试论高校内控建设存在的问题及对策

闫俊娥

摘要： 随着高校体制改革的不断深化，高校的合并与扩招已成为高校发展的趋势，随之而来的是高校在投资上、筹资上多元化，因此其经营管理也复杂化，加强高校经营管理已是办好学校、培育好人才的重要举措，为此国家强化了高校的内部控制建设。但是目前许多高校内控建设还相当薄弱，本文从高校内控管理的重要性说起，浅析了高校内控管理存在的许多不足，并提出一些改进措施，希望有助于提升高校的财务管理水平，仅此而已。

关键词：高校；内控；问题；对策

中图分类号：F235 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-0000-02

引言

经营管理多元化为高校的发展注入了新鲜的血液，但是由于管理存在漏洞，所以也给违法违纪行为开了绿灯，由此引发的案件在各大媒体先后有报道，究其原因是内控管理薄弱，从其设计阶段到其运行阶段都存在隐患，如科研经费的使用、高科技实验设备的购入、改扩建工程的运行、基本建设与后期服务、生源的招入等环节都成为某些人“发财致富”的主要渠道。我做为高校的一名财务管理者，从事财务工作多年，我想有必要根据自己的实际经验与肤浅的社会调查对上述问题进行浅析。

一、强化高校内控建设的重要性

内部控制是现代化管理的重要手段。是企业、行政事业单位内部采取的一系列自我检测、自我约束、自我完善的重要手段，是制度与实施的规范化、系统化、科学化的有机整合。具体说一是提高高校总体管理水平的重要保证，因为高校的多渠道办学、多元化发展的管理模式需要全员上下责任明确、共同监督、共同约束，形成一个良好的内部建设环境。二是大力提倡反腐倡廉、文明办学的需要。内控建设是一项系统工程，它涉及到全方位、全过程，并且在此基础上对重点环节严审细查。如将内控有效地融入高校的资金流入与流出，可以有效地防范腐败、违法违纪行为的发生。三是实现高校战略的前提。内控的目标之一就是以战略为导向，以市场为核心，在有效防范各种风险的前提下，实现高校的可持续性发展。

二、目前多数高校内控建设中存在的问题

内控对很多人来说，都认为是流于形式，可有可无的摆设而已，不是具体的实打实干。可是细读内控规范，再观察我们的实际工作，由于内控建设的欠缺影响了我们的工作，甚至影响了社会经济的政策运转。具体如下：

1.内控管理意识淡薄。对于高校来说关注的是科研教学，随着近几年体制的改革，关注的是生源数量与师资力量。同时高校的负责人一般都是教授、学者，他们在学术上、理论界是专家，再加上受过去体制的影响，他们对经营管理尤其是对内控管理意识淡薄，在内控的组织与建设上缺乏积极性与主动性，更缺乏对内控内涵的领悟，把内控简单地认为是制度的制定、简单地考核与机械地汇总、材料的上报而已，这种理解大大地影响了内控制度的威慑力。

2.组织架构有待于完善。我们知道组织架构是企业的导航灯，所以内控制度中一再强调组织架构要体现出监事的作用，更要体现出他们的相互作用、相互制衡。对于高校来说，资金流大，来源渠道多，所以投资与融资建设更要有个完善的监督体系。再看我们近几年来在高校发生的主要领导贪污、受贿、挪用、占用公款的案件，都存在着统一管理的漏洞，那就是组织架构形同虚设，主要领导“钱权全管”，“一支笔”、“说了算”现象已蔚然成风，早已没有制衡的影子、约束的氛围。这不但影响了高校内控建设，同时也影响了社会精神文明建设。

3.岗位设置不合理。前面我们已经说过，组织架构缺乏科学性，这势必影响了机关岗位的设置与监管，使得重要岗位一直是不轮岗、不换岗，甚至一人兼多岗，从而为舞弊行为、违法犯罪行为开了绿灯。如由于高校财务管理人员编制有限，业务不如企业那么多，所以岗位设置不细、不清，出纳兼管银行并且持有财务公章现象普遍存在，经办人、记账、保管由一人管理，固定资产、总账无人单独管理等等。这些内控设置缺陷为下一步内控在运行过程中，权责不清、越权行事、弄虚作假提供了可乘之机。

4.风险意识缺乏。风险事事存在、时时存在，这是符合矛盾原理的，同时风险与收益并存这是符合经济规律的。随着高校体制的改革以及市场经济发展的需要，风险也存在于高校的经营管理中，并且随着高校管理的复杂性，其风险也逐步增大。但是目前还没有引起多数高校管理者的重视，他们依然被过去计划经济的烙印所困扰，缺乏各种风险意识，在各种风险面前显得那么脆弱与无力，对损失缺乏估量。如在设备的引进与科研经费的使用上以及在建工程的资金运用上，缺乏对重大事件的风险预测，缺少对此风险的分析与评估，更缺乏风险预案的防范及应急措施，从而导致资金运用不合理、资源利用不科学，财务风险加剧，这在一定程度上影响了高校可持续性发展。

5.信息不畅通，内审无力。我们生活在信息时代，特别是高校，信息极为发达，但是在内控建设上，缺乏畅通的信息建设平台，沟通、反馈、举报的信息传递缺乏及时性。另外在许多高校，内审机构隶属于财务部门，人员与财务岗位相互渗透，甚至有的高校没有真正地设置内审机构，只是挂牌而已，那么内审工作的开展情况就可想而知了。因此内审机构的独立性、权威性就显得十分尴尬。

三、针对上述问题，加强完善高校内控建设的有效对策

1.强化内控管理意识，营造一个良好的内控环境。我们知道人的行为是受大脑意识所支配的。因此高校内控建设的成败很大一部分就决定于人们的意识与行为，所以必须强化以高校领导为带头人做起的内控意识建设，让高校领导参与内控建设中来，让他们主抓。其次要明确内控不是领导喊口号，财务部门快马加鞭，孤军奋战，而是各部门的协调，全员的监督，所以内控建设人人有责。再次内控建设也要融入单位文化，它不是简单的制度制定、机械的奖惩执行，而是在一个良好的氛围中，强化了和谐、沟通、激励、监督、制衡。

2.内控制度要健全。制度是人们的行为准则标准，也是人们按章办事的前提。所以制度要健全，前面我们说的组织架构形同虚设，董事、经理、管理层、执行层你中有我，我中有你，相互替代，这样为“一支笔”、“一把手”行为开了绿灯。由于制度制定的不严谨，所以在单位层面，才有了重大事项没有实行集体联签制，重要岗位没有相分离，岗位的不定期轮换影响了人们职业道德的提高与业务能力的提升。从业务层面看，预算制度与采购制度的欠缺导致预算失衡、采购失控，再看看资产的管控与项目制度的制定如果不健全，则会引起资产的流失，投资的失误。因此制度的制定是基础，同时要把握好制度的执行，这样才能使内控从制定到运行的有效有序。

3.重视风险管理。提到风险管理许多人都联想到企业，认为只有企业在“责权利”相统一的管理模式下才能有风险共担，利益共存，事业单位尤其是高校资金大部分来源财政拨入以及学费收入，支出有预算、有审批，风险不大。其实不然，高校无论是在科研上还是在设备的购入以及厂房的改扩建中，资金从投入到结束都存在着数额巨大、形式多样等复杂变化过程中，所以一定要将风险的预测、分析、评估、对策镶嵌在上述活动中与内控管理中来，这样不但可以减少人为误操作，避免一些可预见的风险，同时还为为高校的建设、为国家的安定、为社会的和谐承担一定的社会责任。

4.建立信息网络平台，强化内审的作用。21世纪是信息时代、网络时代，特别是在高校，计算机网络高速发达，数据库一体化，信息的自动搜索、自动分析信手拈来，那么如果将内控的管理也镶嵌到这样信息网络平台里，不但提高了内控的质量，同时也提高了内控的效率。另外要强化内审建设，要成立独立的内审管理部门，由内审委员会全面管理内审工作，内审部门也要定期与不定期地检查督导全校的各项工作，而不仅仅是围绕着财务管理工作，还要深入到高校的各个角落，并且做到认真审核，如发现问题，及时处理与汇报。

四、结束语

综上分析我们可以看出，目前高校内控建设虽然存在一定的不足，但是只要我们改变观念，更新理念，提高认识，在此基础上完善内控体系与制度，构建合理的组织架构，将风险意识纳入管理中来，制定出有效的、激励的高校管理模式，那么内控将促进高校战略目标的实现，以此推进高校的可持续发展。

参考文献：

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