国有企业税收风险管理相关问题探讨

【摘 要】 现代企业在一定程度上都面临风险，风险有大有小。有的风险是企业可以承受的，有的风险则是企业不可以承受的。一旦风险超过预期或者超过企业可以承受的范围，企业将面临很大的灾难。因此，企业应当学习如何管理自己的风险，将风险降到最低点。税收风险是一个企业比较容易遗忘的风险点，企业更加应该要重视和防范此类风险。

【关键词】 国有企业 税收风险管理 探讨

一、企业税收风险管理概念

第一，税收政策没有享受。税收风险主要包括两方面的内容，一方面是相关税收政策没有享受而导致的企业利益得到损害。这一风险主要来源于企业没有深刻解读相关的税法文件，也没有对自身的实际情况做一个深刻的了解。例如，国家支持高新技术企业，其企业所得税可以按照15%征收。但是需要满足几个规定，比如科技人员占职工比例总数30%，高新技术产品或者服务占企业总收入60%等等。有些高新技术企业假如没有读透读懂这些政策和条款，就容易错失这项优惠政策。因此，企业税收风险包括税收政策没有享受这一点。

第二，没有缴纳足额的税金。没有缴纳足够的税金是属于另一个企业税收风险。这一风险可能给企业带来利益和名誉上的双重损失。造成这一风险的原因，应该有两个。第一个原因是企业的税务人员没有仔细理解相关税收缴纳条款，从而造成非故意性税金缴纳不足。第二个原因是人为的主观原因，有些企业存在偷税漏税的情况，这些情况可能是上级主管部门指示的，出于想偷税漏税为企业谋福利这样的初衷，导致走向了违法犯罪的道路。对于没有缴纳足额税金这个风险，相关法律有规定，根据金额和性质的大小可能需要处以一定的法律责任。

二、企业税收风险管理的重要意义

第一，有利于提升企业的经济效益。对企业的税收风险进行有效管理能够提升企业的经济效益。税收风险管理需要对相关税收法律风险了解很多，选择对自己企业最有利的税收政策。不管是没有享受税收优惠政策还是造成税收缴纳不足等风险，对于企业来说都是一种利益损失。没有享受税收优惠政策的企业自然是损失了企业的实际利益，而没有缴纳足够的税金的企业则因为被调查罚款并且缴纳了相应的滞纳金等等更加损害了企业的利益，还有可能损害企业的名誉，上税务部门的黑名单等等。

第二，有助于企业未来发展。税收风险管理对于企业来说是至关重要的，因为它关乎企业未来的发展。税收风险管理一方面要让企业选择一个良好的税收政策，帮助企业省钱节省支出。另一方面，税收风险管理有利于企业制定一个良好的税收政策，有益于企业未来的发展。企业的发展需要一个良好的税收政策，良好的税收政策对于企业的长远税收缴纳有利，可以省下一大笔资金，同时也能配合企业的战略发展，只有这样才能有利于企业的长远发展。

三、国有企业税收风险管理出现的问题

第一，税收风险管理意识单薄。大多数国有企业税收风险管理意识淡薄，没有良好的税收风险管理意识。以为只要按照实际情况缴税就可以了，也没有进一步地制定适合自己企业的税收政策。很多企业可能在一定程度上没有太注重税务这一块的管理，导致很多的税收优惠政策没有享受到，另一方面还可能出现一定的无意识偷税漏税行为。因此，税收风险管理意识淡薄还会导致企业没有一个良好的规划和战略意图，不利于企业长远地发展。

第二，缺乏税收风险管理人才。税收风险管理需要一定的税收风险管理人才。在一定程度上，可以这样说，拥有怎样的税收风险管理人才，企业就拥有怎样的税收风险管理体系。很多企业在税收这一块并不是特别重视，导致在人才培养和人才选拔上也不重视。由于缺乏税收风险管理人才，企业缺乏长远的税收战略，也缺乏统一的税收政策。很多时候，企业的竞争就是人才的竞争，税收风险管理的战略一定程度上掌握在那些税收风险管理人才的脑海里。因此，缺乏税收风险管理人才是目前国有企业税收风险管理的一个大问题。

第三，考核形式不完善。税收风险管理的考核是评价税收风险管理的一个重要形式。然而少有企业针对税收风险管理进行考核。没有考核就没有动力，没有考核就没有就没有奖惩，没有考核就没有改进也没有反思。因此，考核形式的不完善成为税收风险管理的一大问题。考核形式不完善一方面也是由于企业不是特别重视税收风险管理，另一方面也是没有找到相应的考核机制。笔者认为，税收风险管理的考核形式可以多样化，只要企业善于探索和发现。但是缺乏考核的税收风险管理是有漏洞的风险管理，也是不完善的稅收风险管理。

第四，缺乏管理体制。一个好的管理体制是防范风险的重要的机制。拥有一个良好的风险管理体制，就能够防范各类风险。很多国有企业由于缺乏良好的风险管理体制，导致各种风险的出现。管理体制的制定能够从源头上堵住这些风险，从而让风险降到最小。然而很多国有企业并没有相关的管理体制，相关的内部控制也做得并不好，所以，导致企业面临各种风险。税收风险管理也需要建立一定的税收风险管理体制，只有这样才能从源头上阻止税收风险的发生。

四、加强国有企业税收风险管理的途径

第一，加强税收风险管理意识。大多数国有企业税收风险管理意识淡薄，没有良好的税收风险管理意识。以为只要按照实际情况缴税就可以了，也没有进一步地制定适合自己企业的税收政策。税收风险管理意识的培养对于一个企业来说至关重要，所谓防微杜渐，态度决定一切。拥有一个好的心态，才能把事情干得更加出色。税收风险管理首先需要企业需要相关部门重视起来才能收到一定的成效，假如企业没有相关的风险管理意识，相关部门也不重视。那么税收风险一旦爆发就可能对企业有非常大的影响。因此，企业应当加强税收风险管理意识。

第二，培养税收风险管理人才。不言而喻，拥有怎样的税收风险管理人才，企业就拥有怎样的税收风险管理体系。很多国有企业在税收这一块并不是特别重视，导致在人才培养和人才选拔上也不重视。由于缺乏税收风险管理人才，企业缺乏长远的税收战略，也缺乏统一的税收政策。培养税收风险管理人才需要在选任机制上下功夫，首先选拔对税务这一块比较熟悉的新人进入公司；其次，在培养模式上，也应当有所侧重，应当更加注重税收风险这一块的培养。因此，在一个国有企业里面，更加要注重专业性，也要注重效率性。

第三，改变考核模式。考核模式的不完善会导致税收风险的进一步加强，因为没有相关的考核，相关的部门会出现不作为或者不怎么作为的情况。因此，对于税收风险管理，需要建立一定的考核机制。假如已经建立了相应的考核机制，那么应该完善它或者积极地执行它。一个良好的考核模式首先应该评估风险管理部门对于税收风险防控所作出的成绩，其次，根据税收政策制定与企业战略的拟合度做一个完整的分析，再次，根据企业的变化来判断企业的税收风险管理体制的变动等等。

第四，创建完善的税收管理体制。很多国有企业由于缺乏良好的风险管理体制，导致各种风险的出现。管理体制的制定能够从源头上堵住这些风险，从而让风险降到最小。然而很多国有企业并没有制定相关的管理体制，导致风险频出。笔者认为一个完善的税收管理体制的创建是非常有必要的，只有从根源上去堵住风险的发生，才能进一步地防范细小的风险。因此，创建一个完善的税收管理体制是非常有必要的。并且每个国有企业都有应该创建一个晚上额税收风险管理体制，并让这个体制得到良好的运行。

【参考文献】

[1] 张育红.企业税收筹划安全可防范税务风险[J].中国城市经济，2012（12）.

[2] 谢李生.企业企业财务风险与税务风险的比较分析[J].当代经济，2012（16）.

[3] 王有全.企业税务风险的成因及规避[J].西部财会，2014（04）.

作者简介：罗青（1977-），女，海南澄迈人，大学本科学历，海南省海洋发展有限公司会计师，财务部总经理助理。