营改增对企业财务管理的影响

董杨帆　田金莹

摘 要：在我国近些年的财务体制改革中，"营改增"称得上是其中较为重要的改革举措，这一改革对我国当下的社会发展与经济转型都能够发挥极为重要的作用。由于"营改增"主要目的是为了实现服务业的整体税负降低，并以此推动我国服务业的发展。随着"营改增"的进行，我国企业财务管理工作受到了一定影响，在这种大环境背景下，本文就"营改增"对企业财务管理的影响进行了具体研究，希望这一研究能够对我国企业的长期可持续发展有所帮助。

关键词：营改增；企业财务管理；影响；建议

随着国际经济近年来的持续动荡，我国也开始正式进入经济发展的新常态。作为我国经济发展新常态时期最为重要的税费改革制度之一，“营改增”对我国企业财务管理工作造成了很大的影响，而为了较好的迎接这一影响带来的挑战，我国企业就必须设法提高企业财务管理工作的管理水平。在这种背景下，针对“营改增”对企业财务管理造成的影响进行具体研究，就有着很强的现实意义。

一、“营改增”的产生与发展及意义

1.“营改增”的产生与发展

我国在2012年开始“营改增”试运营，而从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业近1000万户纳税人将被纳入“营改增”范畴中，由此我国增值税将全面取代营业税，在中国具有二十多年历史的营业税将退出历史舞台，而持续四年的“营改增”试点也将画上一个圆满的句号。在“营改增”税制改革试点的四年来，我们能够清楚看到其发挥的良好减税效果，这种效果在小企业中极为明显，但这种“营改增”税制改革带来的企业财务管理问题仍旧需要我们予以重视。

2.“营改增”的意义

我国推行的“营改增”税制改革，对我国当下各行业的发展、产业结构调整以及中国税制与国际的接轨都有着极为重要的意义。首先，我国当下已经正式进入经济发展的新常态时期。在这一时期，经济增速将出现放缓，这就使得我国企业在日常经营发展中面临的压力不断增加。这种压力的增加使得企业的经济效益自然而然受到了影响。而“营改增”税制改革的进行，则能够通过避免企业重复纳税的方式，降低企业的经营压力，这也就为我国当下企业的长期可持续发展提供了保证；其次，在“营改增”的税制改革中，这一改革措施还能够有效推动我国第三产业的发展，特别是第三产业中的新兴服务业更能够在“营改增”的税制改革中得到不俗的发展机遇与优势。这种第三产业的发展将逐步实现我国产业结构的调整，对于我国经济与社会发展来说有着极为重要的正面效应；最后，“营改增”的税制改革还能能够通过为企业提供出口退税的方式，减轻企业的出口压力，这就对我国企业在国际市场中竞争力的增强与其国际化发展提供了有力保证。

二、“营改增”对企业财务管理的影响

在“营改增”税制改革中，这一税制改革本身对我国当下企业的资金运营工作带来了较大的影响，而这些影响如果不能够得到妥善解决，势必对这些公司的发展带来一定阻碍，为此本文对“营改增”税制改革对企业财务管理资金运营工作带来的影响进行了分析与总结，希望能够以此为我国企业的财务管理工作提供一定帮助。

1.发票管理方面的影响

在“营改增”税制改革前，营业税应税企业开具营业税发票满足自身的日常经营活动；而在“营改增”税制改革后，原营业税应税企业改征增值税，使用增值税专用发票或普通发票，发票的种类发生了变化，使得企业的发票管理也受到了一定影响。增值税纳税人按照年应税销售额的大小和会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人，增值税纳税人按照纳税人的性质使用增值税专用发票和普通发票。而营业税的纳税人按照行业的区分开具营业税发票。增值税和营业税在发票开具规范上的差异使得企业在“营改增”税制改革后需要一段时间来适应这种发票开具规范。如果企业发票开具不规范，需要承担相应的法律责任，这就进一步加深了企业发票管理的难度。

2.税负方面的影响

虽然“营改增”税制改革后，我国很多行业的税负都将得降低，但是税负降低的程度并不均衡，部分行业税负不降反升，如一些人力资源密集型的企业，由于自身资本有机构成低，较少需要购买原材料与设备，人力资源为企业的主要投入，这就使得这类企业在“营改增”税制改革后自身税负不降反升，进而影响企业的长期可持续发展。这里我们以咨询服务类企业为例，这类企业完全属于人力资源密集型企业。在过去这类企业的运营中，如果这类企业财务核算规范，其就会通过工程进度进行收益的核算，并使其缴纳的营业税基数全部都是以已确认的收入总额为基准。但在“营改增”税制改革后，该企业的业务收入中就会发生一定的增值税销项税额及固定资产、物流运输等进项税额，这些种类繁多的税额不仅会对这类咨询服务企业的会计核算工作造成一定影响，还会因为各类税额的出现在客观上提高企业的税负压力。

3.企业利润受到的影响

由于“营改增”税制改革具有减税的效应，原营业税应税企业税负整体降低，这就对企业的收入产生了正面的影响。同时“营改增”税制改革前，营业税下企业的成本为价税合计数额，“营改增”税制改革后，增值税下的企业成本需要进行价税分离，这就影响了企业的成本。企业收入和成本的变化直接影响企业的利润。“营改增”税制改革的目的主要是为了降低税负，促进第三产业的发展达到产业结构调整的目标。但对于部分企业由于“营改增”税制改革后税负不降反升，企业的利润受到了负面影响，这会影响产业结构调整目标的实现。

三、针对“营改增”对企业财务管理的建议

上文中我们对“营改增”税制改革后企业财务管理中资金运营工作受到的影响进行了具体分析，笔者将在下文，对“营改增”税制改革带来的企业财务管理问题提出针对性建议，希望这一建议能够对“营改增”税制改革后的企业财务管理工作带来一定帮助。

1.对企业自身的建议

（1）提高企业财务人员综合能力

为了能够较好的满足“营改增”税制改革后企业财务管理资金运营工作的需要，解决企业财务管理工作中发票管理与会计核算等方面的问题，企业就需要设法提高自身财务管理人员的管理水平与综合素质。据有关权威机构调查表明，我国当下的中小型企业的财务管理工作人员大多存在着专业性低、整体能力差的缺点。这一缺点在“营改增”税制改革后将得到进一步放大，而这种放大的缺点将对企业具体的发票管理与会计核算等工作带来一些负面的影响。为此企业就必须设法提高企业财务人员的综合能力。在企业财务人员能力的提高中，企业应通过引进社会中优秀财务人员、淘汰企业中责任意识淡薄且能力低下的财务人员、开展财务人员定期培训的方式提高自身财务管理工作人员的综合能力，保证财务人员熟悉“营改增”税制改革的相关信息、重视增值税专用发票并较好的对其进行管理，这样就可以解决“营改增”税制改革后企业出现的发票管理与会计核算等方面的问题。

（2）强化企业内控和风险防范管理

为了能够应对“营改增”税制改革带来的企业纳税方面的风险，企业应该加强自身的内部控制，例如企业应该完善内部控制流程，加强会计核规范化建设等；同时企业应该建立风险防范预警机制。针对“营改增”税制改革带来的企业纳税方面的风险，企业应该安排人员对业务流程中的风险点进行全面排查，对重点部分进行重点监督。

2.对政府部门的建议

（1）创造良好的纳税环境

为了能够保证“营改增”税制改革后企业财务管理的资金运营工作的较好展开，政府就必须通过一定手段创造良好的纳税环境，这样才能够保证企业的健康发展。例如税务部分可以组织专门的“营改增”税制改革知识讲座，普及“营改增”税制改革中的新政策、新规定；行业协会可以举办相关的业务培训，提高业务实践能力等。

（2）不断完善新政策

由于“营改增”税制改革时间仓促，有些纳税政策还有漏洞亟待完善，国家相关部门应及时出台相应措施，对“营改增”税制改革税制体系进行补充和完善，如上文提到的“营改增”税制改革后部分企业税负不降反升，国家出台“营改增”细则，确保所有行业税负均衡的目标得以实现。

（3）评估“营改增”税务项目

为了能够保证“营改增”税制改革后企业财务管理资金运营工作的较好进行，企业可以通过对“营改增”税务项目进行科学评估的方式，为财务管理资金运营工作提供资金支持。具体来说，企业需要在“营改增”税制改革后结合自身企业发展实际，对“营改增”所包含的税务项目进行科学评估，并通过这一评估得到的结果对自身企业项目和管理制度进行针对性的调整，这样就可以保证企业在“营改增”税制改革后的健康发展。此外，企业还需要将评估结果与自身税务支出状况进行结合，对自身的生产、经营与管理环节进行调整，这种调节由于能够大量为企业提供流动资金，这就使得企业自身财务管理资金运营工作能够得到较好的支持，企业也能够实现自身的长期可持续发展。

四、结论

自我国全面推行“营改增”税制改革已经有三个多月的时间，而在这一段时间内，我们已经能够看出这一改革对企业财务管理资金运营工作带来的影响，为此笔者对“营改增”税制改革后企业财务管理中资金运营工作受到的影响进行了具体分析并提出了上述改革建议，希望能够以此推动“营改增”税制改革背景下我国企业财务管理工作的健康发展。

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作者简介：董杨帆（1995.10- ），女，辽宁省鞍山市人，研究方向：财政学