财政部财综[2013]57号文件规定，行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据。因此，高校从兄弟院校、全额拨款科研机构、政府部门等取得的科研经费可以开具往来结算票据，属于非税收入。但现在，往来结算票据管理严格，电子开具没有与此相关项目选择，无法开具，只能到税务机构开具税务发票，还要办理增项，缴纳相关税费。同时，年底还需对相关科研项目经费进行统计，如有结余还要按照企业缴纳企业所得税。但科研项目一般完成期限都超过一个自然年度，不可能年底全部支出完毕。综上，目前科研经费特别是横向科研经费涉税问题突出，一定程度上制约了科研项目的开展。

6.科研经费采购支出监管不够完善

采购支出是指科研项目经费用于仪器设备等固定资产采购的支出及专用材料的采购支出。目前，高校一般设置资产处等管理部门，对固定资产的采购往往能够按照国家相关要求，执行采购限额，按额度进行校内、省采招标、采购，但对于科研项目用药品、消耗品的采购往往监管不够。科研项目用药品等消耗材料的采购数额大，特别是自然科学类项目，大多需要通过实验数据进行分析，实验材料经费使用占总项目经费比例很高，材料采购随意性强，一定程度上滋生腐败现象。

二、对策建议

1.建立健全科研经费管理机制

加强财务、科研部门的沟通协调，通过制定相关规章制度及工作流程等，限定好科研、财务部门在科研经费管理方面的权限分工，认真执行好有关政府采购、国库集中支付、科研项目管理等方面的规章制度。有条件的高校可以探索成立由科研处、财务处人员参与的科研项目管理办公室，对科研项目从立项、审批、执行、结项等各个环节进行监控，指导项目经费使用，同时在院系设立科研秘书等岗位来落实科研经费管理，加强培训，强化科研项目负责人对经费使用、财务报销制度的掌握。

2.科学编制项目预算，建立预算调整机制

从项目立项之初，科研部门要会同财务部门对科研项目申报预算制定合理的格式文件，保证两家口径一致，对立项项目的支出预算进行审查，提出指导意见，保证项目申报时，支出预算合理。一旦项目批复，财务部门及时按批复的预算做好项目的支出科目与额度设置，允许一定程度的浮动，但对于一些特殊项目，例如会议费、培训费、招待费等国家有明文规定的项目，一定严格把关。建立预算调整机制，对项目预算由于特殊原因确需调整的，由项目负责人提出申请，科研部门、财务部门及其他相关负责人审批后，按程序办理，赋予项目负责人预算合理调整的自主权，保证及时调整到位，预算调整做好登记备查。

3.加强绩效管理

绩效管理是考核项目经费使用情况的一个必要手段。通过绩效考核可以很直观地反映出项目实际取得的成功，从一定程度上督促项目负责人为完成绩效考核而加强项目管理，多出成果，出好成果，按时完成项目目标。对于绩效考核不合格的项目，终止项目负责人以后申请项目资格，并在项目经费使用方面通过扣减额度等方式督促负责人尽快完成项目目标。

4.探索科研激励机制

市场经济条件下，如果政府管得过多过死将重蹈计划经济的覆辙。科研项目经费管理也是一样，如果科研、财务部门对科研经费看得过细过死，在一定程度上必然打消项目负责人积极性。一般高校都没有专门从事科研的人员，往往是教学教师也从事科学研究，他们做科研往往都是利用下班、休息时间，他们的付出从科研成果中得到了体现，但从科研经费上却得不到支持。目前，国家领导人也多次就科研经费支出提出了一些建议，建议国家相关部门积极探索科研经费激励机制，提高科研人员工作积极性，更好地完成科研任务。

5.落实科研项目税收优惠

国家财政部门应与税务部门加强沟通，就科研项目涉税问题做出明确解释。本着鼓励科技创新的原则，加大对科研项目涉税项目的税收优惠扶持力度，从开具税务发票、报税、计税比例等方面给予科研项目负责人支持，更好地落实科研项目税收优惠，促进科研项目经费更多地投入到研发中。

6.加强科研经费材料采购监管

对于采购，国家每年都会出台政府采购目录，上面对各类采购的限额进行了明确界定。采购并不只局限于设备，还包括服务等。高校财务部门要加强对科研项目经费中用于采购的资金的监管，达到政府采购目录标准的一定通过政府采购办理，低于政府采购限额但数额也达到一定标准的，高校内部资产部门也应设置相关门槛，通过校内招标、询价等方式进行采购，从制度上杜绝采购漏洞，防止腐败的发生。

总之，科研项目经费管理是一项系统工程，只有财务、科研等部门密切配合，建立健全相关保障机制，加强监督、监管，才能从根本上提高科研项目经费管理水平，保证科研人员的精力真正投入到科研工作中。

责任编辑：孙瑶