工厂财务管理考核方法探讨

田娟娟+韩卫国

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摘要：本文通过列举工厂财务管理考核的现状，分析现行财务管理考核的缺点，提出在原有考核方法的基础上引入杜邦财务分析体系，建立新型的财务管理考核体系的设想。

关键词：财务管理考核；杜邦财务分析体系；业绩考核

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-01

财务管理作为企业内部重要的管理活动，贯彻于企业整个经营活动的全过程，需要企业各部门共同努力，才能保质、保量的完成目标。如何合理评价企业内部的财务管理工作质量，财务管理考核就显得尤为重要。笔者现结合工厂财经管理的实际情况，对财务管理考核方法进行探讨，在工厂构建新型财务管理考核体系，以达到考核力求以定量为主，最小限度地使用定性指标；以组织考核为主，避免人为因素的影响；考核过程接受工厂有关部门的监督，做到高度透明化的目标。

一、工厂现行财务管理考核现状

目前工厂财务管理考核采用财务管理责任书进行计分考核，设立财务管理专项奖每年度按照考核结果对各部门进行奖惩。

按照工厂考核年度的财务工作计划安排，结合部门管理实际，总会计师代表工厂与各部门负责人签订财务管理责任书，明确与各部门相关的重点财会工作职责，并对相关的考核奖惩做出规定。按照权衡重要程度、工作难度原则逐条明确分值，总分1100分，其中财务工作职责条款1000分，部门亮点和特色工作加分100分。各部门可按工作职责确定部门适用分，某部门最终得分=∑某部门实际得分/∑部门适用标准分×1100；对于未达到责任书要求的项目进行扣分，单项扣减至零分为止；部门得分除以1000作为部门奖励考核系数，奖金基数乘以奖励考核系数为应发奖金，年终一次发放，部门内部考核分配。

厂设立财务管理专项奖预算，将上述考核结果作为财务管理专项奖分配的依据。按年度进行全面考核，依据全部考核项目加权计分，按上述方法计算和分配奖金。年度特殊考核被认定不合格的部门，只发年度考核奖的半数。

二、工厂现行财务管理考核方法存在的缺陷

（一）考核尺度难以把握。尽管考核程序比较严格、公正，但由于主要采用定性考核指标，考核人员对各部门工作质量的优劣判断难以掌握，有时在考核打分方面难免会有失公允。

（二）考核内容不够全面。财务管理工作不仅仅是财务部门所作的工作，而是在厂党委的领导和授权下，由财务部门牵头，组织工厂各部门共同完成工作目标，甚至有的财务工作主要依靠业务部门完成。部门在财务管理工作中的职责各不相同，有的部门偏重业绩工作，有的部门偏重管理工作。现行考核方法主要对各部门的管理业务进行考核，对业绩工作涉及极少，考核内容不够全面。

三、财务管理考核方法改进设想

（一）业绩考核。主要以定量财务指标为主，对相关管理者和部门分解落实责任进行考核。

第一步，我们按照杜邦分析体系的原理将各部门业绩考核的指标进行分解。

1.与资本结构有关的指标：资产负债率。2.与利润有关的指标：利润总额、利润增长率、净资产利润率、销售利润率。3.与收入有关的指标：收入总额、收入增长率。4.与成本有关的指标：销售成本率、销售税金率。5.与费用有关的指标：管理费用总额、期间费用率。6.与资产管理有关的指标：流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、投资收益率、资产盘亏率、存货最佳批量。

第二步，按照部门的性质与考核指标的关系将部门或岗位归类。

1.与资本结构指标挂钩的部门或岗位：高层管理者、财务部门。2.与利润挂钩的部门或岗位：高层管理者、经营管理处、协作军品处、民品各部门。3.与收入指标挂钩的部门：高层管理者、经营管理处、协作军品处、民品各部门。4.与成本指标挂钩的部门：各车间、人力资源处、物资处、机动处。5.与费用指标挂钩的部门：各职能部门。6.与资产管理指标挂钩的部门：机动处、技改投资处、行政基建处、物资处、生产计划处…

第三步，将各项指标落实到各个部门或岗位：按照部门性质设置考核指标，对各部门的职责定位进行分析，为其量身定做适合的考核指标，根据需要考核指标还可以细化到每个岗位。

年终按照各个部门业绩考核指标的完成情况为其打分，作为年度财务管理考核奖惩的依据之一。

（二）工作考核。将财务日常工作考核内容和专项工作考核内容纳入新型财务管理考核体系中，财务日常管理考核包括会计核算考核和财务管理考核两类；财务专项考核包括上级和工厂按照管理需要开展的各项专项财务工作、其他考核、特殊事项考核。从大的方面来说，分为全面预算管理考核、成本核算、管理及日常工作考核、固定资产核算及管理考核、流动资产核算及管理考核、财务管理专项考核和其他考核，其他考核主要是对内部审计和外部审计查出的问题，根据责任轻重及过错程度，实施相应的考核。

工厂成立财务管理工作考核小组，对各部门的业绩指标和财务工作的考核权重进行核定，根据各部门职责分别设立不同的权重。财务部门按照规定实施日常考核，定期将奖惩依据材料呈报财务管理考核小组，由小组审议考核资料，确定考核结果，并予以发布。年终根据各部门业绩考核指标的完成情况和日常财务工作完成的结果综合评分。专项考核以专项任务完成总结评价方式进行。

上述考核结果作为财务管理专项奖分配的依据，财务管理考核专项奖纳入人员费用支出预算管理，总量控制、分类执行。

利用杜邦分析体系，将定量与定性相结合，将工厂财务管理考核指标层层分解落实至各部门，此种考核方法比较科学、有效，可以充分调动工厂内部各部门的积极性，促进工厂整体财务目标的完成；也使得工厂利用有限资源最大限度的发挥财务管理的作用，推动财务管理水平稳步提高。