浅谈“营改增”扩围后对电信的影响

文/王　一



浅谈“营改增”扩围后对电信的影响

文/王一

2014年6月，国家将电信纳入到营改增的改革试点，在2015年5月，营改增又扩围到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业，这一改革对电信企业造成了很大影响，如何应对好这一改革措施，在激烈的市场竞争中脱颖而出，是电信企业现在要考虑的重要问题，本文就对电信的现状加以分析，总结对电信企业带来的影响，提出相对应的解决方案。

营改增；电信；解决方案

一、电信实施营改增的现状

电信行业在现代社会中具有很高的社会地位，电信的发展提高了社会的经济效益，便捷了人们的沟通和交流，加快了信息流动的速度。随着市场竞争的加速，电信企业也不断的创新，推陈出新，产品也越来越多样化。2014年，中国移动净利润1093亿元，营收收入增长了1.8％，但利润收入却下降了10.2％，2015年的净利润为1085亿元，同比14年下降0.7％。其中固网语音业务收入为296.10亿元，较2014年下降11.8％，移动语音收入为489.83亿元，较2014年的下降10.4％，互联网接入业务收入1265.46亿元，较2014年增长12.6％，增值服务收入390.44亿元，较2014年增长1.6％。2016年2月，由于受到春节期间流行微信拜年的方式，移动互联网接入流量暴涨，移动短信业务量下滑，但是总体趋势依然不乐观。营改增之后，电信由原来3％的税率缴纳营业税更改为缴纳增值税，同时电信的增值业务实行6％税率，电信的基础业务实行11％税率，这在一定程度上对电信行业造成了很大的冲击，改善现状是电信企业首要解决的问题。

二、营改增对电信的影响

（一）利润和收入下降

在营改增后，基础电信业务税率和增值业务税率分别高于原营业税税率，但是随着人们观念的转变、时代的进步，人们对固网语音和移动语音的使用逐渐减少，增加了对互联网、增值服务、ICT服务的需要。从而导致电信基础业务量的萎缩和增值业务量的增加，一定程度上增加了税款，减少了收入。虽然可以取得进项税额，但是由于受上游供应商资质的限制，也因为全国并没有全面实施营改增，受部分行业未实施的限制，增值税专用发票的获票率并不高。并且在2015年6月1日之前，建筑业及不动产项目还没有纳入营改增试点，导致了可抵扣进项税额有限，不属于增值税范围的成本费用支出还没有发生变化，所以营改增之后，电信收入的下降远没有成本的下降幅度大，所以利润也随之下降。

（二）运营管理模式的转变

“营改增”后要求对采购、营销策略、管理成本等方面的运营管理进行转变，在采购环节，在营改增之前，电信采购时，没有抵扣税金的问题，在营改增之后，由于电信的项目多，很多工程的进度不统一，同时，供应商中存在小规模纳税人和一般纳税人，导致电信企业取得的增值税进项数额对应的税率有高有低，进项税所开具的发票也不一致，这很有可能会造成财务损失。在营销策略方面，“营改增”之前，在所有营销策略中，顾客购买产品以后赠送的服务，都按3％营业税率计算，不需要缴纳增值税。但是在“营改增”之后，赠送给消费者的一切产品和服务都被视同销售行为，采用原先的营销策略，会按照对应的增值税税率计算销项税额，电信的税收负担会加大。在管理成本方面，在营改增之后，开具专用发票的过程相当复杂，审核计算的工作量增加，对电信的运营管理提高了要求，加大了难度，特别是在开具专用发票的环节，更会加大电信的成本费用。

（三）税负的增加

电信的运营商成本主要分为五大部分：网间网内结算、人工成本、折旧、电路租赁和SGA（销售成本、一般成本以及管理成本），结构相对复杂，在目前“营改增”的推行实施还不成熟的情况下，基本建设和设备的安装在固定资产中占比较高，上述提到运营商成本当中，人工成本、折旧以及大部分销售费用，在2016年5月1日“营改增”扩围前是没有增值税的进项税款可以抵扣的，在短期内，进项税额会远小于收入所产生的销项税额，所以说电信税收成本的增加，会加大其税收负担。

三、电信应对策略

（一）优化收入结构、夯实收入基础

优化收入结构、夯实收入基础是提高电信企业利润的重要保障。首先，对供应商的资质进行帅选，集中采购，优先选择一般纳税人进行采购，科学合理的转化业务模式，使更多的采购成本纳入到抵扣范围内。其次，组织调研小组，定期进行调研活动，保证能够充分及时的了解客户需求，对客户心里模糊的认识充分挖掘，针对不同的客户群体，推出不同的资费套餐，同时，客户需求往往是多层次的，不确定的，这就需要工作人员去分析和引导客户，推荐适合不同客户的不同类型的套餐，帮助客户进行有效的选择。最后，营改增最大的好处是电信可以抵扣一部分前一环节已缴纳的税款，也就是我们所说的进项税，所以要充分发挥两项政策所带来的优势，严格按照增值税抵扣的要求，对能抵扣的电信业务项目进行整理，以便其充分进行抵扣。

（二）建立相适应的财务管理模式

电信企业还应该不断的深入了解政策措施，与税务机关建立良好关系，能够及时有效的得到相关政策信息，制定完善的税务管理制度和增值税管理制度，把税务和发票管理的风险降到最低，建立以及健全增值税的管控体系，提高财务管理人员的发票管理意识，对能否开具发票的一般纳税人资质进行严格把控，加强财务管理人员的营改增理念，定期对财务管理人员进行培训，使其能够及时熟悉了解营改增扩围的相关政策，建立可抵扣的项目目录，避免遗漏和缺失，对所开具的发票要严格进行审核，做到业务和发票的高度一致。对于纳税人的纳税疑问，要及时的回应，对纳税人进行细心、耐心的讲解。

（三）调整营销模式

在营改增扩围以后，电信企业就应该调整营销模式，不断进行产品设计的创新，首先，改变之前的销售模式，由充话（四）向政府申请政策补贴

费送手机变为充话费用手机，就是只向用户提供手机的使用权，所有权却没有改变，几年后在收回，手机的费用就不需要缴纳了。其次，充话费送礼品的营销模式也不再适用，可以变为充话费送电信服务，这种促销方式不会产生额外的增值税。最后改变整体的外包模式，进行采购的精细化管理。在营改增之前，电信运营商把整个项目打包给供应商，但是在营改增后为了尽可能多的进行进项税抵扣，特别是在营改增扩围后，可抵扣的项目逐渐增多时，电信运营商应该与供应商进行协商，改变整体打包的方式，将购买货物的分离开来，享受随之带来的可抵扣的进项税。与此同时，为了实现进项税额抵扣的最大化，虽然不同的纳税人所缴纳的税率不同，但是电信运营商可以进行采购精细化管理，在采购时，对进货项进行分类组合，根据不同税率实现最优化的采购。

营改增扩围以后，政府为了解决部分企业因营改增试点而造成的税收负担加重的问题，对改革试点下发了过渡性补贴的优惠政策，比如苏州市就曾对营改增试点中税收负担上升额较大的88户交通运输业企业，按照一定幅度预拨财政补贴资金1000万元，比如上海，在营改增扩围后，可以出具相关鉴定报告，证明营改增扩围后税收负担的确增加，就可以享受政府的政策补贴，同样电信企业在过渡期期间也可以向政府申请政策补贴。

（五）紧跟“营改增”的扩围步伐，充分抵扣进项税额

电信的固定资产相对较多，比如成本费用中的折旧、摊销以及人工成本等，这些当中不能作为进项税额抵扣约占到七成左右，由此可以看出，营改增扩围对于电信增值税抵扣产生了非常大的影响，拓宽了电信企业的可抵扣进项税范围，所以紧跟“营改增”扩围速度，可以使电信企业可抵扣的进项税额越来越多，充分抵扣进项税额，减轻电信的税收负担，从而有效的提高利润。

四、总结

营改增是国家重要的税收制度改革，是完善增值税抵扣链条的重要举措。虽然电信企业在营改增试点前期可能会出现税收负担加重的情况，但是从长远来看，在电信企业积极应对下，不断的完善自身，及时调整战略，改变经营模式，优化管理制度，加上国家营改增的扩围，全面营改增时代的到来，在未来，电信企业一定会改变现状，享受营改增所带来的税制改革红利。

［1］施炳斌.吴宛婷.姚于钦.浅谈营业税改增值税对服务业的影响［J］.东方教育，2014，4：292-292.

［2］王静.试论“营改增”对我国电信业发展的影响［J］.企业改革与管理，2014，2：9-170.

［3］葛长根.“营改增”企业可利用“低纳高抵”减轻税负—兼谈“营改增”企业的“高纳低抵”问题［J］.财会学习，2013，8：46-48.

（作者单位：中国移动通信集团青海有限公司）