企业内控管理的弊端与创新途径

胡燕君

摘要：近年来安然、施乐、东芝等公司不断爆出财务作假丑闻，从而导致了公司被处以大额的罚款，社会信用大幅下降，最终使得公司破产或业务缩减。这些丑闻的发生源于企业内部控制环境的缺失，内部管理监督体系的不健全，公司内缺乏良好的治理结构。企业要想获得全面的发展，需要建立完善的内控管理机制，不断地发展创新。内控对于一个企业是非常重要的，本文主要围绕企业内控管理存在的弊端提出具有针对性的创新途径。

关键词：企业 内控管理 弊端 创新途径

在当今社会，很多企业都追求企业价值最大化，但是如果缺乏有效的内部控制，那么最终将给企业带来不可挽回的损失。所以企业在实现利益最大化目标的同时，需要对企业内控管理的途径进行创新，使企业的各种财务管理制度得到有效的完善，将财务管理的作用充分地发挥出来，明确企业内控管理的目标，这样才能促进企业更好的发展，使其可以满足社会不断发展的需求。

一、企业内控管理的弊端

（一）内部控制的环境基础薄弱

内部控制是否有效取决于是否有良好的内控环境基础，但是目前有很多企业的领导对于内控管理并没有给予高度的关注，没有从战略目标的角度出发，正确地看待内控管理工作，在实际行动上也忽视了内控管理工作。而这必然造成企业内部内控组织体系的不健全，员工不重视内控管理，甚至对内控管理持抵制的态度。这些都是内控的环境基础薄弱的具体表现，在这样的环境下企业内控管理工作的落实会受到阻碍，内控监督机制也会失效，使得一些有不良用心的人有空子可钻，从而造成企业的损失。

（二）内部控制监督执行缺乏力度

实施良好的制度，需要监督进行配合。即使企业内部控制的框架比较合理，内部控制制度也比较完善和规范，但如果在执行监督的过程中存在问题，那也会导致内控失效。目前企业内控执行中主要存在的问题点有企业从上至下对内控管理的理解不统一，在执行过程中存在一定的偏差，相关的规章制度没有给予重视，缺乏执行力度，控制程序比较混乱等。另外有些企业没有及时将内控管理的检查和监督实际结果进行公开，企业的职工不理解具体的检测结果，也就无从改善，内控的约束力就会随之减弱。还有一些企业在决定奖惩的过程中，没有可以利用的信息，针对内部控制的信息系统建设比较落后，导致信息闭塞，阻碍了信息反馈，这对内控管理水平的提高也是一种制约。

（三）会计信息失真

企业的内控环境薄弱会导致企业的财务管理秩序出现混乱，核算的过程也不够真实，导致会计信息出现失真的情况。由于相关的规章制度无法落实到实际工作当中，缺乏有效的监督机制，一些会计人员可能会随意篡改会计数据，进行虚假的会计记录，隐瞒或者虚报收入和利润。这些有些是财务人员在经营层的授意下故意为之，有些是企业没有健全的内控制度，没有设立不相容岗位分离等原因造成，从而在企业内滋生出很多的漏洞，使企业经营更加具有风险。

二、企业内控管理的创新途径

（一）创新企业内控管理的运行环境

企业在实际经营的过程中，存在着各种各样的经营风险。企业内控管理的创新，关键在于内控运行环境的创新，而内控管理运行环境的创新关键又在于企业领导和决策层的观念更新，对内控管理的工作内涵进行充分的认识，以企业的内部实际情况为基础，制定相关内控管理的规章制度。对于财务人员需要明确内控管理的目标和具体的程序，对企业控制管理的重要性进行充分的宣传。企业上下应统一思想，进行合理的机构设置，从事内控管理的工作人员需要严格地进行选派，使管理人员的权力和责任之间的关系进行有效的处理，禁止出现权力交叉等现象，建立一个良好的内控运行环境。在内控管理当中需要将各种先进的企业文化始终贯穿，不仅要重视外在约束制度，还要对职工干部的内在约束进行有效的强化，使大家主动自觉地接受内控管理，使企业的各项业务在有效健全的内部控制环境下运行，减少隐患的发生。

（二）创新内控管理的组织机构

财务的内控管理，可以保证企业的经营信息业务和财务会计信息的完整性和真实性，企业各种资产的完整性和安全性也会得到保证，促使企业决策层有效改善经营方式，实现企业的战略目标。企业的内控管理工作要想得到全面的发展，需要创新财务内控管理的组织机构，以及具体的方法。

创新财务内部控制管理的组织机构，首先需要确立财务部门的独特地位，在日常经营过程中财务部门受公司经营层的领导，但是财务责任人的任免权应该归属于董事会所有，以避免因经营层过度追求利润而造成财务作假；其次在财务内部应当进行互相牵制，采取不相容岗位的分离政策，建立货币资金业务的岗位责任制，这样可以确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。也可以采取不相容职务的方式，主要就是指一个人或一个部门不能同时但当的2项或2项以上的不相容职务，比如掌管金库钥匙的不能知道金库密码。创新财务的组织结构，才能在当今复杂的市场竞争当中，确保财务内控管理，使企业得以长远发展。

（三）创新内控管理的方法

市场经济不断发展，我国也逐渐走上信息化的道路。企业需要创新内部控制管理，就要对于经营的状况及时掌握，及时调整内部生产和业务情况以对应市场变化，需要提前预算企业的各种经济活动，进行严格的控制，高度重视检查评估，这样才可以及时将问题找出来，避免出现财务风险，而这行及时性都离不开计算机技术。当今社会电算化逐渐普及，电子商务盛行，计算机网络系统直接关系到企业的内部控制管理。企业的内部控制工作，需要有效地结合计算机网络系统，通过系统的权限设置有效地监督企业中的各个岗位，确保企业的投资和融资等都得到有效的控制。

企业内控管理应该注重环境的变化，进行定期的自我检查。随着社会和企业经济环境的变化，企业会出现新的业务，在制度层面上，会出现内控制度的空白，所以必须定期对内控执行是否有据可依进行检查，及时做成具体的制度。在实际执行过程中，针对比较关键的内控点，需要制成具体的管理手册，根据手册对执行情况进行定期检查，及时发现内控执行过程中的缺陷，并进行有效及时的纠正。

（四）内控管理的延伸创新

内控管理可以防范风险，而风险管理本身又是内控管理的延伸。企业要想更好的发展，就要完善资源配置，重视各种潜在的风险。企业需要从财务管理出发，实施有效的健全的风险管理，完善奖惩制度，实行责任到人，让每一个人都具有风险意识，重视自己负责的工作。对于企业内各个经济环节中可能发生的各种风险可能性要进行全面分析，并按风险发生的概率大小和损失金额大小排序，按照发生的可能性和影响程度不同，从重大风险开始逐一提出并实施风险防范方案，防患于未然。另外对于重要风险，也要提前做好一旦风险发生时的解决预案，以便将损失降低到最小程度。

内部审计、外部监督是内控管理的一个重要延伸。如果内部控制的状况没有得到有效的监督和评价，那么内部控制可能就会失效。所以有必要成立受董事会或监事会领导的独立内部审计机构，对内部控制各个环节进行审计和评价，内部审计机构的人员应来自与公司各个部门并进行交叉审计，以确保内部审计的权威性和独立性。另外也可以借助第三方即外部的力量对内部控制进行监督，外部监督比内部审计更具有专业性和独立性，可以更加客观地评价企业内部控制的运行情况，发现内控缺陷，并根据缺陷的重要性向管理层和董事会报告，以避免企业经营风险，敦促企业及时改善。

三、结束语

企业的内控管理工作需要企业领导，企业各个阶层全员参与。建设内部控制体系是一个漫长的过程，我们要致力于完善内部控制制度，充分发挥内部控制管理的监督和执行，提高企业的经济效益，促进企业目标的实现，使企业在当今激烈的市场竞争当中获得长远发展。

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