关于企业集团的税收筹划探讨

李秀敏

摘要：企业税负成本高低与其期末收益有着密切的关联，会影响到利益分配问题。因此在新常态经济背景下，企业应如何灵活把握住税收优惠政策以及纳税选择的机遇，利用企业集团的成员企业众多、经营业务多样化及管理跨度大的特点，有效发挥各成员企业的自身优势以及妥善平衡他们之间的税负，以便减轻企业税务负担的一系列税务筹划工作是企业财务管理中的重中之重。本文主要从分析企业集团税务筹划的重要性入手，探讨企业集团税收筹划发展过程中存在的问题，并给出几点相应的补救措施。

关键词：企业集团；税收筹划；收益

一、企业集团进行税收筹划的重要性

税收筹划是指在不违反国家法律法规的前提下，企业集团管理当局通过充分利用自身内外部的有利条件，如政府的税收优惠政策及多种纳税方案供选择等优势，对整个运作活动项目进行有序策划及实施，以谋求企业的价值最大化的一种财务管理活动。在社会经济迅猛发展的今天，企业之间的竞争也逐渐进入白热化状态，为了企业集团能得以健康稳定地发展下去，在所处的外部环境一样的情况下，企业只能通过改进自身的内部管理战略来打开产品市场，且企业集团的税收成本直接影响到了其净收益，所以企业可以考虑采取适当的方案来减少纳税，从而增强企业集团的效益。而税收筹划的目的是合理规划纳税程序，有效解决了多缴税和漏税的问题，尽量将税务成本降到最低，这不仅有助于增强企业管理层及相关财会人员的法律意识和专业的税务知识水平，促进企业集团增强核心竞争力，同时还对企业集团的组建起到规范约束作用。但在税收筹划过程中，企业集团不应只考虑避税收益，还要注重抵御防范财务风险。所以要增强税收方案的灵活能动性，定期审查及修订当前使用的纳税筹划方案，一旦发现问题要及时采取补救措施。

二、分析企业集团税收筹划存在的问题

任何事物都有两面性，虽然税收筹划能给企业集团带来一定的利润，但也使其存在相当的税务风险，加上企业集团对税收筹划风险的管理力度不够，具体表现有：

（一）税收筹划管理的相关工作人员的综合素质水平不够高

税收筹划管理是一项综合性及系统性较强的活动，要求从事税收筹划的人员不仅具备可靠的专业的理论知识，还要积累有一定的实践经验，所以企业集团在这个方面的人才相对较少，不能解决企业所需。且因目前的税收环境有太多的不稳定因素，在税收筹划过程中要注意预防风险的产生，就要求税收筹划风险管理人员在掌握基础的税收筹划技能外，同时还要具备财务风险管理的相关知识，这样一来税收筹划风险管理人员的高端人才就更是稀少了，这将大大影响了企业集团税收筹划活动的进程。

（二）企业集团运用税收优惠政策的灵活性不够高

企业集团利用税收筹划方法是为了尽可能降低税务成本，从而提高最终收益。但由于企业集团的组建方式、管理模式等方面比一般的企业较复杂，所以企业集团可在其财务活动的不同阶段如筹资、融资、投资项目等资金循环过程中综合运用各项税收优惠政策来平衡企业集团的各成员企业之间的税负问题。但是从目前的企业集团的税收情况来看，企业集团还不会充分运用现有的税收优惠政策，或者是说相关工作人员还没有完全掌握其要义，没有建立一个系统性的税收筹划管理体系。

（三）企业集团的税收筹划工作缺乏合理性和前瞻性

目前我国正处于经济转型期，因此相应推出很多新的法律法规来规范市场。由于企业集团的特性使得其涉及的法律法规范围较广，此外加上相关的会计制度在不断变更和税法在不断完善，以及目前企业集团税收筹划工作队伍的整体水平还不够高等种种因素都使得税收筹划不够全面系统。而且，有大多数企业集团在进行纳税筹划时都单纯地从片面考虑，缺乏统筹规划，且容易忽略税收筹划人员在集团运营中的重要性，因此企业集团应该提早在发生纳税义务前对各项活动进行逐一地合理安排规划，这样能规避企业税收筹划不全面的问题。

三、关于改进企业集团税收筹划的几点思考

（一）提高税收筹划团队的整体素质水平

由于企业集团的规模原本就较大，加之它在随着经济的发展不断壮大，这时企业不能自行进行税收筹划，应该组建一批专业的高水平的税收筹划工作小组或者机构来帮助规划制定更完善的税收筹划，该工作小组的成员应该选择具备专业财务知识、精通税法及税务知识的财会人员、能参与到企业资金运营活动的相关人员以及沟通能力较强的人员。同时企业集团应尽快组建税收筹划工作团队，采取内部培养选拔及引入外部优质的手段，以此不斷提高企业集团税务管理水平。

（二）企业集团应学会综合利用各项税收政策来降低税负

由于税收环境的多变性及复杂性导致相关的税法在不断地变动，从而影响了税收筹划的制定，这就要求相关财务人员能及时地灵敏地捕捉到税收政策变更的信息，并对税收筹划进行相应地调整，以求收到预期效果。企业集团应加强学习新的税收政策等相关政策及其应用，同时可以根据现行的税收优惠政策对其下属不同的成员企业进行不同的税收管理，对同类型的成员企业进行标准化税收管理，指导他们好好利用、充分运用现有的优惠政策。有条件的情况下，企业集团在开展资金运营活动时，结合自身实情综合运用各项优惠政策构建合理的灵活的税收筹划方案，以防税法出现变动时，企业能及时作出合适的调整。

（三）建立财税管理提前介入机制，增强税收筹划的前瞻性

企业集团应意识到在纳税义务发生前要尽早完成各项财务活动的合理规划及统筹安排工作，在开展税收筹划工作时，应该从长远角度考虑问题，采取建立财税管理提前介入机制的手段，加强税收筹划的前瞻性以及对业务源头税务的全程管控。同时还应将税收筹划工作人员编入企业集团运营模式中，将资金运营与税收筹划有机融合起来。

参考文献：

[1]纪亚莉.浅议企业集团的税收筹划[J].财会学习，2015（07）：69-70.

（作者单位：瓦房店轴承集团有限责任公司）