“营改增”对建筑企业的影响及应对策略探讨

摘要：将企业营业税应税项目调整为增值税制度的实施对建筑企业产生了一定的影响。建筑企业为了保证自身的良性发展，需要采取有效的策略进行应对。本文从“营改增”的概念入手，对“营改增”对建筑企业的影响及应对策略进行研究。

关键词：“营改增”；建筑企业；影响；应对策略

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

前言

建筑行业是我国国民经济中的重要组成部分之一，其发展质量会从一定程度上影响人们的日常生活。对于建筑企业而言，“营改增”制度的实施具有抑制漏税现象发生、避免征税重复的作用。由于部分因素的影响，使得该制度实施对建筑企业产生了一定的影响。

一、营改增

（一）营改增的概念

营改增是指，将企业在以往经营过程中缴纳的营业税转换为增值税。对于企业而言，这种变化使得企业只需要对自身的服务或产品的实际增值部分进行纳税，实际赋税值发生相应降低[1]。

（二）营改增制度的特点

与企业传统的纳税过程相比，“营改增”制度的实施对重复征税现象进行了有效控制。对于企业而言，该制度的实施会对投资带动供给过程产生积极的促进作用，进而促进企业的良性发展。

二、“营改增”对建筑企业的影响

实施“营改增”制度对建筑企业带来的影响主要表现在以下几方面：

（一）建筑企业会计核算方面的影响

实施“营改增”之后，建筑企业在采购施工设备、施工材料等相关物资的过程中，需要将获取的增值税发票作为参考依据对进项税额进行合理扣除。与未实施该制度之前的情况相比，建筑企业的资产总额发生了相应的降低，这种变化会引发企业实际资产负债率的增加。就建筑企业的会计核算而言，由于该制度的实施引发了主营业务组成成分的变化，因此，其会计核算的计算方法会随之发生变化，通过不同计算方法获得的最终利润率计算结果也不同。在实施“营改增”制度之前，如果企业实际税负与自身的营业收入值相等，当实施该制度之后，建筑企业从经营活动中获得的营业收入值会发生相应的降低，但其利润率却会增加[2]。

（二）建筑企业施工材料方面的影响

建筑企业的盈利主要是从建筑工程施工中获得的。“营改增”制度对这方面的规定是，纳税人应该按照3%的征收率比例对销售的自产货物进行所缴纳增值税的计算。对于建筑企业而言，建筑工程施工中涉及的必需施工材料主要包含商品混凝土、砖、石料等。建筑企业在采购这些材料的过程中，需要缴纳的增值税率为11%。在可以取得正规增值税发票的情况下，进项税率的抵值比例为3%，因此，施工材料采购过程中建筑企业需要缴纳的纳税总值发生了8%的增长。这种现象会促进建筑工程施工税负的增加，使得建筑企业从建筑工程中获得的利润变少。

（三）建筑企业现金流方面的影响

建筑工程项目周期较长是建筑企业的主要特点之一。在未实施“营改增”制度之前，为了便于计价的顺利进行，在实际过程中，营业税通常是由建设单位在付款和验工计价的过程中代扣的。当该制度实施之后，建筑企业的增值税缴纳过程需要自行向相关税务机关缴纳。在这种情况下，由于工程款收取与增值税之间可能具有较长的时间差，因此建筑企业自身现金净流量发生显著增加，进而对建筑企业的其他生产经营活动的进行产生阻碍作用。

（四）建筑企业劳务费方面的影响

对于建筑劳务企业而言，施工人员的劳务费占建筑工程总成本的比例范围处于20%-32%之间。实施“营改增”制度之后，在该企业向建筑工程施工企业供给劳务费的过程中，需要按照实际劳务收入的11%进行增值税销项税的计征，该部分费用无法通过相关进项税额进行抵扣，因此，税制改革为企业带来了8%税负的增加。这种现象对建筑劳务企业的盈利活动产生了不良影响，建筑企业劳务企业为了保证自身的正常运营，可能会将增加的税负转嫁至施工企业[3]。

三、应对“营改增”对建筑企业产生影响的有效策略

为了保证自身的良性发展，建筑企业需要通过以下几种应对策略的应用，有效应对由“营改增”的实施带来的相应影响：

（一）对自身的管理进行合理调整

为了对由“营改增”实施引发的税负增加等影响进行合理控制，建筑企业需要对自身的管理模式进行合理调整。为了更好地适应“营改增”制度的要求，建筑企业应该从大型投资项目、设立分公司、自身组织机构的合理性等方面入手，提升管理的有效性。除此之外，“营改增”制度的实施有利于对建筑企业分包经营、联营等不合理方式进行有效监督，因此，对于建筑企业而言，保证经营方式的合理性具有一定的现实意义[4]。

（二）提升税收筹划质量

实施“营改增”制度对建筑企业的影响包含会计核算、法律、经营管理等多个方面。为了保证自身的良性发展，建筑企业通过对相关人员的培养，以及专业税收筹划人员的配备，实现自身税收筹划质量的提高。对于建筑企业而言，这种应对策略的应用可以实现对涉税风险的有效控制，并从该制度的实施中获得一定的税收利润。

（三）增强改革税制的运用熟练程度

“营改增”制度的变化对建筑企业的相关人员提出了更高的要求。为了保证该制度的有效实施，建筑企业应该定期对财会人员、预结算人员等相关人员进行培训，提升其对增值税缴纳要求等相关知识的了解，进而实现建筑企业改革税制运用熟练程度的提高[5]。

四、结论

在实施“营改增”制度之后，对建筑企业的影响主要表现为施工材料方面纳税值的增加、现金净流量增加以及人工劳务费税负增加等。为了有效应对上述影响，建筑企业应该通过专业税收筹划人员的配备提升自身的税收筹划质量，并结合自身管理模式和经营方式的合理调整，实现对涉税风险的有效控制。

参考文献：

[1]王雪.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对研究[D].兰州财经大学，2015.

[2]邹国东.“营改增”对建筑企业产生的影响及企业应对策略研究[D].昆明理工大学，2015.

[3]黄汉勇.论“营改增”对大型建筑施工企业的影响及应对措施[D].云南财经大学，2015.

[4]王冬云.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013，16：311.

[5]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，02：94-95.

作者简介：马海飞（1976-），男，陕西延安人，学历：本科，毕业于中央广播电视大学；现有职称：会计师；研究方向：火力发电企业基建财务管理。