探讨制造业内部控制中的关键环节

胡艳

摘要：在我国改革开放以后很多的制造业企业都随着国家经济的发展进入高速发展时期，其经济实力不断增长的同时企业的内部控制也应该不断增长，但由于很多企业偏重于开发项目，而对企业的内部控制管理不太重视，特别是对内部控制的关键环节，即企业现金流的管理有严重的漏洞存在，长期处于缺乏管制的情况，而在当前经济危机频发的阶段，制造业企业的内部控制中若是不能在现金管理方面做出精细管理，很有可能导致企业不能发展，甚至面临破产。本文从现金管理对制造业企业发展的重要性出发，研究分析了制造业内部控制中对企业现金流管理的问题，最后提出改进措施提升企业内部控制中对现金流的管理水平。

关键词：制造业企业 现金流 管理 投资

一、现金流管理对企业内部控制和发展的重要性分析

制造业企业的内部控制在现金流管理方面主要是以现金流作为最主要的研究因素，分析企业经营活动控制、投资活动控制和筹资活动控制中的现金收支情况，结合企业现金流管理的现实措施构筑的管理体系。这个体系中企业能通过内部控制对一定时期内的现金流做具体的计划、控制、评价与报告，从而为企业的发展做出更好的预算支持和决策建议。而在当前企业重视项目开发而不重视现金流管理的时代，而且受到外来金融危机的冲击的情况下，为了防止现金流断裂导致企业濒临破产和倒闭的问题，企业领导和财务人员开始在内部控制建设中针对现金流管理进行相关的管理。因为只有在管理好企业的现金流时，企业的项目活动安排才能更有针对性和预见性。在制造业企业的发展中利润是反映企业盈亏的标尺，而真正促进企业发展的是如何在现金流控制管理中把这些利润转化为企业发展的竞争力和综合实力。当企业有综合和健康的现金流，企业的投资才能更加有信心，企业的项目实施才能更加有保障，而企业在面对全球性的经济危机时才能做到有的放矢，临危不乱。由此可见，在制造业企业内部控制中进行现金流控制管理是很有实施必要的。

二、加强制造业企业现金流控制管理水平的措施

（一）从企业内部提高对现金流控制管理的认识

1. 现金流是制造业企业生产经营的每个方面都要接触到的，制造业企业经营活动中的各部门、各单位间的来往无不和现金流有关。因此在制造业企业的日常经营活动中的资金的运动周转需要进行现金流控制管理，同时在制造业企业项目开始前的筹资、投资或利润分配等环节中均以现金为纽带，进而实现价值的增值，所以进行现金流控制管理的认识活动很有必要。制造业企业必须控制好现金流，这样才能在企业的筹资等活动中起到很好的促进作用，若缺乏资金流控制管理，企业的经营运动无法有保障的维持。

2. 控制现金流能对制造业企业的资金进行最高效的处理。因而制造业企业的经营决策需要先控制好资金流，这样可以发挥企业资金的最优化利用。在保障企业经济运营后才能在投资时保持自信，使得企业的决策能取得更好的效果。在收付过程中，通过控制现金流管理还能很好的分析企业实际支付能力、偿债能力、资金周转情况，通过对企业现金流信息的控制分析，则能反映企业在收入和支出方面具体的情况，企业决策者就能从中看出合理投资的方向，有利于企业管理者的投资决策。

3. 控制现金流，是提升企业市价，博取投资人信任的好方法。控制现金流可以创造良好的现金流量表，也就反映出来的是企业在收付活动中的真实效益情况，这些现金流信息的好坏在很大程度上能决定企业的市场价值的高低。而投资者则能从这些信息中了解制造业企业的发展情况，掌握企业发展的方向，从而通过预测和评价，做出投资活动，这就促进了企业的市场价值提高。而制造业企业结合国家振兴制造业政策、行业发展前景，以及自身发展的现金流情况，则能实现投资风险的最小化。

（二）现金流控制管理要与发展战略一致

在制造业企业的发展中，制定详细的发展战略是促进企业发展的必要措施之一，而在这个过程中现金流控制管理若是不能实现同步发展则会使得企业的发展战略受到影响。因为企业的战略发展需要采集市场的行业信息，根据自身情况定发展战略。而在不同的发展战略需要的市场信息主要是从现金流控制管理获得的，只有有针对性的进行现金流控制管理才能准确获得市场行业的信息，从而落实企业战略目标。另外，现金流控制管理面临市场、政策等的影响，因此受到的风险也不少，这需要在进行现金流控制管理建设时要注意风险管理。两者结合则能保证有充足的现金流，同时又能在企业经营过程做到对风险的控制。

（三）加大企业现金流预算控制、编制现金流量的管理控制

1. 现金流中的预算控制管理

制造业企业现金流控制管理過程是实现资金周转控制、配置控制的过程。这个过程必须将战略规划转化为企业现金流预算，为企业各项战略具体化实施提供基础资金，这个过程做好内部控制才能实现企业成本控制。通常需要做好现金流总预算控制，日常预算控制两个方面，总预算控制更倾向于规划和控制企业宏观的经营活动和投融资安排的大小事务收支情况的预算，用最优化的资金使得企业战略目标迅速实现.日常现金流预算则更倾向于日常事务的安排规划控制，用最优化资金安排促进企业企业经营活动的正常运行。

2. 科学编制现金流量表

企业应该安排相关专业人员进行进修学习，根据《制造业企业会计准则—现金流量表》的特点，结合当前市面上的制造业企业财务软件、计算机网络以及企业在现金流控制方面的情况，认真分析和努力专研，掌握通过软件处理现金流量表编制的办法，及时根据企业的发展需要制定科学性和准确性较高的金流量表项目，在这个环节加强控制管理，能使得信息安全可靠以供企业决策者参考。

3. 控制企业现金流的收支

现金流控制是制造业企业长久发展必须采取的措施，而要合理有效控制现金流需要做的是现金流转程序和收支关键点做出具体的规范化制度建设。例如：用部门间的内部牵制，或者管理者到员工的分级授权等办法。而且在企业现金流入与流出两方面进行重点管控，企业若能想方设法减少成本和各种不必要成本费用开支，就可以实现现金流节约控制。

三、结束语

总之，制造业企业现金流控制管理是企业发展战略和投资必须关注和重视的，也是保证企业应对金融危机，抓住时代经济机遇，实现生存和发展的重要基础，需要决策者和相关人员对提高现金流控制管理重要性的认识，从各个方面加强管理力度，这样才能控制风险的同时实现企业健康发展。

参考文献

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[2] 王珺. 如何加强中小企业现金流管理[J]. 财经界（学术版）. 2015（23）

[3] 李虹. 互联网金融模式下中小企业现金流管理[J]. 会计之友. 2016（04）