行政事业单位风险防范及控制初探

李丽

摘要：随着我国改革发展的进行，行政事业单位会计的风险防范也逐渐受到重视。行政事业单位在会计的记账和审核等方面存在着许多问题，因此我们应该加强对行政事业单位财务管理和会计的风险防范的监管。本文深入研究行政事业单位会计工作中的问题，并根据目前的经济发展状况提出相应的解决方法。

关键词：行政事业单位；风险防范；控制

前言：行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能。财务审计是规范行政事业单位的重要手段。行政事业单位的财务审计是由独立的部门监管。内部审计人员在事实审计的过程中有时会发生无意识的失误甚至重大错误造成审计对象承担不必要的责任，因此财务审计存在一定的风险，行政事业单位有合理的风险防范手段尤为重要。

1.行政事业单位财务审计中存在的问题

1.1预算不合理，法律不完善

近年来，由于控制环境的影响，财务风险的发生呈上升趋势。行政事业单位的财务风险不同于企业的财务风险，其特殊性主要源于财务管理的特殊性即财务管理的重心是预算管理，预算具有导向作用。就行政事业单位而言，其发展和建设只能建立在财力许可的范围之内，不能“寅吃卯粮”，更不能“负债经营”。例如：单位招待费用预算时，一般单位都是按照去年的标准将预算额度设定为10万，但是实际年招待费达到30万，这样便导致财务支出超出了预算，导致其他财务支出将缩水，从而无法达到预期效果；虽然在我国行政事业单位在财务预算方面均采用零基预算法，但是在财务预算编制过程中仍然采用原来的基数法，这样便导致单位财务资金的使用率出现明显下降。而近年来，我国行政事业单位经济业务活动中暴露出来的“小金库”和贪腐 现象也越来越严重 ，从中纪委网站上发布的信息了解到，部分行政事业单位通过附属单位收费不入账形成集体的“小金库”、涉及众多省市“吃空饷”的数额巨大、一些政府形象工程、民生工程的招投标腐败现象时有发生。究其根本原因，是权力被无限放大和使用。政府手中的权力只有按照习近平总书记所说的“将权力关进制度的笼子里”，让法律管控权力，让权力在阳光下公开运行，才能从根本上将腐败的毒瘤彻底清除。

1.2行政事业单位财务管理机构不权威

内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高，内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而，纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况，不难发现，很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的，少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。 在行政事业单位整个预算审批环节中起关键作用的是主管部门的审核这也诱使一些主管部门将“吃空饷”的名额作為行贿上级领导或谋取个人私利的手段，安排在预算单位内上报，导致预算的编制难以保证其客观性和准确性。内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动如果是分管财务的负责人中心成为企业资金管理的一个组成部分。实行集中核算后，虽然核算单位对资金支配权不变，财务审批事项由部门负责人负最终责任，但是资金支付权移至会计核算中心后，应该对资金支出进行全面的监督与管理。

2.研究解决行政事业单位财务审计中存在的问题的办法

2.1控制预算，完善法规

政府应在全国范围内分片区建立符合资格条件的专业人士和专业事务所的数据库，每年通过随机抽取方式选择数据库内的专业人士及会计师事务所组成审核小组对所有行政事业单位的预算进行审核，并将审核结果放在国家指定的公共网站上公示，在公示期间对公众提出的质疑及时举证并正。年底，配合国家审计署对预算的执行情况进行审核。行政事业单位的各项开支应从岗位设定、工资标准、物品到固定资产的采购价格、工程项目投资预算等方方面面进行论证，使政府部门的各项费用开支在阳光下使用。国家财政可从专项基金中支付一定费用给临时组成的审核小组，原来为审核预算而招聘的公务人员可以从审核岗位中解放出来更好地为其他事务提供服务。在政府的顶层设计中，应明确各地行政事业单位的岗位设置与人员编制，实行定额包干制，避免官多兵少“倒三角”式的职务配置。在推行简政放权的同时要完善监督考核体系，规避寻租业务追随权力转移。这种让公众和第三方机构参与审核的模式有效防范个别地方政府部门和事业单位在编制预算时，或好大喜功、上报大项目，或见利忘义、虚报项目，努力让自己的“钱袋子”鼓起来。针对行政事业单位工程项目招投标中存在的“围标”、“转包”、“挂靠”等主要风险事件，应建立有效的风险监督体系，该体系独立于政府部门，对政府项目招投标过程和专家组的评审依据和结果进行全方位监督检查，落实责任到人。同时，应充分利用信息管理系统， 通过电子信息系统管理政府工程评标流程，对专家的评价数据和评价依据均保留痕迹。 参与投标单位可凭授权号码登录系统查询评标结果及落选原因。作为监督政府运作的部门，应当确定本部门负责受理投诉的机构及其电话、 传真、 电子信箱和通讯地址， 并向社会公布。

2.2完善审查机构结构和功能

从目前的发展形势来看行政事业单位的财务风险防范与控制仍然需妥通过加强内部控制制度来实现。对于行政事业单位的财务内部控制其主要涵盖财务牵制制度、财务稽核制度、财务审计制度和风险预警机制等。财务内部控制中内部牵制制度和稽核制度是最重要的组成部分，因此在制定相关规定时需要充分考虑到财务人员的岗位责任制度但也要对两者进行必要的区别不可出现权责不清现象，其中内部牵制制度主要起到控制稽核工作的基本方法、程度、权限、职责等作用而财务稽核制度则主要针对财务管理岗位的职责和限制性、限制性岗位领导和部门定期检查阎内部审计作为行政事业单位内控制度中一个主要内容其作为独立评估单位内部的财务管理、活动是否符合相关规定的机构。通过财务风险预警评估机制，对行政事业单位的财务筹资、投资活动中各项指标进行风险评估这样有助于财务人员及时掌握潜在风险可能出现的时间、影响范围以及程度这样有利于提前做好财务风险防范和控制措施将可能出现的财务风险危害性降低最低点。

3.结语

为了使行政事业单位财务风险降低，为了能够更好的节约资金，财务风险防范和控制尤为重要。本文深入研究我国财行政事业单位财务风险防范中存在的问题和隐患，从根本上研究出解决问题的办法。笔者认为应该严格监管资金的使用并建立全面的法律体系，同时完善财务审核机构。以保证国家的资金用在实处，加快我国社会的发展速度。

参考文献：

[l]蒋静.事业单位内部财务风险控制与防范初探田.国土资源导刊.2012，9（1）：89一90.

[2]宿金华.浅谈当前事业单位如何加强风险管理与防范田.现代经济信息，2011（17）：175一176.